销售与收款循环内部控制审计程序经典概要.docx
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销售与收款循环内部控制审计程序经典概要
销售流程调查点验证调查点的方法
1.销售政策的制定、审批与修改是否有书面规定并按照规定执行?
获取销售政策的书面规定,审阅是否有领导签字;询问业务部是否对规定了解并按规定执行
2.销售预测制定、审批与修改是否有书面规定并按照规定执行?
“判断抽样”抽取__份销售预测文件,审阅是否有领导签字,是否按规定制定
3.销售价格的制定、审批与修改是否有书面规定并按照规定执行?
获取制定价格的相关依据,“判断抽样”抽取几张价格表,审阅是否按照销售政策制定、是否有领导签字;获取“销售价格修改申请单”,审阅是否有领导签字,是否及时加入价格表中
4.新产品的价格是否及时加入价格表?
询问新产品加入价格表的流程;获取新产品名单,比对价格表是否包含其中,是否有领导签字
5.是否存在偏离定价规定的情况?
是
否有领导审批?
“判断抽样”抽取此类销售订单,是否有领导签字
1.信用政策的制定、审批与修改是否有书面规定并按照规定执行?
获取信用政策的书面规定,审阅是否有领导签字;询问业务部是否对规定了解并按规定执行
2.对新客户是否进行信用调查?
若是,“判断抽样”抽取几份新客户名单,审阅是否有相应的调查文件和领导签字;若不是,建议调查信用
3.信用额度的确定与修改是否有书面的“信用额度申请单”、“信用额度修改申请单”?
若有,“判断抽样”抽取___份申请单,审阅是否有领导签字,是否符合信用政策规定,是否及时更新到信用档案中;若无,询问一般做法并积极验证
4.信用额度是否定期复核与分析?
若有,“判断抽样”抽取___份客户的信用额度,审阅是否定期复核,是否有领导签字;“判断抽样”抽取应分析的信用额度,审阅是否有书面分析,是否有领导签字,特批的信用额度频度及合理性
5.是否存在超过信用额度规定的例外情况?
若存在,审阅特批的信用额度文件,是否有领导签字,是否符合信用政策规定(应包含例外情况?
6.客户信用信息是否定期维护并安全保管?
审阅客户信用信息的内容是否完整、保管的方式、授权审阅人员的名单及权限文件是否有领导签字
7.赊销的客户是否都是信用客户?
从“应收账款”明细账“判断抽样”抽取___个客户,比对是否包含在信用客户中
1.是否有专门人员就具体销售事项与
客户进行前期谈判?
审阅相关的会议记录,是否有相应销售谈判人员参加
2.销售谈判的全过程是否有完整的书面记录?
是否经过领导审批?
若有,“判断抽样”抽取___份谈判记录,审阅内容是否完整,是否有领导签字
3.销售谈判人员是否与签订合同的人员职责相分离?
“判断抽样”抽取__份销售合同及相关谈判人员组成,审阅是否与签订合同的人员职责相分离
销售与收款循环内部控制审计一
、
销
售
政
策
和
销
售
价
格
的
制
定
与
审
批
二
、
客
户
信
用
管
理
三
、
销
售
谈
判
与
销
售
4.销售合同是否有标准化模板?
是否
定期更新?
是否经过法律顾问审核?
若有模板、定期更新——审阅是否有法律顾问签字
5.是否有合同签订、审批、修改的书面规定?
若有,获取书面规定,审阅是否有领导签字;若无,询问一般操作方法
6.合同的签订是否指定专门人员并且授予其相关权限若有——随机抽取销售合同,比对签订合同的人员权限;若无,建议书面规定
7.是否存在对已签订合同进行修改的
情况?
随机抽取此类合同,审阅是否有领导签字
8.合同的签订、审批人员是否关注合同规定的数量、价格、交货期、质量指标、运输方式、违约责任等?
询问签订合同的业务员、审阅合同的业务部经理对合同的关注点有哪些
9.金额重大的合同是否经过法律顾问或者专家的审批?
了解合同重要性的划分标准(按金额大小,“判断抽样”抽取金额重大的合同,审阅是否有法律顾问签字审批
10.合同归档、保管、借阅方面有何规定?
审阅合同是否连续编号、询问是否有借阅登记表、观察保管合同处的安全性
1.销售订单的处理流程是否有相关规定?
是否经过领导审批若有,获取书面规定,“判断抽样”抽取___份销售订单,审阅是否有领导签字;若无,询问一般操作方法
2.销售订单处理的时间、跟踪、审批等规定是否严格执行?
1.“判断抽样”抽取___份销售订单,追踪至发货单,审阅处理时间是否在规定时间内//获取最近3个月订单处理的跟踪文件,关注未关闭订单是否有人员负责跟进//获取最近3个月未完成的订单报告,审阅管
3.是否有标准产品目录和价格体系表若有,审阅;若无,询问业务员涉及哪些产品及对应的价格
4.开票流程是否有相关规定?
是否需要复核、审批?
“判断抽样”抽取___份发票,审阅是否有相关人员复核签字,比对是否与销售订单、合同、送货单的数量、金额一致
5.是否存在对作废发票处理的规定?
若有,审阅;若无,询问一般处理流程。
并获取作废发票审阅是否存在“作废”字样;若有作废发票登记簿,比对登记簿上发票是否与实际作废发票编号一致等
6.开票电脑是否安装了杀毒软件并定期更新?
开票磁卡是否安全保管?
观察开票电脑是否安装杀毒软件,询问磁卡是否安全保管
7.发票是否按规定时间送达客户?
客户收到发票的确认方式是电话、邮件、传真还是其他?
递交发票的方式是邮寄还是自取。
邮寄的,谁邮寄?
并观察邮寄过程;按照客户收到发票的确认方式验证其存在性
8.存在出口业务的,是否及时进行出口退税申报?
“判断抽样”抽取___份出口退税申报表,审阅日期与销售订单日期是否相差很远,发票是否出现在申报表上
1.是否有对发货流程的书面规定?
是
否经过领导审批?
若有,获取书面规定,审阅是否有领导签字
2.是否将出库单、合同、销售订单的数量、金额、内容进行核对?
“判断抽样”抽取___份已归档的出库单,比对是否与销售订单数量、金额、内容一致
、销售谈判与销售合同的制定、审批与修改四
、销售订单的处理和开票的控制
、发货
3.产品出库后是否及时维护入系统,并及时填制库存报表询问保管员产品出库后何时将信息录入系统;并观察桌面的出库单,关注日期,登陆仓库库存系统验证是否及时录入4.出库产品在大门放行是否有书面记录若有,审阅记录内容是否完全;若无,实地观察大门
检查情况
5.是否存在客户收货确认记录?
是否存在与货运单位的托运合同?
获取客户收货确认记录,验证其存在性//“判断抽样”抽取___份托运合同,审阅合同规定是否合规、完整、准确,是否有领导签字
6.是否对贵重产品的发运购买保险?
若有,审阅购买保险的合同和相关票据,验证其完整
性、合规性等
1.销售收入、销售成本是否及时确认?
从“应收账款”明细账借方“判断抽样”抽取___份收
入凭证,比对相应的出库单、合同、发票等,判断入
账时间是否准确、内容是否一致2.年末产品收款的入账时间与业务发生时间是否一致?
抽取会计期末前后15天内应收账款明细账贷方涉及凭证,比对出库单与合同、发票、凭证内容等的一致性,判断入账时间的准确性3.是否及时结转销售成本?
是否定期进行销售成本分析并报领导审批?
“判断抽样”抽取___份出库单,审阅财务部“库存商品明细账”是否及时结转了销售成本//若有报告,审阅是否有领导签字4.是否同客户定期对账?
“判断抽样”抽取月度交易量较大的前5位客户,审阅对账单金额是否与“应收账款明细账”的金额一致5.是否存在现金折扣?
是否经过领导审批?
若有,从“财务费用”明细账借方“判断抽样”抽取___份凭证,审阅是否有领导签字文件,计算是否正确,对应的应收账款或银行存款明细账金额是否正确6.是否有应收账款管理的书面规定?
“判断抽样”抽取___份应收账款,审阅催收信件、邮件等的存在性,是否有领导签字7.是否由业务员定期催收应收账款,并定期与财务核对欠款情况?
应收账款的回收性是否与业务员的工资挂钩?
询问业务员催收应收账款的频度、与财务核对欠款信息的频度、获取工资管理方面的规定及工资计算表(审阅是否含应收账款回收性8.是否每月提供欠款明细、账龄分析等内部管理报表?
是否有领导审批?
若有,审阅是否有领导签字9.是否按规定计提坏账、核销坏账?
从“坏账准备”明细账借方“判断抽样”抽取___份凭
证,审阅坏账准备计提是否正确;贷方“判断抽样”
抽取___份凭证,审阅坏账核销是否正确
10.应收票据是否有银行承兑汇票或
者其他?
贴现是否经过领导审批?
背书是否有公司盖章、被背书人名称、
背书时间?
获取相关应收票据,审阅是否按规定执行
1.是否有销售退回、折扣流程的书面规定?
是否经过领导审批?
若有,审阅内容是否完整,是否有领导签字2.是否存在销售退回、折扣?
若有,是否有与客户沟通的书面记录?
是否经过领导审批?
若有,审阅与客户的沟通记录,判断退货的合理性;审阅是否有领导签字3.销售退回、折扣是否及时冲回应收账款、销售收入明细账?
抽取“应收账款”明细账中销售退回的凭证,审阅销售退回申请单、入库单与凭证内容是否一致六
、
销
售
收
入
、
销
售
成
本
的
确
认
与
应
收
账
款
管
理七、销售退回
、
折
扣
与
售
后
服
五
、
发
货
4.仓库是否有专门的退货接收单?
质
检部是否对退货进行了检验并签字?
若有,审阅是否的确执行
5.是否对销售退回金额、频度、措施
进行分析?
若有,审阅分析报告内容完整性,是否有领导签字
6.是否存在售后服务政策?
是否经过领导审批?
审阅售后服务政策内容完整性,是否有领导签字;询问客服人员是否对售后服务政策有所了解
1.是否有客户档案管理的书面规定?
是否经过领导审批?
若有,审阅内容是否完整,是否有领导签字
2.客户档案是否定期维护?
关注客户档案维护的时效性规定,检查是否按在规定时间内维护
3.客户档案变更是否经过领导审批?
审阅变更档案是否有领导签字
4.客户档案是否安全保管?
是否规定了具体人员的查阅权限?
观察客户档案管理系统的登录权限;获取查阅人员名单,比对是否包含在授权查阅档案的人员名单中
销售退回、折扣与售后服务八
、客户档案管理
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- 销售 收款 循环 内部 控制 审计 程序 经典 概要