会计分录大全.docx

会计分录大全.docx

《会计分录大全.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计分录大全.docx（34页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

会计分录大全

格式

第一：

应是先借后贷，分行，在上，在下；

第二：

贷方、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和两种，其中简单分录即一借一贷的分录；则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。

但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

方法

初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：

第一：

涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；

第二：

账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么，位于的左边还是右边；

第三：

增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；

第四：

，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的或；

第五：

根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

运用

会计分录

会计分录在实际工作中，是通过填制来实现的，它是保证正确可靠的重要环节。

中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。

会计分录有和两种。

销售返利

会计分录

销售返利形式

为激励，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。

返利是指厂家根据一定的评判标准，以或实物的形式对进行奖励，它具有滞后兑现的特点。

通过采取以下方式：

折扣销售，包括商业、现金折及；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。

根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：

1、达到规定数量赠实物的形式。

例如：

在一个月内，销售30台，赠配套橱具10套；

2、直接返还货款的形式。

例如：

中，让利万元若直接以现金或返还百货公司，即为直接返还货款；

3、冲抵货款的形式。

例如：

在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。

销售返利处理

据税法规定，销售货物并给购买方开具后，如发生退货或，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，发票联和无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用发票的合法依据，并开具红字专用发票。

区别

会计分录不同于：

要求要素齐全,并有严格的审核与编制程序,而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的科目与金额，是记账凭证的最简化形式。

会计分录通常只是为了讲解方便而出现在书本之中，在中是很少出现会计分录的

资产类

现金

1、

a、发生时：

借：

-备用金（或直接设备用金科目）

贷：

b、报销时：

借：

（等费用科目）

贷：

库存现金

（1）定额：

先核定定额并拨付备用金，职工报销时据实报销，不“——备用金”

借：

其他应收款——备用金1000

贷：

库存现金1000

借：

800

贷：

库存现金800

（2）非定额：

不核定可根据情况拨付备用金，职工报销时“——备用金”。

借：

其他应收款——备用金1500

贷：

库存现金1500

借：

管理费用800

库存现金700（退回现金）

贷：

其他应收款——备用金1500

2、现金清查

a、盈余

借：

库存现金

贷：

-待处理损益

查明原因：

借：

待处理财产损溢-待处理流动资产

贷：

（无法查明）

其它应付款一应付X单位或个人

b、短缺

借：

待处理财产损溢-待处理流动资产

贷：

库存现金

查明原因：

借：

（无法查明）

-应收现金短缺款（个人承担责任）

-应收保险公司赔款

贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产

3、接受捐赠

借：

库存现金

贷：

-接收价值

缴纳所得税

借：

-接收价值

贷：

-其他资本公积

-

银行存款

A、货款交存

借：

银行存款

贷：

库存现金

B、提取现金

借：

库存现金

贷：

银行存款

其他货币资金

A、取得：

借：

-（等）

贷：

银行存款

B、购买：

借：

原材料

-应交（）

贷：

-（明细）

C、取得投资：

借：

贷：

其他货币资金-（明细）

应收票据

A、收到票据借：

应收票据

贷：

B、带息计息借：

贷：

（一般在中期末和年末计息）

C、申请贴现借：

银行存款

（=贴现息-本期计提票据利息）

贷：

（帐面数）

D、已票据到期拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：

应收账款-X公司

贷：

银行存款

（2）公司银行帐户资金不足借：

应收账款-X公司

贷：

银行存款

（帐户资金不足部分）

E、到期托收入帐借：

银行存款

贷：

应收票据

F、到期拒付借：

应收账款（可计提）

贷：

应收票据

G、转让、背书票据（购原料）借：

原材料（）

应交税金-（进项税）

贷：

应收票据

应收账款

A、发生：

借：

应收账款-X公司（扣除商业额）

贷：

－（）

B、发生：

借：

银行存款（入帐总价-现金折扣）

财务费用

贷：

应收账款-X公司（总价）

C、发生：

借：

主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）

贷：

应收账款

D、计提（）借：

-

贷：

坏账准备

注：

如计提前有，应提数=借方+本期应提数；

如计提前有余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多管理费用）。

E、发生并核销坏帐：

借：

贷：

应收账款

F、确认的又收回：

借：

应收账款同时：

借：

银行存款

贷：

贷：

应收账款

《》与《税法》计提基数的区别：

A、会计：

“应收账款”+“其它”，不论是否购销活动形成

B、：

“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

预付账款

A、发生借：

预付账款

贷：

银行存款

B、付出及不足金额补付借：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

银行存款（预付不足部分）

注：

如有确凿证据表明其不符合性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入，并按规定计提。

存货

1、取得

A、外购借：

原材料（等）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

（等）

B、投入借：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

实收资本（或）

C、取得

（1）支付借：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

原材料（、等）

应交税金-（销项税）

银行存款（支付的补价和相关）

（2）收到借：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

银行存款（收到的）

贷：

原材料（等）

应交税金-应交增值税（销项税）

-非货币性交易收益

收益=补价-补价/*帐面价-补价/公允价*应交税金和

D、债务重组取得

（1）支付补价借：

原材料（应收账款-+补价+相关）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

应收账款

银行存款（=+相关）

（2）收到补价借：

原材料（应收账款--补价+相关）

银行存款（）

贷：

应收账款

银行存款（相关）

E、接受捐赠借：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

-接受非现金资产准备

银行存款（相关费用）

（）

月底：

借：

-接受非现金资产准备

贷：

资本公积-接受非现金资产准备

处置后：

借：

资本公积-接受非现金资产准备

贷：

资本公积-其他资本公积

2、存货日常事务

A、借：

在途物资

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

应付账款

B、估价入帐借：

原材料

贷：

应付账款-估价

注：

本月未入库增值税不得抵扣

C、生产、日常领用借：

生产成本

管理费用

贷：

原材料（等）

D、工程领用借：

（或）

贷：

原材料

应交税金-应交增值税（）

E、用于借：

贷：

原材料

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

3、

A、入库借：

原材料（等）

贷：

物资采购（）

B、付款、发票到达借：

物资采购（）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

银行存款（应付账款）

C、月底物资采购转出

（超支）：

借：

贷：

物资采购

（节约）借：

物资采购

贷：

材料成本差异

=实际入库数量（扣减发生的量）*计划价

实际成本=包含的购货金额（即发票价）

=（月初结存差异+本期差异）/（月初+本期计划成本）

D、分摊本月材料成本差异

借：

生产成本（等，+或-）

贷：

材料成本差异（+或-）

4、零售价法

成本率=（期初+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）

期销售存货的成本=本期存货的售价（销售收入）*成本率

例：

某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。

本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期是多少

成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%

=100000*80%=80000元

5、率法

-销售收入-毛利

例：

某商业公司采用，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，4550万元，上月毛利率24%，求5月末成本。

5月=4550*（1-24%）=3458万元

5月末成本　=2400+1500-3458=442万元

6、

A、发出借：

（1、出借2、随同商品出售不单独计价）

其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）

贷：

包装物

注意：

包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为或核算。

7、核算

受托方：

A、发出时借：

委托代销商品

贷：

库存商品

B、收到销货清单，开具发票借：

应收账款

贷：

主营业务收入

应交税金-应交增值税（销项税）

C、收到款项借：

银行存款

贷：

应收账款

D．借：

贷：

委托代销商品

E、支付代销费用借：

贷：

银行存款（或应收账款）

受托方：

A、收到借：

委托代销商品

贷：

委托代销款

B、对外销售借：

应收账款（或银行存款）

贷：

主营业务收入

应交税金-应交增值税（销项税）

C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

银行存款（应付账款）

D、借：

主营业务成本

贷：

委托代销商品

7、

委托方：

A、发出时借：

委托加工物资

贷：

原材料

B、支付运费、加工费等借：

委托加工物资

贷：

银行存款（应付账款）

C、支付、增值税借：

委托加工物资（直接出售）

-消费税（收回后继续加工）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：

银行存款

消费税计税价格=（发出材料金额+加工费）/（1-税率）

增值税=加工费*税率

D、转回借：

原材料（库存商品）

贷：

委托加工物资

9、盘存

发生盈亏借：

（）借：

原材料

贷：

原材料贷：

（）

A、借：

贷：

营业外收入

B、借：

（因计量、日常管理导致的损失）

-X个人

-应收X保险公司赔款

贷：

待处理财产损溢

10、存货期末计价

按

A、计提跌价准备借：

-计提的存货低价准备

贷：

存活跌价准备

B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回

借：

存活跌价准备

贷：

-计提的存货低价准备

C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值

借：

存活跌价准备

贷：

管理费用-计提的存货低价准备

11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的=

上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额

短期投资

1、取得时借：

短期投资

（垫付的股利，已宣告未分派的股利）

贷：

银行存款

2、收到投资前宣告借：

银行存款

贷：

3、取得后获取股利借：

银行存款

贷：

短期投资

4、计提跌价准备借：

投资收益-计提

贷：

短期投资跌价准备

5、部分出售借：

银行存款

短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）

贷：

短期投资

投资收益（借或贷）

5、全部出售、处理借：

银行存款

短期投资跌价准备

贷：

短期投资

投资收益（借或贷）

九、

1、成本法

A、取得

（1）购买借：

-X公司

（已宣告未分派现金股利）

贷：

银行存款

（2）人抵偿债务而取得

a、收到借：

（=应收账款-补价）

银行存款（收到）

贷：

应收账款

b、支付借：

（=应收账款+补价）

贷：

应收账款

银行存款（支付补价）

（3）非货币性交易取得（换入举例）

a、借：

累计折旧

贷：

b、

（1）支付借：

-X公司

贷：

固定资产清理

银行存款

（2）收到借：

-X公司

银行存款

贷：

固定资产清理

营业外收入-非货币性交易收益

B、日常事务

（1）追加投资借：

-X公司

贷：

银行存款

（2）收到投资年度以前的利润或现金股利借：

银行存款

贷：

-X公司

（3）投资年度的利润和现金股利的处理借：

银行存款

贷：

投资收益

长期股权投资-X公司

投资公司投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资单位实现的*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）

我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致成本的核算。

【应初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益

即：

超过应享有收益部分投资成本

（4）投资以后的利润或现金股利的处理

a、冲回以前的投资成本借：

长期股权投资-X公司

贷：

投资收益-股利收入

b、继续投资成本借：

贷：

长期股权投资-X公司

投资收益-股利收入

【应初始投资成本的金额】=（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本

应确认的投资收益=投资公司当年获得的利润或现金股利-应初始投资成本的金额

举例：

A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10%股份，准备长期持有。

投资成本110000。

（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10000；

取得时：

借：

-B公司110000

贷：

银行存款110000

分派股利时：

借：

10000

贷：

-B公司10000

假设：

（2）B公司2003年实现400000，2004年5月8日宣告分派300000现金股利

投资成本额=【（100000+300000）-400000】*10%-10000=-10000

借：

30000

长期股权投资-X公司10000

贷：

投资收益-鼓励40000

假设：

（3）B公司2003年实现400000，2004年5月8日宣告分派450000现金股利

投资成本额=【（100000+450000）-400000】*10%-10000=5000

借：

45000

贷：

长期股权投资-X公司5000

投资收益-鼓励40000

假设：

（4）引用例（3），B公司2004年实现100000，2005年4月8日宣告分派30000现金股利

投资成本额=【（100000+450000+30000）-（400000+100000）】*10%-（10000+5000）=-7000

借：

30000

长期股权投资-X公司7000

贷：

投资收益-股利收入37000

此时-X公司帐面=110000-10000-5000+7000=102000

假设：

（5）引用例（3），B公司2004年实现200000，2005年4月8日宣告分派30000现金股利

投资成本额=【（100000+450000+30000）-（400000+200000）】*10%-（10000+5000）=-35000

-35000高于累计投资成本部分，最多冲减=10000+5000=15000

借：

30000

长期股权投资-X公司15000

贷：

投资收益-股利收入45000

此时-X公司帐面=110000-10000-5000+15000=110000（原投资帐面价值）

注：

至此以前部分全部确认为收益

2、

A、取得

（1）借：

-X公司（投资成本）………………占被投资公司应享有份额

（）

贷：

银行存款

（2）初始投资成本低于应享有被投资公司份额

借：

-X公司（投资成本）……………占被投资公司应享有份额

贷：

资本公积-…………投资差额部分

银行存款

B、被投资公司实现

（1）被投资公司分派投资以前年度股利借：

应收股利

贷：

借：

-X公司（投资成本）

（2）被投资公司实现借：

-X公司（）

贷：

投资收益-股权投资收益

（3）被投资公司发生净损失借：

投资收益-股权

贷：

借：

长期股权投资-X公司（损益调整）

加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12

（4）被投资公司分派利润或现金股利借：

应收股利

贷：

长期股权投资-X公司（损益调整）

（5）被投资公司接收捐赠

a、被投资公司帐务处理（举例：

）

1借：

贷：

-接受捐赠

（或银行存款）……………………………支付的相关

2借：

-接受捐赠非货币性资产

贷：

资本公积-接受非现金资产准备

3处理借：

资本公积-股权投资准备

贷：

资本公积-其他资本公积

b、投资公司

1借：

-X公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额

贷：

资本公积-股权投资准备

（6）被投资公司增资扩股

借：

长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额

贷：

资本公积-股权投资准备

（7）被投资公司接受其他单位投资产生的（同上）

（8）专项（同上）

（9）（同上）

（10）投资（期限：

1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过10年）

借：

投资收益-股权投资差额

贷：

-x公司（股权投资差额）

（11）被投资公司重大更正（例：

发现某办公用设备未提折旧）

分录中123代实际金额

a、被投资公司

1）折旧借：

…………………………1

贷：

累计折旧

2）调减应交借：

-应交所得税……………….=1*

贷：

以前年度损益调整…………2

3）减少借：

-未分配利润

贷：

以前年度……………3=2-1

4）冲回多提公积金借：

-…………………按调整年度计提比例*3

-

贷：

利润分配-未分配利润……………4

调整后减少未分配利润（）=3-4

b、投资公司

1）借：

以前年度损益调整…………………=上3-4

贷：

-x公司（）

2）若与被投资公司相同所得税不作变动

3）未分配利润借：

利润分配-未分配利润……………………5

贷：

以前年度损益调整

4）冲回多提公积金借：

-

-法定公益金

贷：

利润分配-未分配利润…………6

调整未分配利润（）=5-6

3、转（资本公积准备不作处理）

A、出售、处置部分股权（导致采用）

借：

银行存款

贷：

-x公司（投资成本）

（损益调整）

投资收益（借或贷）

B、转为借：

长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本

贷：

长期股权投资-x公司（投资成本）…………下帐面

（）…………下帐面

C、宣告分派前期……………冲减转为下投资成本

借：

应收股利

贷：

-x公司

4、转（以（追溯调整后帐面+追加投资成本）为基础确认投资）

A、取得长期股权投资（）借：

-x公司

贷：

银行存款

B、宣告分派投资前现金股利借：

应收股利

贷：

长期股权投资-x公司

C、

追加投资前应投资=追加投资前确认投资/摊销年限*已持有期间……………………1

=（初始投资成本-应享有被投资公司份额）/年限*已持有期间

持有期间应确认投资收益=持有期间被投资公司变动数*所占份额………………………2

改的累计影响数=持有期间应确认投资收益-追加投资前应投资差额=2-1

借：

长期股权投资-x公司（投资成本）……………

（股权投资）……………=调整前确认的投资差额-确认部分

（损益调整）…………………=2

贷：

长期股权投资-x公司……………………调整时帐面数

利润分配-未分配利润……………………=2-1（累计影响数）

D、追加投资借：

-x公司………………实际投资成本

贷：

银行存款

E、以下分录见例题

举例：

A公司2002年1月1日已银行存款520000元购入B公司股票，持股比例占10%，另支付2000元相关

（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40000元；

a、借：

-x公司522000

贷：

银行存款522000

b、借：

40000

贷：

长期股权投资-x公司40000

长期股权投资帐面=522000-40000=482000

（2）2003年1月1日A公司以1800000再次购入B公司25%股权，另支付9000元相关。

持股比例达35%，改用核算。

B公司2002年1月1日4500000元，2002年实现净400000，2003年实现净利润400000。

A与B均为33%，股权投资10年。

A、

2002年投资时产生的投资=552000-450000*10%=72000

2002年应投资=72000*10*1=7200

2002年应确认的投资收益=400000*10%=40000

成本法改累计影响数=40000-7200=32800

借：

-b公司（投资成本）410000=（522000-40000-7200）

（股权投资差额）64800=（72000-7200）

（）40000=（400000*10%）

贷：

-b公司482000

利润分配-未分配利润32800

B、追加投资借：

-b公司（投资成本）1809000=（1800000+9000）

贷；银行存款1809000

C、因改用，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书）

借：

-b企业（投资成本）40000

贷：

………….（）40000

E、股权投资差额=1809000－（4500000-400000+400000）*=684000

借：

-b公司（股权投资差额）684000

贷：

…………（投资成本）684000

新的投资成本=410000+1809000+40000-684000=1575000

所占份额=（4500000-400000+400000）*=1575000

F、投资差额

借：

投资收益-股权投资差额75600=（64800/9+684000/10）

贷：

……………（股权投资差额）756000

H、2003年投资收益

借：

-b公司（）140000=400000*35%

贷：

投资收益-股权投资收益140000

十、长期债券投资

1、债券投资

A、取得借：

-债券投资（面值）

（溢价）

（应计利息）……………………投资前确认的利息

（债券费用）……………………相关费用较大

投资收益-长期债券费用………………………………相关费用较小

贷：

银行存款

-债券投资（折价）

B、一次还本付息：

年度终了、溢折价

借：

-债券投资（应计利息）

-债券投资（折价）

贷：

投资收益-长期债券费用

-债券投资（溢价）

（债券费用）

C、分期付息：

年度终了、溢折价

（1）计提、借：

长期债权投资-债券投资（折价）

应收利息

贷：

-债券投资（溢价）

（债券费用）

投资收益-长期债券费用

（2）收到付息借：

银行存款

贷：

应收利息

（3）实际利率法溢折价（分期付息）

应收利息=面值*票面利率

利息收入（投资收益）=（面值+未溢折价）*实际