初级会计实务试题1604.docx
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初级会计实务试题1604.docx
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初级会计实务试题1604
2019年初级会计实务试题
单选题
1、某商业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%20X7年有关资
料如下:
(1)有关账户年初、期末余额和部分账户发生额如下:
单位:
万元
账户名称年初余额本年增加本年减少期末余额
应收账款23404680
应收票据585351
交易性金融资产300100(出售)200
应收股利203010
存货25002400
长期股权投资500200(以固定资产投资)700
应付账款17552340应交税费:
应交增值税250302(已交)408(进项税额)220
短期借款600400700
(2)利润表有关账户本年发生额如下:
账户名称借方发生额贷方发生额
营业收入4000
营业成本2500
投资收益:
现金股利10出售交易性金额资产20
(3)其他有关资料如下:
出售的交易性金融资产均为非现金等价物;出售交易性金融资产已收到现金;应收、应付款项均以现金结算;应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100
万元;以固定资产对外投资时,确认的固定资产处置损失为50万元。
不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
在现金流量表的补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量时,下列项目中,属于调减项目的是()。
A.存货减少100万元
B.应收账款增加2340万元
C应收票据减少234万元
D以固定资产对外投资时,固定资产处置损失50万元
多选题
()。
2、下列情况中,对被投资企业的股权投资不应继续采用权益法核算的是
A.投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响,但仍部分或全部保留对被投资单位的投资
B.被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制
C•由于追加投资使投资企业持股比例上升,但仍未达到重大影响
D.投资企业由于减少投资而对被投资单位不再具有控制,但仍有重大影响
收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利
单选题
4、甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期,经协商决定进行债务重组。
债务重组内容是:
(1)乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元;
(2)乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。
乙公司该项固定资产的账面价值为600万元,公允价值为700万元;长期股权投资的账面价值为700万元,公允价值为900万元。
假定不考虑相关税费。
该固定资产在甲公司的入账价值为()万元。
多选题
5、
(一)甲公司为上市公司,20X9年〜2X10年发生的交易或事项如下:
(1)20X9年1月1日甲公司以1035万元(含支付的相关费用5万元)购入B公司股票400万股,每股面值1元,占B公司实际发行在外股数的30%甲公司在B公司董事会中派有1名成员,参与B公司的财务和生产经营决策。
20X9年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。
取得投资时B公司的固定资产公允价值为200万元,账面价值为300万元,预计尚可使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧;B公司的无形资产公允价值为50万
元,账面价值为100万元,预计尚可使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。
(2)20X9年6月5日,B公司出售商品M—批给甲公司,商品成本为400万元,售价为600万元,甲公司购入的商品作为存货管理。
至20X9年末,甲公司已将从B公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方。
(3)20X9年6月30日,甲公司将其成本为1000万元的产品N以800万元的价格出售给B公司,B公司将其作为管理用固定资产使用。
该固定资产的预计使用寿命为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧。
经核实,甲公司生产的该产品由于有替代产品上市,出售时已经减值120万元。
(4)20X9年B公司实现净利润200万元。
提取盈余公积20万元。
(5)20X9年7月1日,甲公司以一项公允价值为7000万元的土地使用权取得C公司60%勺股权,取得该部分股权后能控制C公司的生产经营决策。
合并前甲公司与C公司不存在关联方关系。
(6)20X9年C公司实现净利润2000万元,提取盈余公积200万元。
(7)2X10年B公司发生亏损4000万元,2X10年B公司增加资本公积100万元。
假定甲公司账上有应收B公司长期应收款60万元且无任何清收计划。
2X10年末甲公司从B公司购入的剩余商品仍未实现对外销售。
下列关于甲公司2X10年的会计处理中,不正确的有()。
A.甲公司应以对B公司长期股权投资的账面价值为限确认投资损失
B•长期股权投资的账面价值减记至零后,可以冲减应收B公司的销售款
1195.5万元
1200万元
1176.3万元
C•甲公司应确认投资损失的金额为
D.甲公司应确认投资损失的金额为
E.甲公司应确认投资损失的金额为
单选题
6、若投资企业所获得累计分派的现金股利小于被投资单位在投资后至上年末止累计实现的净损益,则当企业长期股权投资采用成本法核算时,被投资单位当期分派的利润或现金股利中应由投资企业享有的部分应()。
A.冲减长期股权投资的账面价值
B.确认为投资企业的投资收益
C.冲减企业的财务费用
D.确认为投资企业的营业外收入
多选题
7、成本计算分批法的特点是()。
A.产品成本计算期与产品生产周期基本一致,成本计算不定期
B.月末无须进行在产品与完工产品之间的费用分配
C•比较适用于冶金、纺织、造纸行业企业
D.以成本计算品种法原理为基础
多选题
8、甲公司为上市公司,2008〜2009年发生如下交易或事项:
(1)2008年1月1日,甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行
的5年期债券,票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2012年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。
甲公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1005.35万元,另支付相关费用10万元。
甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。
购入债券的实际利率为6%。
假定按年计
提利息。
2008年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。
2009年1月2日,甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为925万元。
2009年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为910万元(属于暂时性的公允价值变动)。
(2)甲公司2008年10月10日,甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元。
购入时,丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。
甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算。
2008年12月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款960万元。
根据上述资料,回答下列问题(单位以万元表示,计算结果保留两位小数):
下列关于甲公司2008年度财务报表中有关项目的列示金额,正确的有()。
A.
973.27万元
930万元
57.92万元
-43.27万元
14.65万元
持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为
B.持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为
C.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为
D.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为
E.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为
简答题
9、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。
2010、2011年发生业务的有关资料如下:
(1)2010年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎同债券,准备持有至到期。
该债券票而年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。
2010年12月31日,该债券未出现减值迹象。
(2)2011年1月1日,该债券市价总额为1200万元。
当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除5万元手续费后的款项存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元,预计为暂时性下跌。
(3)2011年3月10日,购入A公司股票10万股,支付价款120万元,划分为交易性金融资产;4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元;年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。
(4)2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款,罚款尚未支付。
税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。
税法规定,企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。
(6)2011年获得公司债券利息收入8.5万元,因违反合同支付违约金5万元。
(7)
45万元。
2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为
(8)甲公司2011年度实现利润总额1000万元,假定无其他纳税调整事项。
要求(写出明细科目):
计算2010年12月31日甲公司持有乙公司债券应确认的投资收益、应计利息和利息调整摊销额。
多选题
10、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
单选题
11、黄山公司为扩大生产规模,决定新建一投资项目,所需资金通过发行可转换公司债券筹集。
20X7年1月1日,公司经批准按面值发行5年期、票面年利率为6%每年付息一次到期还本的可转换公司债券5000万元,不考虑发行费用,款项于当日收存银行并专户存储。
债券发行2年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值转股),股票面值为每股1元,余额退还现金。
20X7年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。
(已知PV
9%,5
=0.6499;PVA
9%,5
=3.8897)
新建投资项目包括建造建筑物和购建设备两部分。
20X7年2月1日,新建投资
项目的建筑物开始施工,并支付第一期工程款1500万元和部分设备购置款196万元;6月1日支付第二期工程款2000万元;9月1日投资项目的设备安装工程开始,并支付剩余设备款784万元;12月29日,支付建筑物施工尾款520万元。
20X8年1月31日设备和建筑物通过验收,达到预定可使用状态。
预计该设备的使用年限为10年,净残值为50万元,按照直线法计提折旧。
经临时股东大会授权,20X7年2月9日黄山公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产,实际支付价款3150万元(其中含相关税费20万元)。
5月28日黄山公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股,支付相关税费12万元,所得款项于次日收存银行。
6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。
8月28日黄山公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股,支付相关税费8万元,所得款项于次日收存银行。
不考虑股票交易应交纳的所得税。
黄山公司20X7年资本化期间内发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25万元。
700万元。
受全球金融危机影响,20X9年底,黄山公司不得不缩减生产规模。
20X9年12月31日,黄山公司与其债权人大海公司达成一致,以上述设备、银行存款300万元和持有的A公司股权抵偿逾期货款2000万元,并于当日办妥资产转让手续和债权债务解除手续。
黄山公司对持有的A公司的股权作为可供出售金融资产核算,成本为800万元,公允价值变动贷方余额为50万元,未计提减值,重组日公允价值为650万元。
设备20X8年底已计提减值准备109.56万元,折旧方法、净残值和使用年限不变,重组日的公允价值为黄山公司新建投资项目20X7年度借款费用资本化金额为()元。
A.
单选题
12、甲公司2007年1月1日对乙公司投资,其投资占乙公司股本的80%,投资成本为300000元。
甲公司按权益法核算该投资。
乙公司2007年、2008年和2009年实现净利润(亏损)分别为-300000元、-200000元、350000元,2007年至2008年乙公司未分配股利。
则2009年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为()元。
A.
多选题
13、某公司当年的经营利润很多,却不能偿还到期债务。
为查清其原因,应检查的财务比率包括()。
A.流动比率
B.资产负债率
C•存货周转率
D.应收账款周转率
单选题
15、某企业2007年末资产负债资料有:
流动资产700万元,固定资产900万元,负债1000万元,所有者权益800万元。
由此可推算出该企业无形及递延资产为()。
A.100万元
B.200万元
C.300万元
D.900万元
多选题
16、采用逐步结转分步法,计算各步骤半成品成本的原因是()
A.为了计算外售半成品成本
B.为了与同行半成品对比
C为了计算各种产品成本提供所耗同一种半成品成本数量
D.为了考核分析各生产步骤等内部单位的生产耗费与资金占用水平
简答题
17、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,适用的所得税税率一直是25%。
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税。
甲公司2008年利润总额为6000万元。
涉及所得税会计的交易或事项如下:
(1)2008年1月1日,甲公司董事会批准研发某项新技术,有关资料如下:
2008年1月至5月,该研发项目共发生材料费用140万元,人工费用560万元,均属于研究阶段支出,以银行存款支付人工费用。
2008年6月初,研究阶段结束,进入开发阶段,该项目在技术上已具有可行性,甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持,该新产品专利技术研发成功后,将立即投产。
2008年6月至10月,该研发项目共发生材料费用300万元,人工费用470万元,均符合资本化条件,以银行存款支付人工费用。
另发生相关设备折旧费用400
万元,其中200万元符合资本化条件。
2008年10月1日,该研发项目研发成功并申请专利,甲公司在申请专利时发生登记注册费、律师费等相关费用30万元,该项新技术于当日达到预定用途。
甲公司预计该新技术的使用寿命为5年,该专利的法律保护期限为10年,甲公司对其采用直线法摊销;按照税法规定,对于该项研发支出,费用化的部分在据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除,形成无形资产的部分采用直线法按照其成本的150%摊销,摊销年限与会计相同。
(2)2008年1月1日,以2050万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为2000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%,到期日为2010年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
(3)2007年12月15日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。
12月26日,该设备经安装达到预定可使用状态。
甲公司预计该设备使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法汁提折旧。
税法规定,该类固定资产的折旧年限为20年。
假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(4)2008年6月20日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款,
罚款已用银行存款支付。
税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)2008年9月12日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。
甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。
2008年12月31日,该股票的公允价值为1000万元。
税法规定,资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(6)
2200万元。
2008年10月10日,甲公司南于为乙公司银行借款提供担保,乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求其履行担保责任。
12月31日,该诉讼尚未判决。
甲公司预计很可能履行该担保责任,估计支付的金额为税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(7)甲公司2008年发生广告费支出1000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。
甲公司2008年实现销售收入5000万元。
税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
(8)甲公司2008年4月以400万元取得10万股乙公司股票,作为可供出售金融资产核算,支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元,甲公司另
支付相关税费10万元。
2008年12月31日,甲公司持有的该项金融资产的公允价值为470万元。
(9)甲公司2008年年初递延所得税资产期初余额为200万元,均为未弥补的经营亏损产生。
按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
(10)其他有关资料如下:
①甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
②甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
编制甲公司2008年与所得税相关的会计分录(金额单位为万元)。
多选题
2007年12月
18、编制单位:
长征公司
位“万元
长征公司2008年月1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
1.长征公司于2008年1月3日因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司一生产车间厂房被烧毁。
根据账面记录,被毁厂房的账面原价为200万元,已提折旧80万元。
火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁厂房清理费用和残值收入)由企业自负。
2.长征公司于2008年1月25日收到退货一批,该批退货系2007年11月销售给甲企业的某产品,销售收入250万元,增值税销项税额42.5万元,结转的产品销售成本200万元,此项销售收入已在销售当月确认,但货款及税款丁当年
12月31日均未收到。
2007年年末长征公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准
备(假设可以在税前扣除)。
退回的产品已入库。
不考虑运杂费等其他费用。
3.长征公司于2008年1月31日发现上年度一项重大会计差错,即2007年漏记
一项固定资产的折旧费用20万元。
该公司2007年度所得税尚未申报。
另外,长征公司2007年资产负债表中,“长期股权投资”项日的金额中包括长征公司2005年1月1日对乙公司的900万元长期股权投资,该投资占乙公司股权的30%,采用成本法核算,并于2006、2007年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。
根据有关资料,乙公司于2005年1月1日由长征公司等三方共同出资设立,资本总额即注册资本为3000万元;从2005年至2007年,乙公司股东权益变动除净利润因素外,无其他变动事项;乙公司2005、2006、2007年三年
实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元,乙公司的所得税税率为20%。
长征公司从2008年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。
根据上述资料,回答下列问题:
对于长征公司2008年1月3日发生的火灾造成生产车间厂房被毁事件的会计处理,下列会计分录中,正确的有()。
A.借:
以前年度损益调整1200000累计折旧800000贷:
固定资产2000000
B.借:
固定资产清理1200000累计折旧800000贷:
固定资产2000000
C•借:
其他应收款700000应交税金一一应交所得税165000贷:
以前年度损益调整865000
D.借:
其他应收款700000营业外支出500000贷:
固定资产清理1200000
多选题
19、关于递延所得税的核算,下列说法正确的有()。
A.按照准则规定,可以用于以后年度税前利润弥补的亏损所产生的可抵扣暂时性差异应通过“递延所得税资产”科目核算
B.因企业合并产生的应纳税暂时性差异,在确认递延所得税负债的同时,应确认所得税费用
C直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益,应该计入所有者权益
D.可供出售金融资产公允价值发生变动,会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异,应按准则规定确认递延所得税资产或负债,并计入所得税费用
E.预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额,借记“所得税费用”、“资本公积”等,贷记“递延所得税资产”
简答题
20、甲企业生产A产品需过两道工序加工完成,本月产成品1264件,月末第一道工序有在产品180件,本工序平均完工程度为70%;第二道工序有在产品250件,本工序平均完工程度为60%。
已知月初材料费用、人工费用和制造费用分别为10423元、12429元和9800元;本月各工序耗用材料费用合计为30577元,本月发生人工费用32503元,本月发生制造费用合计为28000元。
已知A产品单位工时定额为50小时,第一、二道工序的工时定额分别为20小时和30小时。
A产品单位材料定额为10kg,第一、二道工序的投料定额分别为7kg和3kg,各工序所需材料均在相应工序生产开始时一次投入。
要求:
(1)分别计算分配材料费用和人工费用时在产品的约当产量;
(2)计算产成品的总成本和单位成本;
(3)计算月末在产品的总成本。
(计算过程可列式或列表)
单选题
21、企业某生产车间核定的备用金金额为3000元,以库存现金拨付。
编制的会计分录是()。
备用金
3000
备用金
3000
备用金
3000
A.借:
应收账款一-
贷:
库存现金3000
B.借:
预收账款一-
贷:
库存现金3000
C借:
预付账款一-
贷:
库存现金3000
D.借:
其他应收款一一备用金3000
贷:
库存现金3000
单选题
22、(由
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- 初级 会计 实务 试题 1604