企业所得税汇算清缴和申报表填写档.docx

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企业所得税汇算清缴和申报表填写档

2018年企业所得税汇算清缴及申报表填写

企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

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一、企业所得税汇算清缴的对象有哪些？

1.凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》及其《实施条例》和《汇算清缴管理办法》等有关规定进行企业所得税汇算清缴。

2.分支机构需要办理汇算清缴么？

不具有法人资格的分支机构，由总机构统一办理所得税汇算清缴，无需单独办理汇算清缴。

但是不单独办理汇算清缴不代表不需要办理申报。

分支机构全年应该缴多少所得税，总机构在办理汇算清缴时已经计算并分配好了，分支机构不需要再填写复杂的年度申报表，而只要填写较为简单的季度申报表，再带上总机构计算、分配的分支机构分配表，就可办理申报，也就是俗称的四次季度申报以外的“第五次申报”。

注意：

（1）总机构汇算清缴的结果，是多缴了要退所得税，这种情况和要补税一样，由总机构、各分支机构各自向主管税务机关办理退税，而不是由总机构统一办理退税。

（2）实际工作中，不排除有些分支机构，由于各种原因，没有实行汇总纳税，作为独立纳税人单独在当地计算缴纳所得税，那只能恭喜你，须单独填写这37张表去办汇算清缴申报。

3.核定征收企业，需不需要办理汇算清缴？

所得税核定征收分两种类型：

核定应税所得率和核定应纳税额。

核定应纳税额，是指税务机关按企业经营规模和利润水平，直接核定每一年应缴的所得税，这种类型企业不需要办理汇算清缴，但这种管理方式的企业现在越来越少。

我们平常常见的是核定应税所得率，就是按照企业经营行业确定应税所得率,这种类型企业需要办理汇算清缴。

要注意的是，核定征收企业办理汇算清缴时，用的年度申报表和季度申报表是同一格式（B类申报表），不需要去填查帐征收企业用的这套37张年度申报表（A类申报表）。

4.个人所得税的汇算清缴针对的是“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”这两个税目的纳税人，而且必须是采取查账征收和核定应税所得率方式的。

二、办理企业所得税年度纳税申报时，纳税人需要报送哪些资料?

∙

企业所得税年度纳税申报表及其附表；

∙

∙

财务报表；

∙

∙

备案事项相关资料；

∙

∙

总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

∙

∙

委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

∙

∙

涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；

∙

∙

主管税务机关要求报送的其他有关资料。

∙

纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。

三、某企业年度中间终止经营活动，对其正常经营期间的所得税和清算期间的清算所得税怎么区分？

如何申报？

1、终止经营后则属于清算年度，要在办理注销税务登记之前，完成清算期间的清算所得税申报。

“清算所得”：

是纳税人全部资产按可变现价值或交易价格减除其计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。

2、汇算清缴所得税和清算所得税的区别：

∙

时间不同：

汇算清缴→当年；清算→成立以来

∙

∙

要素不同：

汇算清缴→收入、扣除；清算→资产、负债

∙

∙

结果不同：

汇算清缴→计算当年的应补（退）税款；清算→处置资产、偿还债务、分配剩余所得。

∙

《企业所得税法》第五十五条规定：

企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业清算所得税。

四、主管税务机关对纳税人汇算清缴资料审核的要点有哪些？

主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。

主要包括：

∙

纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。

∙

∙

纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。

∙

∙

纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。

∙

∙

纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。

跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。

∙

∙

纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。

跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。

∙

∙

纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。

∙

五、年度申报表作用：

1.

纳税申报

2.

3.

税会调整

4.

5.

以表代备：

55种优惠，比如小型微利企业、固定资产加速折旧，不需要再填优惠备案表

6.

7.

台账功能比如弥补亏损、广告费、职工教育经费等

8.

9.

信息采集

10.

11.

风险管理：

风险比对、税务稽查

12.

13.

政策解释

14.

六、为什么要修订年度申报表？

1、政策变动

2、“放管服”需要：

“放管服”就是简政放权、放管结合、优化服务的简称。

3、以前反映的不合理的设计

七、这次修改后有什么变化？

1、对部分表单进行了精简

删除了以下表格:

《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）

《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）

《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）

《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》

2、根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整

为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策，修订了以下表单:

《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）

《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）

《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）

《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）

3、主要体系、结构未发生变化

37张表：

1张基础信息表；1张主表；35张附表

收入（A101010、A101020）

成本（A102010、A102020）

事业单位（A103000）

费用（A104000）

纳税调整（A105000）13张

弥补亏损（A106000）

税收优惠（A1070**）9张

境外抵免（A108000）4张

汇总纳税（A109000、A109010）