注册会计师考试《审计》真题及答案文字版.docx
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注册会计师考试《审计》真题及答案文字版
2022年注册会计师考试《审计》真题及答案(文字版)
【参考答案】C
2.以下有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的选项是()。
A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境
B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境
C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量掌握政策
D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于治理层为经营治理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度
【参考答案】D
3.以下有关细节测试的样本规模的说法中,错误的选项是()。
A.误受风险与样本规模反向变动
B.误拒风险与样本规模同向变动
C.可容忍错报与样本规模反向变动
D.总体工程的变异性越低,通常样本规模越小
【参考答案】B
4.以下各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。
A.注册会计师识别出的舞弊风险
B.注册会计师确定的关键审计事项
C.注册会计师识别出的值得关注的内部掌握缺陷
D.未更正错报
【参考答案】C
5.以下各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。
A.实施舞弊的动机或压力
B.实施舞弊的时机
C.为舞弊行为查找借口的力量
D.治理层和治理层对舞弊行为的态度一
【参考答案】A
6.在审计集团财务报表时,以下工作类型中,不适用于重要组成局部的是()。
A.特定工程审计
B.财务信息批阅
C.财务信息审计
C.实施特定审计程序
【参考答案】B
7.以下各项审计程序中,注册会计师在实施掌握测试和实质性程序时均可以采纳的是()
A.检查
B.分析程序
C.函证
D.重新执行
【参考答案】A
8.以下各项中,不属于鉴定业务的是()
A.财务报表审计
B.财务报表批阅
C.猜测性财务信息审核
D.对财务信息执行商定程序
【参考答案】D
9.以下审计程序中,通常不能应对治理层凌驾于掌握之上的风险是()
A.测试会计分录和其他调整
B.复核会计估量是否存在偏向
C.评价重大特别规交易的商业理由
D.猎取有关重大关联方交易的治理层书面声明
【参考答案】D
10.以下有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的选项是()。
A.后任注册会计师应当在承受托付前和承受托付后与前任注册会计师进展沟通
B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采纳书面方式
C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进展沟通
D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的状况记录于审计工作底稿
【参考答案】C
11.以下关于检查风险的说法中,错误的选项是()。
A.检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发觉错报,因而发表不恰当审计意见的风险
B.检查风险通常不行能降低为零
C.保持职业疑心有助于降低检查风险
D.检查风险的凹凸取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
【参考答案】A
12以下关于书面声明的作用的说法中,错误的选项是()
A.书面声明为财务报表审计供应了必要的审计证据
B.书面声明可以促使治理层更加仔细地考虑声明所涉及的事项
C.书面声明本身不为所涉及的任何事项供应充分、适当的审计证据
D.书面声明供应牢靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就详细认定猎取的审计证据的性质和范围
【参考答案】D
13.以下有关审计证据质量的说法中,错误的选项是()
A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
B.注册会计师可以通过猎取更多的审计证据弥补证据质量的缺陷
C.在既定的重大错报风险水平下,需要猎取的审计证据的数据受审计证据质量的影响
D.审计证据的质量与审计证据的相关性和牢靠性有关
【参考答案】B
14.以下选项中,有关实质性分析程序的适用性的说法中,错误的选项是()。
A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易
B.实质性分析程序不适用于识列出特殊风险的认定
C.对特定实质性分析程序适用性确实定,受到认定的性质和注册会计师对重大错误风险评估的影响
D.注册会计师无需在全部审计业务中运用实质性分析程序
【参考答案】B
15.以下有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的选项是()。
A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户
C.在确定重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑掌握的影响
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源
【参考答案】C
16.以下情形中考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的是()。
A.首次承受托付的审计工程
B.以前年度调整较少的工程
C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力
D.存在值得关注的内部掌握缺陷
【参考答案】B
17.在执行企业内部掌握审计时,以下有关评价掌握缺陷的说法中,错误的选项是()
A.假如某项内部掌握缺陷存在补偿性掌握,注册会计师不应将该掌握缺陷评价为重大缺陷
B.注册会计师在评价掌握缺陷是否可能导致错报时,无需量化错报发生的概率
C.注册会计师在评价掌握缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑本期或将来期间受掌握缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
D.注册会计师评价掌握陷的严峻程度时,无需考虑错误是否已经发生
【参考答案】A
18.以下关于财务报表审计和财务报表批阅的区分的说法中,错误的选项是()
A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表批阅
B.财务报表审计采纳的证据收集程序少于财务报表批阅
C.财务报表审计供应的保证水平高于财务报表批阅
D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表批阅不同
【参考答案】B
19.在使用审计抽样实施掌握测试时,以下情形中,注册会计师不能另外选取替代样本的是()
A.单据丧失
B.单据不适用
C.单据无效
D.单据未使用
【答案】A
20.以下有关职业疑心的说法中,错误的选项是()
A.职业疑心要求注册会计师摒弃“存在即合理”的规律思维
B.职业疑心要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉
C.职业疑心要求注册会计师审慎评价审计证据
D.职业疑心要求注册会计师假定治理层和治理层不诚信、并以此为前提打算审计工作
【答案】D
21.以下有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中,错误的选项是()
A.此类交易导致的风险可能不是特殊风险
B.注册会计师应当评价此类交易是否己根据适用的财务报告编制根底得到恰当会计处理和披露
C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由
D.此类交易经过恰当授权和批准,缺乏以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论
【答案】A
22.以下有关治理层书面声明的作用的说法中,错误的选项是()
A.书面声明为财务报表审计供应了必要的审计证据
B.治理层已供应牢靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就详细认定猎取的审计证据的性质和范围
C.书面声明可以促使治理层更加仔细地考虑声明所涉及的事项
D.书面声明本身不为所涉及的任何事项供应充分、适当的审计证据
【答案】B
23.以下各项中,属于预防性掌握的是()
A.财务主管定期盘点现金和有价证券
B.治理层分析评价实际业绩与预算的差异,并针对超过规定金额的差异调查缘由
C.董事会复核并批准由治理层编制的财务报表
D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算
【答案】D
24.以下有关职业推断的说法中,错误的选项是()。
A.职业推断力量是注册会计师胜任力量的核心
B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的全部职业推断
C.注册会计师保持独立有助于提高职业推断质量
D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业推断质量的重要方面
【答案】B
25.以下有关注册会计师在接近审计完毕时运用分析程序的说法中,错误的选项是()
A.注册会计师进展分析的重点通常集中在财务报表层次
B.注册会计师进展分析的目的在于识别可能说明财务报表存在重大错报风险的特别变化
C.注册会计师采纳的方法与风险评估程序中使用的分析程序根本一样
D.注册会计师进展分析并非为了对特定账户余额和披露供应实质性的保证水平
【答案】B二、多项选择题
1.以下各项中,属于统计抽样特征的有()。
A.随机选取样本工程
B.评价非抽样风险
C.运用概率论评价样本结果
D.运用概率论计量抽样风险
【参考答案】ACD
2.以下各项中,属于被审计单位设计和实施内部掌握的责任主体的有()。
A.被审计单位的治理层
B.被审计单位的治理层
C.被审计单位的一般员工
D.负责被审计单位内部掌握审计的注册会计师
【参考答案】ABC
3.以下要素中,注册会计师在评价被审计单位掌握环境时应当考虑的有()。
A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
B.治理层的理念和经营风格
C.人力资源政策与实务
D.对胜任力量的重视
【参考答案】ABCD
4.以下各项中,属于注册会计师应当遵守的职业道德根本原则的有()
A诚信
B.保密
C.客观和公正
D.专业胜任力量和应有的关注
【参考答案】ABCD
5.以下各项中,注册会计师在确定进一步审计程序的范围时,应当考虑的有()。
A.确定的重要性水平
B.评估的重大错报风险
C.审计证据适用的期间或时点
D.打算猎取的保证程度
【参考答案】ABD
6.以下各项因素中,影响会计估量的估量不确定性程度的有()。
A.会计估量对假设变化的敏感性
B.治理层在作出会计估量时是否利用专家工作
C.是否存在可以降低估量不确定性的经认可的计量技术
D.是否能够从外部来源获得牢靠数据
【参考答案】ACD
7.以下各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多项金额的有()。
A.财务报表整体的重要性
B.特定交易类别,账户余额或披露的重要性水平
C.实际执行的重要性
D.明显微小错报的临界值
【参考答案】BC
8.以下各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有()
A.财务报表整体的重要性
B.特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平
C.实际执行的重要性
D.明显微小错报的临界值
【参考答案】BC
9.在审计集团财务报表时,以下各项工作中,应当由集团工程组执行的有()。
A.确定对组成局部执行的工作类型
B.了解合并过程
C.对重要组成局部实施风险评估程序
D.对不重要的组成局部在集团层面实施分析程序
【参考答案】ABD
10.以下有关财务报表审计与内部掌握审计的共同点的说法中,正确的有()
A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定一样
B.两者的审计报告意见类型一样
C.两者了解和测试内部掌握设计和运行有效性的审计程序类型一样
D.两者测试内部掌握运行有效性的范围一样
【答案】AC三、简答题
1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2022年度财务报表。
与审计工作底稿相关的局部事项如下:
1)A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过的事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由,但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由。
2)A注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进展评估,将专家的工作底稿复印件作为审计工作稿,原件由专家保存。
3)A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时,在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。
4)A注册会计师对丙公司某张大额选购发票的真实性产生疑心,通过税务机关的发票查询系统进展了验证,因未发觉特别,未在审计工作底稿中记录查询过程。
5)2022年3月20日,A注册会计师出具了戊公司2022年度审计报告。
因治理层在财务报表报出前修改了财务报表,A注册会计师与2022年4月3日修改了审计报告,修改局部增加了补充审计报告日期。
2022年5月31日,A注册会计师将全部审计工作底稿归档。
要求:
针对上述事项
(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
答案:
(1)恰当。
(2)不恰当。
(3)不恰当。
(4)不恰当。
(5)不恰当。
2.会计师事务所的质量掌握制度局部内容摘录如下
(1)工程合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。
工程质量掌握复核可以减轻但不能替代项合伙人的责任。
(2)执行业务时,应当由工程组内阅历较多的人员复核阅历较少的人员执行的工作。
(3)除内部专家外,工程组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量掌握政策和程序。
(4)质量掌握部对新晋升的合伙人每年选取一项已完成的业务进展检查,连续检查三年;对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进展检查。
(5)业务工作底稿可以采纳纸质、电子或其他介质,如将纸质工作底稿的电子扫描件存入业务档案,应当将纸质工作底稿一并归档。
要求:
(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量掌握制度的内容是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
答案
(1)不恰当。
(2)恰当。
(3)不恰当。
(4)不恰当。
(5)恰当。
3.会计事务所的A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表。
与货币资金审计相关的局部事项如下:
(1)2022年1月5日,A注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘,并与当日现金日记账余额核对全都,据此认可了年末现金余额。
(2)A注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑,A注册会计师检查了治理层供应的《已开立银行结算账户清单》,结果满足。
(3)A注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函,收到乙银行寄回的银行存款证明,其金额与甲公司账面余额全都,注册会计师认为函证结果满足。
(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款,指派出纳保管该账户交易密码。
A注册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列报,猎取了甲公司的书面声明,结果满足。
(5)甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低,A注册会计师核对了银行对账单,未对该账户实施函证,并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由。
(6)为验证银行账户交易入账的完整性,A注册会计师在检验银行对账单的真实性后,从中选取交易样本与银行存款日记账记录进展了核对,结果满足。
要求:
针对上述第
(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
答案
(1)不恰当。
(2)不恰当。
(3)不恰当。
(4)不恰当。
(5)恰当。
(6)恰当。
四、综合题(快递公司)
(1)风险评估(针对资料一,结合资料二,推断是否存在重大错报风险,如存在,说明理由并指出影响什么科目什么认定,题干限定了科目范围)
1、2022年净利润假如比上年增加20%,治理层将获得增加局部10%的嘉奖(资料二中净利润的确增加了21%,新增3500万利润,确认应付职工薪酬350万元)
2、运输价格下降40%,导致业务爆发式增长(资料二中营业收入大幅增加)
3、一次性收取加盟费60万元,加盟期5年,2022年共收取加盟费3000万元(资料二中确认营业收入-加盟费3000万元)
4、甲公司支付1000万元,在某电影片头打2分钟广告,假如电影未如期上映,全额退还。
电影在2022年春节如期上映。
(资料二中甲公司确认预付账款1000万元)
5、甲公司支付500万元,与非关联方共同投资一家合营企业,甲公司占股45%,重大决策双方共同打算。
(资料二中甲公司确认投资收益60万元)
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