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450审计研究简报
审计研究简报
第2期(总第232期)
审计署审计科研所2012年2月23日
加强对执行国家财金纪律的审计监督
有效服务国家治理
欧美等发达国家财金纪律松弛是引发美国金融危机、欧洲主权债务危机的重要原因。
严守财金纪律是本次经济危机应吸取的重要教训之一。
作为国家治理的重要组成部分,国家审计应充分认识到国民经济运行中财金纪律的重要性,揭示由于国民经济各主体财金纪律松弛导致的潜在风险,并有效分析此类风险的性质、特征及演化规律,为化解此类风险提供有效建议,推动国民经济健康发展,有效服务国家治理。
一、严守财金纪律是国家治理环境稳定的基础性条件
财政、货币、金融等领域纪律松弛会引发国家治理危机。
现代化进程中,由于没有及时建立监控国民经济各主体财金纪律遵守情况的有效框架,部分国家治理环境紊乱,经济危机频发,甚至演变成国家动荡。
(一)财金纪律的内涵。
财金纪律是指国民经济各主体应遵循硬预算约束,并将其作为市场经济有效运行的重要原则。
硬预算约束要求国民经济各主体应根据当前和未来一段时期的资金承受能力开展经济活动,避免经济活动发生异常波动。
对经济运行产生重大影响的财金纪律主要包括三个方面的内容:
一是财政纪律,即财政应根据其能力推进国家建设,有效服务经济社会发展,并保持中央与地方之间财政关系的统一性和完整性,强化预算的约束力;二是货币纪律,即国家货币政策应根据国民经济运行形势,及时进行适应性调整,保持货币信贷总量与国民经济发展之间的适度平衡,并通过统筹兼顾各类政策目标,综合运用各种货币工具,处理好物价、经济增长与国际收支之间的关系;三是金融纪律,即国家金融应有效推动国民经济内生性增长,以服务发展实体经济为基础,金融创新与金融监管并重,金融市场体系建设应满足不同层次的金融需求,金融调控机制应有效改善国民经济运行环境。
财金纪律是国家制定的经济法规和政策,是规范各相关主体经济活动的重要行为准则。
经济社会发展过程中,国家应不断理清财政、货币、金融之间的关系,避免发生相互转化、无从监管、纪律不严等问题,明确财政政策、货币政策和金融政策的职能分工,不断规范国民经济各主体应遵守财金纪律的相关法律法规,逐渐建立财金纪律的一般框架,使之成为国民经济资源配置机制有效运行的重要保证。
(二)财金纪律是国家有效运行的重要前提。
严守财金纪律有利于国民经济各主体有效开展经济活动,有助于稳定国家经济社会发展环境。
财金纪律松弛会使得国家活动产生系统性风险,从而导致持续性国家危机。
经济社会变革时期,国家采取的财政、货币、金融等宏观经济政策具有内在依赖关系,这导致财政纪律、货币纪律与金融纪律之间相互依赖、相互影响。
总体来看,整体层面和单一层面的财金纪律松弛都会产生重大的经济运行风险,累积的系统性风险还会引发国家治理危机。
首先,财政纪律是实现国家宏观经济目标的重要条件。
作为国家主要政策工具之一,政府应根据财政发展的一般性规律,适时调整财政收支结构,规范财政收支活动,为实现国家战略意图服务。
财政纪律松弛主要来自于国家财政体制机制设计缺陷或运行失效,还可能迅速传导到货币和金融领域,对国家运行带来重大风险。
其次,货币纪律是保持国民经济稳定运行的重要决定因素。
根据国民经济运行情况,采取适应性的货币政策,综合运用各种货币工具,保持货币供应量合理增长,是严守货币纪律的基本内容。
货币纪律松弛来自对国民经济形势研判的失误,采取了不适宜的货币政策,从而引发物价大范围波动、国民经济运行失衡,导致国民经济处于波动性风险之中。
再次,金融纪律是影响国民经济稳定性的重要因素。
作为现代经济的核心,金融深植于经济运行的每个环节,并与财政、货币等紧密相关。
金融纪律松弛来自国家金融监管体系不到位、金融创新失控,或由于金融制度设计缺陷导致国家正规金融与民间金融错位发展,或由于国家财政金融制度性缺陷引发财政金融资源使用管理不当。
金融纪律松弛的基本表象是金融市场混乱、金融资源配置机制缺乏效率、金融主体投机行为盛行等。
大范围或长期性的金融纪律松弛会引发金融危机,并演变为深度经济危机。
最后,财金纪律是决定国民经济长期运行态势的重要因素。
财政纪律松弛会导致财政金融化,金融纪律松弛会导致金融财政化,货币纪律松弛会引起财政风险或金融紊乱,所以,财金纪律松弛的影响是重大的、长期性的、甚至是灾难性的。
没有得到及时根治的财金纪律问题,表明国家治理低效或无效,必然会引发国家经济危机,甚至会带来长期性国家灾难。
二、监督国民经济各主体遵守财金纪律情况是审计机关推动完善国家治理的重要内容
国家审计是国家制度框架的重要组成部分,是国家有效运行的重要治理方面。
审计通过对国民经济运行风险的及时揭示和有效分析,来发挥预防、揭示和抵御的“免疫系统”功能。
通过对国民经济各主体财金纪律遵守情况的审计和专项审计调查,了解国家经济运行的潜在风险,分析国民经济运行机制,及时化解经济运行风险,有助于防范财金纪律松弛可能引发的治理危机。
(一)财金纪律是国民经济有效运行的基本原则,是国家有效治理的重要条件。
严守财金纪律是国民经济运行中各主体认真贯彻国家宏观调控政策、维护国民经济平稳运行的重要条件。
此次欧美国家经济危机起源于发达国家内部治理缺陷,而财金纪律松弛是治理失效、经济运行风险不断累积的重要因素。
历史事实表明发展中国家和新兴市场存在财金纪律松弛问题,导致其不断发生经济危机;发达国家历次经济危机表明其也存在财金纪律松弛问题,并由此导致经济危机。
所以,财金纪律是国民经济各主体应严格遵守的基本原则,是保证国民经济活动有效开展的重要条件,通过严守财金纪律以保证经济社会健康发展是维护国家有效运行的重要内容。
(二)监督国民经济各主体遵守财金纪律相关情况可以及时揭示国民经济运行中的潜在风险,发挥审计的“免疫系统”功能。
政府放松监管,或没有建立有效的防范机制,是财金纪律松弛不能得到及时纠正的重要原因。
不能及时揭示宏观层面政府某些经济政策可能产生的累积风险,或者不能充分了解微观层面企业经济活动可能具有的重大风险,是财金纪律松弛的基本表象。
深层面原因是国家缺乏有效的、持续性的监督框架,以揭示国民经济各主体财金纪律松弛产生的系统性风险。
美国金融危机爆发的重要原因在于二十世纪八九十年代其不断放松金融监管,从而导致不能及时揭示金融创新产生的系统性风险;欧债危机爆发的重要原因在于欧元区的制度设计缺乏硬预算约束机制,没有建立严守财金纪律的统一监督框架。
所以,作为国家治理的重要组成部分,国家审计应发挥揭示、预警、抵御的“免疫系统”功能,履行揭示国民经济中财金纪律松弛产生系统性风险的固有职责。
(三)监督国民经济各主体遵守财金纪律相关情况是推动完善国家治理的重要内容,可以为国民经济健康运行提供有效建议。
国民经济各主体应严守财金纪律,并根据不同职责分工开展活动。
中央政府应建立财金纪律的一般框架,在此基础上制定各项宏观经济政策,这是保证治理有效性、实现政策目标的重要前提;地方政府、企业等应严格贯彻执行国家宏观政策,并在此基础上开展各项经济活动。
为维护财金纪律的效力,审计机关应定期调查国民经济各主体财金纪律遵守情况,了解各主体开展经济活动的重要方式,揭示可能存在的潜在风险,评估可能产生的系统性风险,提出防范财金纪律松弛的具体措施。
三、审计机关监督国民经济各主体严守财金纪律、维护国民经济运行有效性的具体措施
为履行监督国民经济各主体严守财金纪律相关情况的固有职责,审计机关应及时了解国民经济运行的基本情况,对财政、货币、金融等政策意图、执行情况进行必要的审计调查,揭示国民经济运行中存在的潜在风险,并提出严守财金纪律的可行性建议。
(一)开展对财金纪律遵守情况的专项审计调查,及时揭示国民经济运行中的潜在风险。
鉴于不同类型的财金纪律存在相互依存关系,其产生的经济风险皆具有重大危害性。
历次经济危机表明,财金纪律松弛是国民经济各主体普遍存在的周期性现象。
随着经济社会环境的变化,国民经济各主体会放松财金纪律的要求,微观主体会逐渐忽视财金纪律的重要性,宏观主体也可能未及时发现国民经济新变化引发的财金纪律松弛问题,从而逐渐引发重大经济运行风险,导致经济危机。
由于缺乏对国民经济运行中各主体遵守财金纪律相关情况的全面了解,无法全面认识财金纪律松弛的具体表现形式及潜在风险,无法确切掌握国民经济运行中财政、货币、金融之间的内在逻辑关系,政府不能对国民经济运行长期态势进行有效研判,无法建立有效的防范、化解、纠正机制。
因此,迫切需要审计机关对国家机关、金融机构、国有企业等重要经济主体财金纪律遵守情况开展专项审计调查,了解财金纪律松弛存在的潜在风险,分析财政风险、货币风险、金融风险之间的转化关系,及时化解国民经济运行的重大风险。
(二)高度关注国家重大方针、政策的制定及执行情况,跟踪评估其有效性,评价其与国民经济状况的匹配性。
财政政策与货币政策是国家宏观经济政策的主要工具,金融是宏观政策的重要传导机制。
现阶段,由于国家运行机制尚待健全,我国财政、货币、金融之间的内在关系比较复杂,财金纪律松弛会引发系统性风险,并带来治理难题。
因此,审计机关应高度关注国民经济运行现状及趋势,参与国家重大方针、政策的制定,并对重大经济政策的实施情况开展专项审计调查,了解财政在改善民生、惠及“三农”、调整结构、转变方式等方面的有效性,调查财政体制机制不健全引发财政金融风险的相关情况;定期评估货币政策实施效果,评价其与国民经济运行态势的适应性;调查国家金融体系、金融市场、金融创新、金融政策等基本情况,摸清金融领域易发生系统性风险的薄弱环节。
(三)定期评估与国民经济各主体遵守财金纪律相关的经济运行环境,为及时改进宏观政策提供参考依据。
国民经济各主体遵守财金纪律情况是国家经济形势的重要晴雨表,关注财金纪律是及时了解国家运行环境的重要途径。
当前和今后一段时期,我国面临着复杂多变的国际政治经济环境,国内经济运行的新情况新变化也层出不穷,为统筹国内国际两个大局,充分把握好重要战略机遇期,国家应加强风险评估,了解国民经济运行环境的新变化、新趋势。
所以,审计机关应充分履行完善国家治理的重要职责,定期评估国民经济各主体遵守财金纪律的相关情况,整合预算执行审计、经济责任审计等审计成果,分析国民经济运行的新情况新变化,并据此形成国民经济运行整体情况的报告,推动建立国家财金纪律一般框架,为制定相关法律法规、改进宏观经济政策提供参考依据。
(四)把财金纪律作为经济责任审计的重要内容,严厉查处违纪违法行为,推进国家廉政建设。
财金纪律是检验领导干部任职期间经济责任的重要标准,是分析领导干部廉政行为的重要依据。
领导干部应做遵守财金纪律的模范,加强纯洁性建设。
经济责任审计要求特别关注领导干部任职期间贯彻执行国家宏观政策情况,确保在其领导下的部门或地区能有效执行国家宏观经济政策。
同时,坚决查处其违纪违法行为,推动国家廉政制度建设。
所以,通过将领导干部遵守财金纪律的相关行为纳入经济责任审计体系,将领导干部任期内的财务收支、资金使用等情况作为审计的重要内容,监督领导干部的重要经济行为、重大决策,分析违法违纪方法、手段的新变化、新情况,了解廉政制度方面的重要薄弱环节,推动改进重要经济主体的内部控制制度。
(五)为国民经济各主体严守财金纪律、贯彻国家战略意图提供对策建议。
国民经济各主体严守财金纪律是保持经济社会稳定发展、实现国家战略意图的重要条件。
扩大内需、发展实体经济、加快改革创新、保障改善民生是当前和今后一段时期国家主要战略意图,这要求有相对稳定的经济社会运行环境,贯彻国家战略意图需要一系列财政、货币、金融等政策支持。
所以,通过深层次揭示国民经济运行中财金纪律松弛存在的潜在风险及内在逻辑,了解导致财金纪律松弛的体制机制方面的问题,审计机关可以为严守财金纪律、贯彻国家战略意图提供有效建议,并推动国家开展顶层制度设计,维护国民经济有效运转。
如通过地方政府债务审计,了解地方财政、地方政府债务与地方金融的基本情况,揭示财政风险与地方金融风险之间的内在关系,为健全财政体制、防范金融风险提供建议。
作者:
审计署审计科研所崔振龙李厚喜
主题词:
财金纪律审计监督国家治理
报:
署领导。
送:
各省、自治区、直辖市和计划单列市审计厅(局)及科研
所,南京审计学院,署机关各单位,各特派员办事处,各
派出审计局。
发:
本所所领导、各处,存档。
共印200份
编辑:
罗伟芳签发:
崔振龙
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