《财务会计实训》参考答案02修订.docx
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《财务会计实训》参考答案02修订
第一部分:
理论强化训练
第一章财务会计总论
【基础知识考查】
一、名词解释(略)
二、单项选择题
1.A
2.C
3.B
4.B
5.B
6.C
7.A
8.C
9.D
10.A
三、多项选择题
1.ABCD
2.ABD
3.AB
4.ABCD
5.BCD
6.BD
7.ABCD
8.ABC
9.ACD
10.ABC
四、判断题
1.√
2.√
3.×
4.×
5.×
6.×
7.×
8.√
9.×
10.√
第二章货币资金的核算
【基础知识考察】
一、名词解释(略)
二、单项选择题
1.B
2.B
3.A
4.B
5.A
6.C
7.D
8.D
9.C
10.B
三、多项选择题
1.ABCD
2.BCD
3.AD
4.AC
5.ABCD
6.BD
7.CD
8.ABD
9.ABCD
10.ABC
四、判断题
1.×
2.√
3.×
4.√
5.√
6.√
7.×
8.×
9.√
10.√
【实践能力训练】
一、核算分析题
核算题
(一)
(1)借:
库存现金1000
贷:
银行存款1000
(2)借:
其他应收款——备用金(张华)1500
贷:
库存现金1500
(3)借:
银行存款30000
贷:
应收账款——甲公司30000
(4)借:
原材料70000
应交税费——应交增值税(进项税额)11200
贷:
银行存款81200
(5)借:
应付账款——丙公司15000
贷:
银行存款15000
(6)借:
管理费用1700
贷:
其他应收款——备用金(张华)1500
库存现金200
(7)借:
银行存款2000
贷:
库存现金2000
(8)借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300
贷:
库存现金300
(9)借:
库存现金300
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300
核算题
(二)
银行存款余额调节表
单位:
元
项目
金额
项目
余额
银行对账单余额
87000
公司银行存款日记账余额
80000
加:
企业已收,银行未收
减:
企业已付,银行未付
1000
800
加:
银行已收,企业未收
减:
银行已付,企业未付
9000
1800
调节后的存款余额
87200
调节后的存款余额
87200
核算题(三)
(1)借:
其他货币资金——银行汇票40000
贷:
银行存款40000
(2)借:
其他货币资金——外埠存款100000
贷:
银行存款100000
(3)借:
原材料35000
应交税费——应交增值税(进行税额)5600
贷:
其他货币资金——银行汇票40000
银行存款600
(4)借:
原材料70000
应交税费——应交增值税(进项税额)11200
贷:
其他货币资金——外埠存款81200
借:
银行存款18800
贷:
其他货币资金——外埠存款18800
(5)借:
其他货币资金——银行本票30000
贷:
银行存款30000
(6)借:
管理费用2500
贷:
其他货币资金——信用卡存款2500
第三章应收及预付账款的核算
【基础知识考察】
一、名词解释(略)
二、单项选择题
1.C
2.B
3.B
4.C
5.D
6.D
7.B
8.A
9.D
10.B
三、多项选择题
1.ABC
2.CD
3.BCD
4.ABC
5.CD
6.CD
7.ABCD
8.AC
9.ABCD
10.ABD
四、判断题
1.√
2.√
3.×
4.×
5.√
6.×
7.√
8.√
9.√
10.×
【实践能力训练】
一、核算分析题
核算题
(一)
(1)借:
应收账款——甲公司35200
贷:
主营业务收入30000
应交税费——应交增值税(销项税额)4800
银行存款400
(2)借:
应收账款——乙公司116000
贷:
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税(销项税额)16000
(3)借:
银行存款35200
贷:
应收账款——甲公司35200
(4)借:
银行存款114000
财务费用2000
贷:
应收账款——乙公司116000
核算题
(二)
(1)2016年应计提的坏账准备=250500×5%=12525(元)
因计提坏账准备前,“坏账准备”账户贷方余额为6000元,所以:
应补提的坏账准备=12525-6000=6525(元)
借:
资产减值损失6525
贷:
坏账准备6525
(2)2017年应计提的坏账准备=135500×5%=6775(元)
因计提坏账准备前,“坏账准备”账户贷方余额为12525元,所以:
应冲回多提的坏账准备=12525-6775=5750(元)
借:
坏账准备5750
贷:
资产减值损失5750
(3)2018年7月发生坏账损失:
借:
坏账准备38000
贷:
资产减值损失38000
(4)2018年11月,收回已核销的坏账:
借:
应收账款21000
贷:
坏账准备21000
借:
银行存款21000
贷:
应收账款21000
(5)2018年应计提的坏账准备=85000×5%=4250(元)
因计提坏账准备前,“坏账准备”账户借方余额为10225,即(5750+38000)-12525-21000=10225(元),所以:
应补提的坏账准备=4250+10225=14475(元)
借:
资产减值损失14475
贷:
坏账准备14475
核算题(三)
(1)借:
应收票据——荣光公司46400
贷:
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税(销项税额)6400
(2)借:
应收票据25000
贷:
应收账款——宏达公司25000
(3)贴现所得金额=50000-50000×7.5‰×5=48125(元)
借:
银行存款48125
财务费用1875
贷:
应收票据50000
(4)借:
应收账款17000
贷:
银行存款17000
(5)借:
银行存款20144
贷:
应收票据20000
财务费用144
(6)票据到期值=34000×(1+7.2‰×2)=34489.60(元)
贴现所得金额=34489.60-34489.60×7.5‰×(50÷30)=34058.48(元)
借:
银行存款34058.48
贷:
应收票据34000
财务费用58.48
(7)借:
原材料48000
应交税费——应交增值税(进项税额)7680
贷:
应收票据——荣光公司46400
银行存款9280
核算题(四)
(1)借:
预付账款——远翔公司30000
贷:
银行存款30000
(2)借:
其他应收款——宏光公司150
贷:
库存现金150
(3)借:
预付账款——裕祥公司8000
贷:
银行存款8000
(4)借:
其他应收款——保险公司59000
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢59000
(5)借:
预付账款——恒祥公司10000
贷:
银行存款10000
(6)借:
原材料——甲材料60900
贷:
预付账款——远翔公司60900
借:
预付账款——远翔公司30900
贷:
银行存款30900
(7)借:
银行存款59000
贷:
其他应收款——保险公司59000
(8)借:
原材料——乙材料8000
应交税费——应交增值税(进项税额)1280
贷:
预付账款——裕祥公司8000
银行存款1280
(9)借:
原材料——丙材料9000
应交税费——应交增值税(进项税额)1440
贷:
预付账款——恒祥公司10440
(10)借:
预付账款——恒祥公司440
贷:
银行存款440
第四章投资的核算
【基础知识考察】
一、名词解释(略)
二、单项选择题
1.A
2.B
3.D
4.C
5.D
6.D
7.C
8.C
9.B
10.A
三、多项选择题
1.ABD
2.AC
3.BC
4.CD
5.BD
6.AC
7.ACD
8.ABC
9.ABD
10.ABD
四、判断题
1.√
2.×
3.×
4.√
5.×
6.×
7.×
8.√
9.×
10.×
【实践能力训练】
一、核算分析题
核算题
(一)
(1)2017年1月10日购入:
借:
交易性金融资产——成本1000000
应收利息30000
投资收益20000
贷:
银行存款1050000
(2)2017年1月15日,收到2016年下半年的利息30000元:
借:
银行存款30000
贷:
应收利息30000
(3)2017年6月30日,该债券公允价值为1120000元:
借:
交易性金融资产——公允价值变动120000
贷:
公允价值变动损益120000
(4)2017年7月1日,按票面利率计算该债券利息:
借:
应收利息30000
贷:
投资收益30000
(5)2017年7月15日,收到2017年上半年的利息30000元:
借:
银行存款30000
贷:
应收利息30000
(6)2017年12月31日,该债券公允价值为960000元:
公允价值变动差额=1120000-960000=160000(元)
借:
公允价值变动损益160000
贷:
交易性金融资产——公允价值变动160000
(7)2018年1月1日,按票面利率计算该债券利息:
借:
应收利息30000
贷:
投资收益30000
(8)2018年1月15日,收到2017年下半年利息30000元:
借:
银行存款30000
贷:
应收利息30000
(9)2018年3月10日,处置该债券,收到价款1400000元:
借:
银行存款1400000
交易性金融资产——公允价值变动40000
贷:
交易性金融资产——成本1000000
投资收益440000
借:
投资收益40000
贷:
公允价值变动损益40000
核算题
(二)
(1)用实际利率和摊余成本计算该债券各年的利息收入,如下表所示:
该债券各年利息收入计算表
单位:
元
年份
期初摊余成本(a)
实际利息收入(b=a×6%)
票面利息
(c=1000000×8%)
利息调整
(e=c-b)
期末摊余成本
(d=a+b-c)
2015年年末
1100000
66000
80000
14000
1086000
2016年年末
1086000
65160
80000
14840
1071160
2017年年末
1071160
64269.6
80000
15730.4
1055429.6
2018年年末
1055429.6
24570.4*
80000
55429.6
1000000
合计
4312589.6
220000
320000
100000
4212589.6
注:
表中加“*”的数据做了尾数调整。
(2)根据上述资料编制相应的会计分录如下:
①购入债券时:
借:
持有至到期投资——成本1000000
——利息调整100000
贷:
银行存款1100000
②2015年年末:
借:
持有至到期投资——应计利息80000
贷:
持有至到期投资——利息调整14000
投资收益66000
③2016年年末:
借:
持有至到期投资——应计利息80000
贷:
持有至到期投资——利息调整14840
投资收益65160
④2017年年末:
借:
持有至到期投资——应计利息80000
贷:
持有至到期投资——利息调整15730.4
投资收益64269.6
⑤2018年年末:
借:
持有至到期投资——应计利息80000
贷:
持有至到期投资——利息调整55429.6
投资收益24570.4
⑥到期收回本息:
借:
银行存款1320000
贷:
持有至到期投资——成本1000000
——应计利息320000
核算题(三)
(1)2018年1月1日,购入股票:
借:
可供出售金融资产——成本80600
贷:
银行存款80600
(2)2018年6月30日,公允价值发生变动:
借:
其他综合收益——公允价值变动10600
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动10600
(3)2018年12月31日,计提减值准备:
借:
资产减值损失45000
贷:
其他综合收益——公允价值变动10600
可供出售金融资产减值准备34400
核算题(四)
(1)佳妍华公司购入并持有的长期股权投资应采用权益法核算。
(2)相关会计分录:
①购入股票时:
借:
长期股权投资——A公司——成本49250000
应收股利——A公司1000000
贷:
银行存款50250000
②2017年1月25日,收到A公司已宣告分派的现金股利:
借:
银行存款1000000
贷:
应收股利——A该公司1000000
③2017年,A公司发生净亏损3000000元:
借:
投资收益900000
贷:
长期股权投资——A公司——损益调整900000
④2018年,确认应享有A公司所有者权益变动:
借:
长期股权投资——A公司——其他权益变动2100000
贷:
资本公积——其他资本公积2100000
⑤2018年,A公司实现净利润6000000元:
借:
长期股权投资——A公司——损益调整1800000
贷:
投资收益1800000
⑥2019年1月10日,出售股票时:
借:
银行存款55000000
贷:
长期股权投资——A公司——成本49250000
——A公司——其他权益变动2100000
——A公司——损益调整900000
投资收益2750000
借:
资本公积——其他资本公积2100000
贷:
投资收益2100000
第五章存货的核算
【基础知识考察】
一、名词解释(略)
二、单项选择题
1.D
2.C
3.A
4.D
5.B
6.C
7.A
8.D
9.D
10.D
三、多项选择题
1.ABC
2.ABC
3.AC
4.ACD
5.AC
6.ABC
7.ACD
8.BCD
9.ACD
10.ABCD
四、判断题
1.√
2.×
3.×
4.×
5.√
6.×
7.√
8.√
9.√
10.√
【实践能力训练】
一、核算分析题
核算题
(一)
(1)借:
原材料——铝材41000
应交税费——应交增值税(进项税额)6400
贷:
银行存款47400
(2)借:
在途物资——钢材60800
应交税费——应交增值税(进项税额)9600
贷:
应付票据——宏达公司70400
(3)借:
原材料——铝材35000
贷:
在途物资——铝材35000
(4)借:
原材料——A材料71500
应交税费——应交增值税(进项税额)11200
贷:
营业外收入81200
银行存款1500
(5)借:
原材料50800
应收账款——宏达公司10000
贷:
在途物资——钢材60800
(6)借:
原材料50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8000
贷:
实收资本58000
(7)借:
银行存款11600
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1600
应收账款10000
(8)暂不做分录。
(9)借:
原材料3600
贷:
生产成本3600
(10)借:
原材料800
贷:
委托加工物资800
(11)借:
原材料18000
贷:
应付账款——暂估应付款18000
(12)借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢139200
贷:
原材料120000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)19200
借:
营业外支出139200
贷:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢139200
(13)借:
生产成本——基本生产成本——甲产品200000
——乙产品183000
制造费用——供电车间19500
——一车间5500
——二车间8000
管理费用1800
销售费用2500
贷:
原材料——A材料313900
——B材料106400
核算题
(二)
(1)2016年年末应计提的存货跌价准备=850000-810500=38500(元)
计提前“存货跌价准备”账户贷方余额为3000元,则:
应补提的存货跌价准备=38500-3000=8500(元)
借:
资产减值损失8500
贷:
存货跌价准备8500
(2)2017年年末应计提的存货跌价准备=624000-622000=2000(元)
计提前“存货跌价准备”账户贷方余额为38500元,则:
应冲减前已计提的存货跌价准备=38500-2000=36500(元)
借:
存货跌价准备36500
贷:
资产减值损失36500
(3)2018年7月,处理生产中不再需要且无使用价值和转让价值的材料:
借:
资产减值损失6000
存货跌价准备2000
贷:
原材料8000
(4)2018年年末应计提的存货跌价准备=737000-734000=3000(元)
计提前“存货跌价准备”账户的余额为0,则:
应补提的存货跌价准备=3000-0=3000(元)
借:
资产减值损失3000
贷:
存货跌价准备3000
核算题(三)
(1)借:
原材料——甲材料50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8000
贷:
银行存款58000
(2)借:
在途物资——甲材料252000
应交税费——应交增值税(进项税额)40000
贷:
银行存款292000
(3)借:
原材料——乙材料75000
应交税费——应交增值税(进项税额)12000
贷:
应付账款87000
(4)借:
原材料——甲材料249500
其他应收款——A供应商2900
贷:
在途物资252000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)400
(5)借:
在途物资——甲材料96000
应交税费——应交增值税(进项税额)15360
银行存款8640
贷:
其他货币资金——银行汇票120000
(6)借:
原材料——乙材料80000
应交税费——应交增值税(进项税额)12800
贷:
应付票据92800
(7)借:
原材料——甲材料104000
贷:
生产成本104000
(8)甲材料和乙材料的加权平均单价如下:
甲材料加权平均单价=(500×50+50000+249500+104000)÷(50+100+495+200)≈507.10(元/吨)
乙材料加权平均单价=(200×100+75000+80000)÷(100+300+400)=218.75(元/吨)
所以8月份,用于生产成本的甲材料成本=507.10×500=253550(元)
用于制造费用的甲材料成本=507.10×150=76065(元)
用于管理费用的甲材料成本=507.10×50=25355(元)
用于生产成本的乙材料成本=218.75×450=98437.5(元)
用于制造费用的乙材料成本=218.75×100=21875(元)
用于管理费用的乙材料成本=218.75×50=10937.5(元)
因此:
借:
生产成本351987.5
制造费用97940
管理费用36292.5
贷:
原材料——甲材料354970
——乙材料131250
核算题(四)
(1)相关会计分录:
①借:
原材料——A材料21500
贷:
材料采购——A材料21500
借:
预付账款5000
贷:
银行存款5000
②借:
材料采购——B材料15500
应交税费——应交增值税(进项税额)2400
贷:
其他货币资金——银行汇票17900
借:
原材料——B材料13500
贷:
材料采购——B材料13500
③借:
材料采购——A材料180000
应交税费——应交增值税(进项税额)28800
贷:
应付票据208800
借:
原材料——A材料200000
贷:
材料采购——A材料200000
④借:
材料采购——C材料25000
应交税费——应交增值税(进项税额)4000
贷:
银行存款29000
⑤借:
原材料——C材料75000
贷:
材料采购——C材料75000
⑥借:
预付账款——丁公司50000
贷:
银行存款50000
⑦借:
材料采购——B材料55000
应交税费——应交增值税(进项税额)8800
贷:
应付账款——乙公司63800
借:
原材料——B材料55000
贷:
材料采购——B材料55000
⑧根据上述会计分录可知:
会计分录①中,材料成本差异借记1500元;会计分录②中,材料成本差异借记1500元;会计分录③中,材料成本差异贷记20000元;会计分录④和⑤中,材料成本差异贷记50000元;会计分录⑦中,材料成本差异借贷平衡。
因此:
借:
材料采购67000
贷:
材料成本差异67000
⑨借:
生产成本110000
制造费用6000
管理费用4000
贷:
原材料120000
(2)计算材料成本差异率并分摊差异:
材料成本差异率=[期初结存材料成本差异+本期收入材料成本差异]÷(期初结存
材料计划成本+本期收入材料计划成本)×100%
=[-800+67000)]÷(10000+365000)×100%≈-18%
发出材料分摊的成本差异如下:
生产产品领用材料分摊的成本差异=110000×(-18%)=-19800(元)
车间管理部门领用材料分摊的成本差异=6000×(-18%)=-1080(元)
厂部管理部门领用材料分摊的成本差异=4000×
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