负债复习题要点.docx
- 文档编号:24122065
- 上传时间:2023-05-24
- 格式:DOCX
- 页数:27
- 大小:26.97KB
负债复习题要点.docx
《负债复习题要点.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《负债复习题要点.docx(27页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
负债复习题要点
第十章负债练习题
一、单项选择题
1.按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定,职工薪酬不包括的内容有(D)。
A.医疗保险费等社会保险费B.住房公积金
C.工会经费和职工教育经费D.以股份为基础的薪酬
2.某一般纳税企业适用增值税率17%,本期收购免税农产品一批,购买时实际支付价款180万元,记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目借方的金额为(A)万元。
A.23.40B.29.07C.153.85D.18
3.非货币性薪酬主要为非货币性福利,通常不包括的内容有(D)。
A.企业以自己的产品发放给职工作为福利
B.向职工无偿提供自己拥有的住房等固定资产使用
C.为职工无偿提供类似医疗保健等服务
D.向社会保险经办机构缴纳的养老保险费
4.某制造业企业为一般纳税企业,增值税率17%。
本期对外销售产品一批,增值税专用发票上注明价格为300万元,增值税率17%,商品已发出,款项已收到,该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费。
同期对外出租一项无形资产,取得收入40万元,营业税率5%,上述业务涉及税金的会计处理是(A)。
A.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目5l万元;借记“营业税金及附加”科目2万元B.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目51万元;借记“其他业务成本”科目2万元C.借记“营业税金及附加”科目2万元;借记“其他业务成本”科目38.25万元D.借记“营业税金及附加”科目2万元
5.企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税,贷记的会计科目是(B)。
A.其他应收款B.应交税费——应交个人所得税C.银行存款D.其他应付款
6.企业支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训,应借记的会计科目是(C)。
A.管理费用B.其他应收款C.应付职工薪酬D.其他应交款
7.因解除与生产工人的劳动关系给予的补偿,借记的会计科目是(A)。
A.管理费用B.生产成本C.应付职工薪酬D.制造费用
8.一般纳税企业在月度终了,对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法是(A)。
A.保留在“应交增值税”明细科目的借方B.保留在“应交增值税”明细科目的贷方C.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方D.将其转入“未交增值税”明细科目的借方
9.企业发生下列税金,不应计入管理费用的是(B)。
A.房产税B.契税C.土地使用税D.车船使用税
10.A企业委托B企业(A、B企业均为一般纳税企业,增值税率17%)加工材料(非金银首饰),原材料价款67.5万元,加工费用7.5万元,由受托方代收代缴消费税4.5万元,材料已经加工完毕验收入库,将继续用于加工应税消费品。
该材料加工后入库成本是(A)万元。
A.75B.72C.67.5D.79.5
11.企业按规定计算应交的教育费附加,借记“营业税金及附加”科目,贷记的会计科目是(C)。
A.其他应交款B.其他应付款C.应交税费D.其他应收款
12.如果企业开出的银行承兑汇票不能如期支付,应在票据到期并未签发新的票据时,将应付票据账面价值转入(A)科目。
A.短期借款B.应收账款C.坏账准备D.应付账款
13.资产负债表日,按计算确定的短期借款利息费用,贷记的会计科目是(B)。
A.短期借款B.应付利息C.预提费用D.财务费用
14.“营业税金及附加”科目核算的内容不包括(A)。
A、增值税B、消费税C、营业税D、城建税
15.对于分期付息、一次还本的应付债券,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息,不应借记的会计科目(D)。
A.制造费用B.财务费用C.研发支出D.销售费用
16.甲上市公司于2007年1月1日发行总额为60600万元的公司债券,期限为3年、票面年利率为3%,面值为60000万元。
发行费用为60万元,实际收到的现金净额为60540万元,半年实际利率为1.34%,每半年末付息。
发行债券所得款项已收存银行,采用实际利率法摊销。
则2007年7月1日应付债券摊余成本为(B)万元。
A.811.24B.60451.24C.180D.88.76
17.甲公司2007年1月1日发行的3年期公司债券。
实际收到发行款项52802.1万元,债券面值50000万元,每半年付息一次,到期还本,票面利率6%,实际利率4%。
采用实际利率法摊销法。
则甲公司2007年12月31日“应付债券——利息调整”的余额为(B)万元。
A.443.96B.1905.3C.1056.04D.1047.16
18.已知某企业“应交税费-应交增值税”期初借方余额20000元,本期发生下列应交增值税专栏金额:
销项税额300000元,进项税额120000元,进项税额转出50000元,已交税金150000元,本期末转入“应交税费-未交增值税”的金额为(B)元。
A、-40000B、60000C、80000D、100000
19.某企业发行分期付息、到期一次还本的债券,按其票面利率计算确定的应付未付利息,应该记入( B)科目。
A.应付债券——应计利息B.应付利息C.应付债券——利息调整D.应付债券——面
20.企业发生长期借款利息的情况下,借方不可能涉及到的科目是( A)。
A.管理费用B.应付利息C.财务费用D.在建工程
二、多项选择题
1.应通过“应付职工薪酬”科目核算的内容包括(ABCDE)。
A.职工福利费B.工伤保险费和生育保险费等社会保险费
C.住房公积金D.工会经费和职工教育经费
E.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
2.下列税费中应计入“管理费用”科目的有(ABE)。
A.车船使用税B.土地使用税C.车辆购置税D.契税E.矿产资源补偿费
3.“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费包括(ABCD)。
A.教育费附加B.矿产资源补偿费
C.企业代扣代交的个人所得税D.资源税E.耕地占用税
4.下列增值税应直接计入有关资产成本的是(BCDE)。
A.一般纳税企业委托加工物资支付的增值税
B.一般纳税企业将自产货物用于对外投资缴纳的增值税
C.一般纳税企业购买工程物资(用于房屋建筑物构建)支付的增值税
D.小规模纳税企业进口货物缴纳的增值税
E.小规模纳税企业购买固定资产缴纳的增值税
5.下列税金中,不应计入存货成本的有(ADE)。
A.委托加工收回后用于连续生产应税消费品,支付的代扣代缴消费税
B.委托加工收回后直接用于销售的,支付的代扣代缴消费税
C.商业企业进口商品交纳的消费税
D.一般纳税企业进口商品交纳的增值税
E.签订原材料购货时交纳的印花税
6.企业应通过“营业税金及附加”科目核算的有(ABCD)。
A.教育费附加B.消费税C.营业税D.城市维护建设税E.房产税
7.一般纳税企业,下列经济业务所涉及增值税,应作为进项税额转出处理的是(ABC)。
A.构建房屋建筑物领用原材料B.原材料发生非正常损失
C.福利部门领用原材料D.以原材料对外投资E.修理机器设备时领用原材料
8.一般纳税企业,下列经济业务所涉及的增值税,应作为销项税额处理的是(BCDE)。
A.发生非正常损失的自产的产品B.企业以存货清偿债务
C.在房屋建筑物构建用自产的产品D.作为股利分配给股东的自产的产品
E.以自产的产品作为职工薪酬发放给职工
9.下列通过“其他应付款”核算的业务包括(BCDE)。
A.应付分期付息债券利息B.存入保证金
C.应付租入包装物租金D.售后回购方式融入资金
E.应付经营性租入固定资产的租金
10.应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有(ABCD)。
A.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款
B.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款
C.以分期付款方式购入存货发生的应付款
D.应付融资租入固定资产的租赁费
E.应付经营租入固定资产的租赁费
11.对债券发行者来讲,采用实际利率法摊销债券溢折价时(不考虑相关交易费用),以下正确的说法是(ACDE)。
A.随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本及利息费用应逐期地减少
B.随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本减少,利息费用应逐期地增加
C.随着各期债券折价的摊销,债券的摊余成本及利息费用应逐期地增加
D.随着各期债券溢价的摊销,债券的溢价摊销额应逐期地增加
E.随着各期债券折价的摊销,债券的折价摊销额应逐期地增加
12.各类企业应交的营业税可以计入的会计科目有(CD)。
A.其他业务成本B.管理费用C.固定资产清理D.营业税金及附加
E.销售费用
13.长期借款进行明细核算应当设置的明细会计科目包括(ABD)。
A.本金B.应计利息C.交易费用D.利息调整E.溢折价
14.资产负债表日,应按长期借款或应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的长期债券的利息费用,应借记的会计科目是(ABCD)。
A.在建工程B.制造费用C.财务费用D.研发支出E.销售费用
15.资产负债表日,有关应付债券核算方法正确的处理方法是(ABC)。
A.应按摊余成本和实际利率计算确定的长期应付债券的利息费用
B.实际利率与合同约定的名义利率差异不大的,也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用
C.对于分期付息、一次还本的债券,应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息,与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额,借记或贷记“应付债券——利息调整”科目
D.对于分期付息、到期一次还本的长期应付债券,应按摊余成本和实际利率计算确定的长期应付债券的利息费用,应按票面利率计算确定的应付利息金额,贷记“应付利息”科目,按其差额,借记或贷记“应付债券——溢折价”科目
E.企业发行债券所发生的交易费用,计入财务费用或在建工程
三、判断题
1.职工薪酬,是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬,既包括提供给职工本人的薪酬,也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。
(T)
2.如果带有现金折扣的应付账款,其入账金额应按发票记载应付金额的总金额扣除现金折扣后的净额记账。
(F)
3.企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款,将其账面余额转入“资本公积——其他资本公积”科目。
(F)
4.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记“其他应交款”(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)科目。
(F)
5.非货币性福利属于《企业会计准则第9号——职工薪酬》规范的内容,因此核算时应通过“应付职工薪酬”科目核算。
T
6.企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金,应当在职工为其提供服务的会计期间,根据工资总额的一定比例计算,计入资产成本或当期损益。
(T)
7.非货币性薪酬主要为非货币性福利,通常包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利,但不包括向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健等服务等。
(F)
8.因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
(T)
9.企业在采购材料物资,对于先收到材料物资而月末尚未收到发票账单的情况,按会计制度规定在月度终了将所购物资的应付债务估价记入“应付账款”科目,下月初红字冲回。
(T)
10.本月上交上月应交未交增值税时借记“应交税费——未交增值税”,贷记“银行存款”科目。
(T)
四、业务核算题
练习一
一、目的:
练习应付账款和应付票据的会计处理。
二、资料:
甲、乙两企业均为增值税的一般纳税人,增值税率17%,原材料核算采用实际成本计价。
2007年5月份发生如下商品购销业务:
1、乙企业上月从甲企业购入的原材料已经验收入库,由于期末结算凭证未到,已按暂估料款240000元入账;而后该批原材料在本月2日收到相关结算凭证,增值税专用发票列明价款260000元,增值税款44200元,乙企业以银行存款支付运输单位的运费,普通发票列明运费金额为8000元;取得甲企业原材料的价税款均尚未支付;假设分别可能出现情况如下:
(1)乙企业于6月1日签发并承兑为期三个月的带息商业承兑汇票一张,票面利率4%,票面金额304200元;并于6月30日期末计息,票据到期时履约承兑;
(2)票据到期时乙企业账面无款;
(3)若上述票据为银行承兑汇票,票据签发时乙企业以银行存款支付承兑手续费300元,票据到期时乙企业账面无款;
(4)甲企业收到乙企业的票据,因急需资金,于2007年7月1日将其贴现出售给银行,年贴现率为6%(不附追索权);
2、乙企业上月末从甲企业购入的原材料已经验收入库,增值税专用发票列明价款260000元,增值税款44200元,乙企业以银行存款支付运输单位的运费,普通发票列明运费金额为8000元;5月2日,假设乙企业以银行存款支付从甲企业的购入原材料的价税款,同时亨有4%的现金折扣(采用总价法,假设现金折扣不考虑增值税)。
三、要求:
1、根据资料1,分别编制本月甲、乙两企业相关业务的会计分录;
2、根据资料2,编制乙企业相关业务的会计分录。
(乙企业)5月初冲减上月末的暂估料款
借:
应付账款240000
贷:
原材料240000
该材料结算凭证到达时(5月2日):
借:
原材料267440
应交税费-应交增值税(进项税额)44760
贷:
应付账款-甲企业304200
银行存款8000
6月份分别不同情况的会计处理如下:
(1)签发票据时:
(乙企业)
借:
应付账款-甲企业304200
贷:
应付票据-甲企业304200
(甲企业)
借:
应收票据-乙企业304200
贷:
应收账款-乙企业304200
6月30日期末计息时:
(乙企业)
借:
财务费用1014
贷:
应付票据-甲企业1014
(甲企业)
借:
应收票据-乙企业1014
贷:
财务费用1014
(2)票据到期时乙企业账面无款;
(乙企业)
借:
应付票据-甲企业305214
财务费用2028
贷:
应付账款-甲企业307242
(甲企业)
借:
应收账款-乙企业307242
贷:
应收票据-乙企业305214
财务费用2028
(3)若上述票据为银行承兑汇票,票据签发时乙企业以银行存款支付承兑手续费300元,票据到期时乙企业账面无款;
(乙企业)
借:
财务费用300
贷:
银行存款300
借:
应付票据-甲企业305214
财务费用2028
贷:
短期借款307242
(甲企业)
借:
应收账款-乙企业307242
贷:
应收票据-乙企业305214
财务费用2028
(4)甲企业收到乙企业的票据,因急需资金,于20×7年7月1日将其贴现出售给银行,年贴现率为6%(不附追索权);
(甲企业)
借:
银行存款304169.58
财务费用3072.42
贷:
应收票据-乙企业307242
(乙企业不需进行会计处理)
要求2:
根据资料2的会计处理如下:
(乙企业)5月初冲减上月末的暂估料款,分录同前
该材料结算凭证到达时(5月2日):
借:
原材料267440
应交税费-应交增值税(进项税额)44760
贷:
银行存款301800
财务费用10400
(甲企业)
借:
银行存款293800
财务费用10400
贷:
应收账款304200
练习二
一、目的:
练习短期借款相关业务的会计处理。
二、资料:
A企业由于生产流动资金的不足,于20×7年4月1日从银行借入为期六个月的短期借款,借款金额400000元,年利率6%,利息处理采用按月预提,季末结算并支付的方式。
假设A企业履约到期还本付息。
三、要求:
根据上述资料,编制A企业与借款业务相关的会计分录。
(1)取得短期借款时:
借:
银行存款400000
贷:
短期借款-本金400000
(2)每月末计提利息时:
借:
财务费用2000
贷:
应付利息2000
(3)季末支付利息时:
借:
应付利息6000
贷:
银行存款6000
(4)到期归还借款本金
借:
短期借款400000
贷:
银行存款400000
练习三
一、目的:
练习“应交税费—应交增值税”相关业务的会计处理。
二、资料:
1、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,原材料采用实际成本计价进行核算。
该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”明细科目的借方余额为40000元,并可在以后月份的销项税额中抵扣。
5月份发生如下涉及增值税的经济业务:
(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款600000元,增值税额102000元,甲公司已签发并承兑为期三个月不带息商业承兑汇票一张,票面金额702000元,该批原材料已验收入库;
(2)用原材料对外投资,双方协议作价为410000元(为不含税公允价值,且等于实际成本)。
(3)对外销售A产品一批,销售价格为200000元(不含税),实际成本160000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到,该项销售符合收入确认的各项条件;
(4)在建工程领用原材料一批,该批原材料实际成本为300000元,应由该批原材料负担的增值税额为51000元(假设符合原材料用途改变);
(5)月末盘亏原材料一批,该批原材料取得时的实际成本为100000元,应负担的增值税进项税额为17000元;
(6)用银行存款交纳本月增值税20000元;
三、要求:
(1)根据上述资料编制与其业务相关的会计分录
(2)计算该企业2007年5月份增值税的销项税额
(3)计算该企业2007年5月份的应交增值税额
注:
“应交税费——应交增值税”明细科目要求列出专栏名称。
(1)购入原材料签发票据:
借:
原材料600000
应交税费-应交增值税(进项税额)102000
贷:
应付票据702000
(2)用原材料对外投资:
(实质为非货币性资产交换)
借:
长期股权投资479700
贷:
其他业务收入410000
应交税费-应交增值税(销项税额)69700
借:
其他业务成本410000
贷:
原材料410000
(3)对外销售A产品:
借:
应收账款234000
贷:
主营业务收入200000
应交税费-应交增值税(销项税额)34000
借:
主营业务成本160000
贷:
库存商品160000
(4)在建工程领用原材料一批(原用途改变):
借:
在建工程351000
贷:
原材料300000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)51000
(5)月末盘亏原材料一批:
借:
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢117000
贷:
原材料100000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)17000
(6)交纳本月增值税20000元;
借:
应交税费-应交增值税(已交税金)20000
贷:
银行存款20000
要求
(2):
计算该企业20×7年5月份增值税的销项税额
销项税额=69700+34000=103700(元)
要求(3):
计算该企业20×7年5月份的应交增值税额
应交增值税=69700+34000+51000+17000-4000-102000=65700(元)
附补充说明:
该企业应交增值税明细科目月初借方余额为4000元,本月预交本月增值税20000元,月末应转出未交增值税45700元
借:
应交税费-应交增值税(转出未交增值税)45700
贷:
应交税费-未交增值税45700
练习四
一、目的:
练习应交税费相关业务的会计处理。
二、资料:
1、乙公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,消费税率为10%。
本月发生下列业务:
(1)对外销售应税消费品,不含税售价为400000元,该批产品的实际成本为280000元,款项尚未收到,符合收入确认的各项条件;
(2)专项工程领用本企业自产的应税消费品,不含税售价200000元,该批产品的实际成本为140000元;
(3)对外提供非工业性劳务作业,取得劳务收入150000元已收妥入账,并以银行存款支付相关劳务成本60000元(营业税率3%);
2、丙企业为增值税的小规模纳税企业,适用的征收率为4%(此例假设仍采用原征收率,现已改为3%),原材料采用实际成本计价核算。
本期从某公司(一般纳税企业)购入原材料一批,增值税专用发票列明原材料价款120000元,增值税额20400元;价税款均已用银行存款支付;另该企业本期对外销售商品取得银行存款312000元已收妥入账(含税)。
三、要求:
1、根据上述业务资料1,编制乙企业相关业务的会计分录;
2、根据上述业务资料2,编制丙企业相关业务的会计分录。
要求1:
编制乙企业(一般纳税企业)相关分录:
(1)借:
应收账款468000
贷:
主营业务收入400000
应交税费-应交增值税(销项税额)68000
借:
主营业务成本280000
贷:
库存商品280000
借:
营业税金及附加40000
贷:
应交税费-应交消费税40000
(2)专项工程领用本企业自产的应税消费品:
借:
在建工程194000
贷:
库存商品140000
应交税费-应交增值税(销项税额)34000
应交税费-应交消费税20000
(3)对外提供非工业性劳务作业:
借:
银行存款150000
贷:
其他业务收入150000
借:
其他业务成本6000
贷:
银行存款6000
借:
营业税金及附加4500
贷:
应交税费-应交营业税4500
要求2:
编制丙企业(小规模纳税企业)相关业务的会计分录:
借:
原材料140400
贷:
银行存款140400
借:
银行存款312000
贷:
主营业务收入300000
应交税费-应交增值税12000
练习五
一、目的:
练习应付债券的会计处理
二、资料:
B公司因生产经营的需要,于2007年1月2日发行三年期的公司债券(假设该债券筹集资金的借款费用与资本化无关)。
该债券的面值为400000元,票面年利率4%,每年末计息并支付,到期一次还本。
该债券的发行价格为406000元。
B公司在年度资产负债表日采用实际利率法确认债券利息费用。
(假定经测算该债券的实际利率约等3.47%)。
债券到期按期支付本金。
三、要求:
(1)填列B公司按实际利率法计算的债券费用摊销表。
(2)编制B公司与该项应付债券相关的会计分录。
债券费用摊销表(实际利率法)单位:
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 负债 复习题 要点