中级会计实务复习题含答案7060.docx
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中级会计实务复习题含答案7060
2017年-2018年中级会计实务复习题含答案
多选题
1、有关交易性金融资产初始计量会计核算方法正确的有()。
A.企业取得交易性金融资产,按其公允价值,借记“交易性金融资产―成本”科目
B.按发生的交易费用,借记“投资收益”科目
C.按已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”
D.按已宣告但尚未发放的现金股利,借记“应收股利”科目
单选题
2、2009年9月1日甲公司支付现金1500万元购买丙公司持有的乙公司60%的股权(甲和乙属于同一集团内的子公司),购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为3000万元。
则甲公司长期股权投资的入账价值是()万元。
A.1500
B.1800
C.1600
D.1200
多选题
3、下列各项中,属于会计政策的有()。
A.会计计量方法
B.固定资产折旧方法
C.借款费用的处理方法
D.企业合并会计处理方法
多选题
4、下列关于评估固定资产扩张所引起的融资需求的说法;正确的是()。
A.通过分析销售和净固定资产的发展趋势,银行可以初步了解公可的未来发展计划和设备扩张需求之间的关系
B.当销售收入/净固定资产比率低于一定比率时,销售增长所要求的固定资产扩张可成为企业借款的合理原因
C.如果销售收入/净固定资产比率较低,财说明固定资产的使用效率较高
D.销售收入/净固定资产超过一定比率以后,生产能力和销售增长会变得困难
E.银行可以通过评价公司的可持续增长率获得有用信息
单选题
5、已执行新企业会计准则的企业计提的固定资产减值准备,正确的会计分录是()
A.借:
资产减值损失
贷:
固定资产减值准备
B.借:
营业外支出
贷:
固定资产减值准备
C.借:
管理费用
贷:
固定资产减值准备
D.借:
投资收益
贷:
固定资产减值准备
简答题
6、安心公司是一家生产化妆品的企业.,主要从事化妆品的生产和销售,该企业适用25%的所得税税率,XXXX年4~6月的收入和支出情况如下:
(1)4~6月所有产品的销售收入共8000万元。
(2)5月将公司已经停用的一套生产设备租给一家日化厂,取得租赁收入100万元。
(3)4~6月,所有产品的销售成本和税金支出共5000万元(不含工资和增值税)。
(4)本季度上资性支出共1000万元(未超过计税工资标准)。
(5)另外,还有其他一些支出共1160万元,其中包括:
①6月业务招待费支出800万元;
②4月通过中国红十字会,向灾区捐赠价值200万元的物资;
③由于产品质量问题,5月被工商执法部门查出缴纳罚款50万元;
④本季度提取职工基本医疗保险费支出90万元;
⑤6月清理固定资产,固定资产盘亏损失支出20万元。
要求:
计算安心化妆品公司本季度应纳税所得额和应交所得税。
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
8、旺盛公司以融资租赁方式租入固定资产一台,应付融资租赁款现值为360万元(假定该现值小于该资产的公允价值),另发生运杂费用16万元,安装调试费用20万元,签订租赁合同过程中发生的初始直接费用为4万元。
该固定资产的租赁期为8年,同类固定资产折旧年限为10年,假定不涉及担保余值。
根据现行会计准则规定,若该公司对固定资产采用平均年限法计提折旧,则该项固定资产应计提的年折旧额为()万元。
A.36
B.40
C.45.5
D.50
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
11、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.对外提供重大担保
B.发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回
C.公司董事会提出股票股利分配方案
D.因发生地震,造成公司重大损失
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
13、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应该借记()科目。
A.投资收益
B.其他业务成本
C.营业外收入
D.管理费用
简答题
14、已知某固定资产投资项目的有关资料见下表。
单位:
万元
要求:
(1)将上表的空白处填上数字(保留全部小数)。
(2)计算该项目的静态投资回收期(PP)。
(3)列出该项目的下列指标:
①原始投资;②项目建设期、项目经营期和项目计算期;③净现值。
单选题
15、承租人对融资租入的固定资产计提折旧符合()原则。
A.重要性原则
B.实质重于形式原则
C.明晰性原则
D.可比性原则
单选题
16、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时,转换当日投资性房地产的公允价值小于其账面余额的,其差额计入()。
A.公允价值变动损益
B.投资收益
C.资本公积(其他资本公积)
D.营业外收入
多选题
17、下列各项资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。
A.资本公积转增资本
B.以前期间销售的商品发生退回
C.发现的以前期间财务报表的重大差错
D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整
多选题
18、甲公司经董事会和股东大会批准,于20×9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)对子公司(A公司)投资的后续计量山权益法改为成本法。
对A公司的投资20×9年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼20×9年年初账面余额为6800万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(3)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。
甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同),按8年及双倍余额递减法计提折旧,20×9年计提的折旧额为350万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(4)发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。
甲公司存货20×9年初账面余额为2000万元,未发生跌价损失。
(5)开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。
20×9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(6)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
甲公司适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
(7)20×9年1月1日,将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。
20×9年1月1日,该无形资产账面余额为500万元,已计提减值准备100万元。
该无形资产已使用4午,预计尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。
税法规定,该无形资产采用直线法按10年摊销,无残值。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行的情况;甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第1题至第3题。
下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
B.发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.所得税时会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E.将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产
多选题
19、某公司2000年度的财务会计报告批准报出日为2001年4月26日,下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()。
A.2001年3月10日收到客户退回的2000年12月10日销售的货物
B.2001年2月10日因火灾发生巨额亏损
C.2001年4月10日公司董事会宣告分配现金股利
D.2001年4月10日公司董事会宣告分配股票股利
单选题
20、物业经营管理的内容与物业类型和业主持有物业的目的密切相关,物业管理和设施管理以运行管理为主,房地产资产管理和房地产投资组合管理以()为主。
A.运行管理
B.策略性管理
C.资本管理
D.投资管理
单选题
21、某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为()万元。
A.15
B.20
C.35
D.45
简答题
22、甲企业于2005年7月1日对一座厂房进行改扩建。
发生如下业务:
(1)改扩建前该生产线的原价为1060万元,已提折旧360万元,7月1日正式开始改扩建。
(2)在改扩建过程中,领用工程物资300万元,领用生产用原材料20万元,增值税税率为17%。
发生改扩建人员工资20万元,用银行存款支付其他费用6.6万元。
(3)该生产线于2005年9月10日达到预定可使用状态。
(假定改扩建完成后的固定资产账面价值没有超过其可收回金额)。
(4)甲企业对改扩建以后的厂房采用双倍余额递减法计提折旧,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为30万元。
要求:
(1)对上述业务做相关账务处理;
(2)计算企业改扩建后的厂房2005年应计提的折旧额并做相关分录。
(答案中的金额用万元表示)
单选题
23、下列各项中,不属于会计政策的是()
A.存货期末计价采用成本和可变现净值孰低法核算
B.投资性房地产采用成本模式进行后续计量
C.实质重于形式
D.低值易耗品采用一次摊销法核算
单选题
24、下列各项中,能够影响企业当期损益的是()。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
简答题
25、S公司2008年的财务会计报告于2009年4月20日报出,报出之前发生了如下事项:
(1)2009年4月1日接到F公司通知,该公司已于2009年3月31日宣告破产,原欠S公司货款100万元预计只能收回20万元,F公司曾于2008年12月30日告知,该公司遇到重大财务困难,很可能于近期破产,S公司已于2008年12月31日对该项应收账款提取了60%的坏账准备。
(2)2009年4月2日,S公司向子公司A销售一批商品,价款200万元,增值税34万元,款未收到。
(3)2009年4月3日,S公司要求子公司B为其代销一批商品,已取得代销清单,价款20万元,增值税3.4万元。
(4)S公司原为子公司C提供50万元的债务担保,2009年4月4日子公司的该项债务到期,C子公司无力偿还,S公司未确认预计负债。
债权人已向法院提起诉讼,要求S公司代为偿还债务,法院尚未判决。
该项诉讼对企业影响较小。
(5)S公司在生产过程中,产生环境污染,有关单位已向法院提起诉讼,要求赔偿60万元,至今尚未判决。
该项诉讼对企业影响较小。
(6)S公司对其生产销售的产品做出承诺,如出售两年内发生质量问题,S公司将免费保修,根据以往经验,保修费为销售额的1%~2%之间。
(7)2009年4月5日,S公司的一常年进货商破产,估计会对s公司产品销售产生较大影响。
(8)2009年4月6日,S公司一原料仓库发生火灾,损失200万元。
(9)受S公司的母公司委托,对母公司的另一子公司进行管理。
假定S公司于2009年4月30日完成汇算清缴。
所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,并按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。
假定税法规定,应收账款计提的坏账准备不允许税前列支。
要求:
(1)指出上述业务哪些是关联方交易,哪些是或有事项,哪些是资产负债表扫后调整事项,哪些是日后非调整事项。
(2)对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录,说明报告年度会计报表哪些项目的年末数和本期发生数需要调整并说明调整金额。
多选题
26、下列事项中,影响“资本公积”科目金额的有()。
A.债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额
B.企业增发股票形成的股本溢价
C.自用固定资产转换为成本模式计量的投资性房地产
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,公允价值大于账面价值的差额
E.资产负债表日,满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失(属于无效套期的)
多选题
27、下列费用中,企业管理费包括()。
A.工具用具使用费
B.劳动保险费
C.医疗保险费
D.办公及生活家具购置费
E.工程保险费
多选题
28、下列各项属于营业外收入的有()。
A.固定资产盘亏
B.处置固定资产净收益
C.非货币性交易收益
D.罚款净收入
E.捐赠利得
单选题
29、()时需专门设置固定资产项目。
A.系统初始化
B.固定资产卡片管理
C.固定资产月末处
D.固定资产审核
单选题
30、甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额()万元。
A.520
B.600
C.640
D.720
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,C,D
暂无解析
2-答案:
B
[解析]甲公司账务处理如下:
借:
长期股权投资――乙公司(3000×60%)1800贷:
银行存款1500资本公积300
3-答案:
A,C,D
[解析]按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定,会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
本题A、C、D选项符合会计政策的定义,均属于会计政策;B选项属于会计估计。
4-答案:
A,D,E
[解析]该比率超过一定比率以后,生产能力和销售增长就变得相当困难了,此时销售增长所要求的固定资产扩张便可以成为企业借款的合理原因,所以B选项说法错误。
通常来讲,如果该比率较高或不断增长,则说明固定资产的使用效率较高,所以C选项说法错误。
5-答案:
A
暂无解析
6-答案:
(1)根据所得税法的有关规定,企业业务招待费的扣除标准是:
全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的‰;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的部分,不超过该部分的3‰。
因此:
暂无解析
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
D
[解析]融资租入固定资产的入账价值=360+16+20+4=400(万元),该固定资产应计提的年折旧额=400/8=50(万元)。
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
A,C,D
暂无解析
12-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案:
B
[解析]企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应当按照固定资产或无形资产的有关规定,借记“其他业务成本”科目,贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目。
14-答案:
最后两行的计算结果如下表:
暂无解析
15-答案:
B
[解析]实质重于形式原则要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
融资租入的固定资产虽然从法律形式上讲企业并不拥有其所有权,但从经济实质上来看,企业能控制其所创造的未来经济利益,在会计确认和计量上就应视为企业的资产。
16-答案:
A
暂无解析
17-答案:
B,C,D
【解析】以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。
18-答案:
A,B,C,D
[解析]选项E属于会计估计变更。
19-答案:
B,C,D
A项属于调整事项。
20-答案:
C
暂无解析
21-答案:
A
[解析]现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用,应在实际发生时计入当期财务费用。
销售商品发生的商业折扣,不应计入当期损益,不属于资产负债表日后事项的销售折让,应冲减发生当期的销售收入。
因此,本题的正确答案为A。
22-答案:
(1)相关账务处理:
暂无解析
23-答案:
C
暂无解析
24-答案:
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理;选项D计入资本公积;选项C,应将差额计入公允价值变动损益,影响当期损益。
25-答案:
(1)关联方交易:
事项
(2)、(3)和(9)
暂无解析
26-答案:
A,B,D
[解析]选项C,固定资产折旧与投资性房地产累计折旧等对应结转,不影响资本公积;选项E,资产负债表日,满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失,属于无效套期的,借记或贷记有关科目,贷记或借记“公允价值变动损益”。
27-答案:
A,B
[考核要点]工程项目费用构成。
28-答案:
B,C,D,E
[解析]营业外收入是指商品流通企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入,主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。
29-答案:
A
[解析]系统初始化时需专门设置固定资产项目。
30-答案:
B
[解析]事项一:
2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项,甲公司应编制的调整分录为:
借:
以前年度损益调整10000000应交税费――应交增值税(销项税额)1700000贷:
应收账款11700000借:
发出商品8000000贷:
以前年度损益调整8000000借:
应收账款50000贷:
以前年度损益调整(10000000×5‰)50000借:
以前年度损益调整800000贷:
存货跌价准备800000借:
递延所得税资产(800000×25%)200000贷:
以前年度损益调整200000借:
应交税费――应交所得税[(10000000-8000000-50000)×25%]487500贷:
以前年度损益调整487500借:
利润分配――未分配利润1856250盈余公积206250贷:
以前年度损益调整2062500本事项应调增的“存货”项目的金额=800-80=720(万元)。
事项二:
2月20日,注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错,属于日后调整事项。
甲公司2008年年底确认的合同收入=702/(1+17%)×50%=300(万元),合同成本=120(万元);根据审计意见,应确认的合同收入=702/(1+17%)×25%=150(万元),合同成本:
(120+360)×25%=120(万元)。
应编制的调整分录为:
借:
以前年度损益调整――营业收入1500000贷:
工程施工――合同毛利1500000借:
应交税费――应交增值税(销项税额)(1500000×17%)255000贷:
应收账款255000借:
应交税费――应交所得税375000贷:
以前年度损益调整――所得税费用375000借:
利润分配――未分配利润1012500盈余公积112500贷:
以前年度损益调整1125000关于本事项,甲公司原处理中,记入“存货”项目的金额=“工程施工”科目余额-“工程结算”科目余额=120(工程施工――合同成本)+180[工程施工――合同毛利:
702×50%/(1+17%)-120]-210.6/(1+17%)(工程结算)=120(万元),所以调减“存货”项目的金额时,最多调减120万元。
而根据上面分录可知,“工程施工”科目调减金额是150万元,大于最高限度120万元,所以应调减120万元。
综合上述两个调整事项,应调增的“存货”项目的金额=720-120=600(万元)。
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