信菱会计.docx

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2009年会计从业资格考前辅导班《会计基础》教案

第一章总论

1、会计概念：

P1掌握

（1）主要计量单位：

货币

（2）基本职能：

反映（核算）、监督

（3）性质：

经济管理工作

2、会计按其报告的对象可分：

P1

财务会计侧重外部、过去

管理会计侧重内部、未来

3、会计的基本职能：

P2

（1）会计核算通过以下环节：

确认：

是否可以记入，计入多少

记录：

在凭证、帐簿中登记

计算：

成本计算账户余额

报告：

向有关方面提供会计信息

（2）会计监督P3审查

真实性：

以实际发生的交易或事项为依据；

合法性：

是否符合法律法规的规定；

合理性：

是否符合本单位生产经营、内控等管理要求。

两项基本职能相辅相成，会计核算是会计监督的基础，为监督提供了依据，没有监督，难以保证会计核算的质量。

4、会计的对象：

P4是指会计所核算和监督的内容。

即资金运动，表现为资金投入、资金运用（循环与周转）、资金退出。

5、会计主体：

P6是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。

6、持续经营：

P7是指在可以预见的将来，会计主体会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

（时间长度的确立）

7、会计分期：

P8是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干个相等会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。

（时间长度）

8、货币计量：

P9是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。

（必要手段）

9、会计基础：

P10企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。

权责发生制:

P11是根据权责关系的实际发生期间来确认收入和费用。

收付实现制：

P11是以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。

10、会计要素：

P11是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。

（六大要素）

11、资产：

P12是指过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

12、流动资产：

P166是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。

固定资产：

是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的有形资产。

包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具和电子设备等。

无形资产：

是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权等。

13、负债：

P13是指过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

14、流动负债：

P166是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。

15、长期负债：

P166是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

16、所有者权益：

P14是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

17、收入：

P15是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

18、费用：

P16是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

19、利润：

P16是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。

20、会计要素的计量P17

（1）历史成本：

又称实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。

（2）重置成本：

又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

（3）可变现净值：

P18是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。

（4）现值：

P18是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。

（5）公允价值P18：

是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

历史成本通常反映资产或者负债过去的价值，而后四项会计要素计量属性通常反映资产或负债的现时成本或者现时价值。

21、企业会计等式：

P19是反映会计要素之间平衡关系的计算公式，是复式记帐和编制会计报表的理论依据。

第一会计等式：

资产＝负债＋所有者权益

（权益）

第二会计等式：

收入－费用＝利润

全部会计要素之间的关系，未结账前的表现：

资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）

（利润）

会计期末结账后又恢复到会计期初的形式：

资产＝负债＋所有者权益

现金

货币资金银行存款

其他货币资金

交易性金融资产

应收票据

应收账款

流动资产应收款项其他应收款

坏账准备

预付账款

材料采购

原材料

一、资产存货低值易耗品

库存商品

在产品（生产成本）

长期应收款

长期股权投资

固定资产

非流动资产累计折旧

在建工程

无形资产

长期待摊费用

短期借款

应付票据

应付账款

流动负债预收账款

应付职工薪酬

应交税费

二、负债其他应付款

专项应付款

长期借款

长期负债应付债券

长期应付款

实收资本（或股本）

资本公积

三、所有者权益盈余公积

本年利润

未分配利润

利润分配

四、收入：

商品销售收入

主营业务收入

提供劳务收入

营业收入

无形资产出租收入

其他业务收入固定资产出租收入

（让渡资产使用权）债权、股权投资利息收入、股利收入

直接材料

生产成本直接人工

制造费用

五、费用

销售费用

期间费用管理费用

财务费用

营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用

—财务费用—资产减值损失+投资净收益

六、利润利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出

净利润=利润总额—所得税费用

第二章会计核算的具体内容与一般要求P22

1、会计核算的内容：

是指特定主体的资金运动，包括资金投入、资金循环与周转、资金退出三个阶段。

2、经济业务事项包括经济业务和经济事项：

经济业务：

P22又称经济交易，是指企业与其他单位和个人之间发生的各种经济利益的交换，如购买材料、销售商品等。

经济事项：

P22是指在企业内部发生的具有经济影响的各类事项，如计提折旧等。

3、款项：

P22是指作为支付手段的货币资金，包括现金、银行存款以及外部存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等。

4、有价证券：

P22是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。

5、财物：

P23即财产物资，是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，包括存货、固定资产。

6、债权：

P23是企业收取款项的权利，包括各种应收和预付款项。

7、债务：

P23是指企业由于过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业，包括借款、应交款项、应付和预收款项等。

8、资本：

P23是投资者为开展生产经营活动而投入的资金，专指投入资本。

9、收入：

P24是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

10、支出：

P24是企业所实际发生的各项开支和损失。

11、费用：

P24是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

12、成本：

P24是指企业为生产产品提供劳务而发生的各种耗费，是与一定种类和数量的产品或劳务对象化了的费用。

13、财务成果：

P24是企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上取得的结果，具体表现为盈利或亏损。

14、会计核算的六大要求：

P25

会计核算的七种方法；

真实反映；

依法设账；

依法建档；

遵守会计电算化的有关规定；

会计记录应当使用中文。

第三章会计科目与账户P27

1、会计科目：

是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

2、会计对象、会计要素、会计科目三者的关系：

第一层次会计对象资金运动

第二层次会计要素资产＝负债＋所有者权益收入－费用＝利润

资产类科目

负债类科目

第三层次会计科目

所有者权益类科目

成本类科目

损益类科目

3、会计科目的分类：

P28

按详细程度分及其统驭关系分：

总分类科目：

也叫总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的科目。

明细分类科目：

也叫明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细、更具体的会计信息的科目。

根据管理需要，可在总分类科目下设置明细科目，如二级、三级明细科目。

（纠正P28，与P33、62同）

资产类资产类

负债类负债类

按会计要素分P28共同类按会计要素分P187所有者权益类

（教材）所有者权益类（大纲）成本类

成本类损益类

损益类

4、账户：

P32是用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

5、账户的分类：

P32

总分类账户

按详细程度分

明细分类账户

资产类

负债类

按会计要素分所有者权益类

成本类

损益类

盘存

结算

所有者权益

集合分配

跨期摊提

按用途和结构分成本计算

收入

费用

经营成果

计价对比

调整

虚账户

按有无余额分

实账户

资产负债表账户（资产、负债、所有者权益）

（5）按与会计报表关系P33

利润表账户（损益类：

收入、费用）

6、账户的基本结构：

P33账户具有一定的格式，其结构是由会计要素的数量变化情况决定的。

至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于账户的性质和所记录的经济业务。

7、会计科目与账户的联系与区别：

P38

（1）共同点：

两者都是对会计对象具体内容的科学分类，口径一致，性质相同。

实际工作中往往不加以区分，相互通用。

（2）联系点：

会计科目是账户的名称，账户是根据会计科目设置的。

（3）区别点：

会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，而账户具有一定的格式和结构。

第四章复式记账P39

1、复式记账：

P40复式记账是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。

借贷记账法

2、复式记账方法P41增减记账法

收付记账法

3、借贷记账法的账户结构：

P42左方为借方，右方为贷方。

哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。

即取决于账户的性质及结构。

借方资产类（成本类）账户贷方

期初余额

本期增加额

本期减少额

期末余额

借方权益类账户贷方

本期减少额

期初余额

本期增加额

期末余额

借方损益收入类账户贷方

本期减少额

期末结转数

本期增加额

0

借方损益支出类账户贷方

本期增加额

本期减少额

期末结转数

0

借方账户贷方

资产增加

成本增加

支出（费用）增加

负债减少

所有者权益减少

收入减少

负债增加

所有者权益增加

收入增加

资产减少

成本减少

支出（费用）减少

4、资金运动的增减变化概括为以下四种类型：

P54

（1）资产与权益同时增加，总额增加；

（2）资产与权益同时减少，总额减少；

（3）资产内部有增有减，总额不变；

（4）权益内部有增有减，总额不变。

5、试算平衡：

P54是指根据资产与负债及所有者权益的衡等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否有错的过程。

（1）发生额试算平衡法：

P55

全部账户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计

6、试算平衡法

（2）余额试算平衡法：

p56

全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计

全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计

7、会计分录：

P59就是表明某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的一种记录，简称分录。

8、简单分录：

P59一借一贷的分录

一借多贷

9、复合分录：

P59多借一贷

多借多贷

10、总分类账户与明细分类账户的平行登记：

P63是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面又要记入总分类账户所属的明细分类账户的方法。

依据相同

方向相同

11、平行登记规则P63期间相同

金额相等

第五章会计凭证P69

1、会计凭证：

是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。

填制和审核会计凭证，是会计核算的方法之一，也是会计核算工作的起点。

2、原始凭证：

P73是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。

3、记账凭证：

P83是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。

它是登记账簿的直接依据。

4、会计凭证的意义：

P70

（1）记录经济业务，提供记账依据

（2）明确经济责任，强化内部控制

（3）监督经济活动，控制经济运行

5、会计凭证的种类：

P72

外来原始凭证

按来源分

自制原始凭证

一次凭证

原始凭证按填制手续及内容分累计凭证

汇总凭证

通用凭证

按格式分

专用凭证

按填制程序和用途分

收款凭证

专用凭证付款凭证

按其使用范围分转账凭证

通用凭证

记账凭证复式凭证

按填列方式分

单式凭证

6、原始凭证的填制要求：

P79-80

（1）记录真实

（2）内容完整

（3）手续完备

（4）书写清楚、规范

（5）编号连续

（6）不得涂改、刮擦、挖补

（7）填制及时

7、原始凭证的审核P81-82

（1）真实性

（2）合法性

（3）合理性

（4）完整性

（5）正确性

（6）及时性

8、审核原始凭证应根据不同情况作出处理：

P82

（1）对完全符合要求的应及时入账；

（2）对真实、合法、合理但内容不够完整的退回补充纠正；

（3）不真实，不合法的，不予接受，并向单位负责人报告。

对弄虚作假等违法乱纪行为，要坚决拒绝执行，并向单位负责人报告。

9、记账凭证编制要求P88-90

10、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。

P92

11、记账凭证的审核：

P95-96

（1）内容—真实

（2）项目—齐全

（3）科目

（4）金额正确

（5）书写

12、会计凭证传递的意义：

P96

（1）有利于及时地反映各项经济业务的发生或完成情况；

（2）有利于正确地组织经济活动，贯彻经济责任制；

（3）能加强会计监督。

13、会计凭证的装订与保管P99

第六章会计账簿P101

1、会计账簿：

是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连续会计凭证与会计报表的中间环节。

2、设置和登记账簿的意义：

P101-102

（1）记载、储存会计信息，

（2）分类、汇总会计信息，

（3）检查、校正会计信息，

（4）编报、输出会计信息。

3、账簿与账户的关系：

P102账户依附于账簿开设，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。

序时账簿：

现金日记账、银行存款日记账

按用途分分类账簿：

总分类账、明细分类账

备查账簿：

租入固定资产、受托加工材料登记簿

两栏式

按格式分三栏式：

总账、日记账、债权债务明细账

4、账簿的种类P105多栏式：

成本账、本年利润、收入账、费用账

数量金额式：

原材料、库存商品

订本式：

总账、现金日记账、银行存款日记账

按外形分活页式：

明细账

卡片式：

固定资产卡片

封面

启用表

5、账簿的基本内容P106扉页

目录表

账页

6、账簿记账规则P107-109

7、帐簿的登记方法P109-118

8、对账：

P119就是核对账目，是指对账簿，账户所进行的核对工作。

账证核对

对账的内容账账核对

账实核对

9、错账更正方法P121

（1）划线更正法：

在结账之前，如果发现账簿记录错误，而记账凭证无错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，可采用划线更正法予以更正

（2）红字更正法：

P121-122

①记账凭证中的会计科目或金额有错，致使账簿记录错误，应采用红字更正法更正。

②发现记账凭证中的会计科目并无错误，只是所填金额大于应填金额，并已据以登记入账，可采用红字更正法更正。

（3）补充登记法：

P123发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更正。

结清各损益类账户，并据以计算确定本期利润；

10、结账的内容：

P123

结清各资产、负债和所有者权益等账户，分别结出本期发生额合计和余额。

11、结账程序：

4个步骤P123-124

12、结账方法：

P124

13、账簿的更换：

P125日记账、总分类账和大部分明细分类账应每年更换新账。

备查账簿可以连续使用。

14、账簿的保管：

P125年度终了会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。

第七章账务处理程序P126

1、账务处理程序：

是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。

包括会计凭证和账簿的种类，格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。

2、账务处理程序的意义：

P131

（1）有利于会计工作程序的规范化；

（2）有利于保证会计记录的完整性、正确性；

（3）有利于减少不必要的会计核算环节。

记账凭证账务处理程序

3、我国常用账务处理程序P127汇总记账凭证账务处理程序

科目汇总表账务处理程序

4、各种账务处理程序的主要区别：

P127登记总账的依据和程序（方法）不同。

5、记账凭证账务处理程序：

P128

（1）特点：

直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，是一种基本的账务处理程序。

（2）优点：

总分类账是根据记账凭证逐笔登记的，可以比较详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况，程序简单明了，易于理解。

缺点：

登记总分类账的工作量很大

（3）适用范围：

规模较小，经济业务量较少的单位。

6、汇总记账凭证账务处理程序P129-130

（1）特点：

先根据收、付、转记账凭证编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。

（2）优点：

按科目对应关系归类，通过汇总记账凭证可以了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目;总账根据汇总记账凭证登记入账，减少了总账登账的工作量

缺点：

汇总转账凭证工作量很大，不利于会计核算工作的分工。

（3）适用范围：

规模较大、经济业务较多的单位。

7、科目汇总表账务处理程序：

P130-132

（1）特点：

先根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。

（2）优点：

减少登记总账的工作量，手续简便，科目汇总表起了试算平衡的作用。

缺点：

不能反映各科目的对应关系，不便于分析检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。

（3）适用范围：

适用经济业务较多的单位。

第八章财产清查P145

1、财产清查：

是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

2、财产清查的意义：

P145-146

（1）确保会计资料真实可靠；

（2）保护财产物资的安全完整；

（3）促进财产物资的有效使用；

（4）确保财经纪律的贯彻执行。

全面清查

按清查对象和范围分

局部清查

3、财产清查的种类P146-147定期清查

按清查时间分

不定期清查

4、全面清查：

P146是指对全部财产进行盘点和核对。

一般包括：

现金、银行存款和银行借款；所有的固定资产、材料、在产品、产成品及其他物资；各项在途材料，在途商品及其他在途物资；各项债权、债务及预算缴拨款项；各项其他单位加工或保管的材料、商品及物资等。

5、需要全面清查的5种情况：

P146

（1）年终决算前；

（2）单位撤销、分立、合并或改变隶属关系；

（3）中外合资、国内联营；

（4）清产核资；

（5）单位主要负责人调离工作。

6、局部清查：

P147是指需要对一部分财产物资进行的清查，其清查的主要对象是流动性较大的财产，如现金、材料、在产品和产成品等。

7、局部清查范围、内容及清查时间：

P147

（1）现金—每日终了核对，日清月结；

（2）银行存款、银行借款—每月同银行核对一次；

（3）材料、在产品、产成品—每月重点抽查；

（4）贵重物资—每月清查盘点一次；

（5）债权债务—年内至少核对一至二次

8、定期清查:

P147一般在年末、季末、月末结账时进行。

9、不定期清查：

根据需要。

10、财产清查方法：

P148-

（1）库存现金：

实地盘点法，出纳员必须在场

（2）银行存款：

对账单法

逐一盘点法

（3）实物资产：

实地盘点法，技术方法有测量计算盘点法

抽样盘点法

（4）往来款项：

查询核实法（对账单法P149）

11、财产清查结果的账务处理分两步进行：

（1）报请批准前按盘存单实有情况调整账面

（2）批准后结平“待处理财产损益”账户

12、设置“待处理财产损溢”账户（资产类）：

P158

借方待处理财产损益贷方

财产清查盘亏数

根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数

财产清查盘盈数

根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数

0

13、批准后账务处理：

P158-160

（1）盘赢：

固定资产—营业外收入

存货—管理费用

库存现金—营业外收入

（3）盘亏：

固定资产—营业外支出

由保险公司、过失人赔偿—其他应收款

非常损失—营业外支出

管理原因、定额内损耗、自然损耗—管理费用

第九章财务会计报告P161

1、财务会计报告：

是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

资产负债表

基本报表利润表

（1）会计报表现金流量表

所有者权益变动表

附表

2、企业财务会计报告的构成P162-163利润分配表

（2）