银行会计计算.docx
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银行会计计算
银行会计科目
会计主体,会计科目与会计凭证
科目日结单
收付实现制与权责发生制
会计账簿与账务组织
会计要素
银行会计对象
银行会计特征
会计主体
计量属性
存款业务种类与存款账户种类
定期储蓄存款
单位活期存款利息计算
定期储蓄存款利息计算
贷款业务种类及发放与收回的会计核算
抵押与质押
应记贷款与非应记贷款
借款人资信状况的评价标准
票据贴现
贷款核算的原则
资金拆借业务
支付结算业务的遵循原则
票据的使用范围
银行承兑汇票的会计核算
银行汇票与银行本票的比较与会计核算
委托收款
汇兑
商业汇票
信用卡业务的会计处理
托收承付
支付清算体系
资金清算与支付结算的关系
中国现代化支付系统
大额实时与小额支付的区别与联系
存款业务思考题
练习一
练习单位定期存款利息的核算.
资料:
新乐公司2003年8月10日存入1年期定期存款100000元,年利率1.98%该单位于2004年8月28日来开户行支取。
支取日挂牌公告的活期存款年利率为0.72%。
要求:
运用上述资料
(1)计算应支付新乐公司的利息,
(2)做出相应的会计分录。
练习二
练习单位活期存款的余额表计息
资料:
科目:
活期存款(利率0.72%)
账号
户名
6/21~9/17积数
9/18
9/19
9/20
本季度积数
利息
2012314
大安公司
6600000
4000
4000
5000
2012316
通达公司
8800000
6000
6000
8000
2012317
天宁公司
4500000
2500
2500
3000
要求:
(1)根据上述余额表计算出各存款账户至9月20日止的累计计息积数,计算出本季应付利息。
(2)根据计算结果编制会计分录。
练习三
工商银行南支行分户账
户名:
汇欣公司账号11010110利率3.75‰
日期
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
日数
积数
复核
2004.09.01
承前页
贷
60000
72
2000000
9
540000
2004.09.10
汇出
20000
2004.09.15
转收
30000
2004.09.18
汇出
50000
2004.09.20
结息
2004.09.21
结转利息
要求:
(1)完成上述分户账。
(2)计算积数并计算利息、办理利息转账。
(3)编制会计分录。
练习四
1.储户李明于2××1年1月10日来银行开户,存入现金10000元,2××1年1月20日来银行支取现金1000元,2××1年3月1日来银行续存现金5000元,2××1年3月15日来银行支取现金2000元;2××1年3月18日来银行支取现金4000元;2××1年3月25日来银行,存入现金3000元。
假定银行2××1年3月20日挂牌公告的活期存款利率为3.75%,则李明存款户存款账登记和结息情况如表所示。
工商银行×支行存款明细账
户名:
李明账号11010××0利率3.75%
日期
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
日数
积数
复核
.01.10
开户
10000
贷
01.20
支取现金
1000
03.1
存入现金
5000
03.15
支取现金
2000
03.18
支取现金
4000
03.20
结计利息
03.21
结转利息
70.85
要求:
(1)完成上述分户账。
(2)计算应付利息、办理利息转账。
(3)编制会计分录。
2.储户方红于2××3年8月3日存入5000元一年期整存整取定期储蓄存款,若储户于
(1)2××4年5月10日支取;
(2)2××4年8月3日支取;(3)2××4年8月15日支取。
存入时利率为2.25%,支取日活期储蓄利率为0.72%。
要求:
分别计算上述三种情况下的实付利息。
练习五
某储户20×4年8月10日开立零存整取定期储蓄存款户,并固定月存款额100元,定期1年,存期内逐月存入,没有漏存,于20×5年8月28日将本金与利息一并支取,存入时1年期零存整取定期储蓄利率为1.71%。
采用固定基数计息法计算出利息,编制相应会计分录。
贷款与贴现业务思考题
练习一
1.商业银行某支行3月21日发放以下贷款:
向长江集团公司发放贷款50万元,期限6个月;向华丰集团公司发放贷款30万元,期限3个月;向创佳公司发放贷款60万元,期限3个月。
6月21日,创佳公司贷款到期,全部归还60万元贷款;华丰集团公司30万元贷款到期,由于没有资金归还,转作逾期贷款。
9月21日,长江集团公司50万元贷款到期,由于资金不足,归还28万元,另外的22万元转作逾期;华丰集团公司30万元贷款仍无力归还,转作“非应计贷款”。
要求:
作3月21日、6月21日、9月21日的会计分录。
2.某行于20×1年5月18日向A公司发放贷款一笔,金额100万元,期限为2年,年利率为5%,20×2年12月20日以前,A公司一直能按期支付利息,至20×3年3月20日结息及20×3年5月18日到期时,A公司账户无款偿付,直到20×3年6月28日才一次性将该笔贷款的本息还清。
逾期贷款的罚息为每天4
。
要求:
(1)做出贷款发放的会计分录。
(2)计算从20×2年9月21日至12月20日结息日,银行按季结息时该笔贷款应计利息是多少?
编制扣收利息时的会计分录。
(3)20×3年3月20日结息,银行按季结息时该笔贷款应计利息是多少?
(4)20×3年5月18日到期时该笔贷款应计利息是多少?
编制会计分录;同时将该笔贷款转入逾期贷款科目,并开始每天按4
的罚息率计算罚息。
(5)至20×3年6月18日,贷款利息已经逾期90天,故应于19日将逾期贷款转入非应计贷款单独核算,冲销原已挂账的应收未收利息,利息转入表外科目核算,编制会计分录
(6)编制收回本息时的会计分录。
3.
(1)工商银行中山支行,4月12日收到天江工厂交来的贴现凭证和商业承兑汇票各一份,商业承兑汇票由在工商银行常州支行开户的东兴工厂签发,金额99000元,贴现利率3.0‰,到期日为本年7月20日,经审查无误,予以贴现。
(2)7月20日,收到常州支行划来天江工厂的商业承兑汇票款99000元。
要求:
编制办理票据贴现以及票据到期收取贴现汇票款的会计分录。
(贴现天数按实际天数计算,并加收3天的凭证在途时间)
4.某商业银行20x1年3月31日贷款余额为100亿元,按五级分类的情况如下:
正常贷款为80亿元,关注类贷款为14亿元,次级类贷款为3亿元,可疑类贷款为2亿,损失类贷款为1亿元。
则20X1年3月31日该行应计提的专项准备是多少?
(专项准备提取比例:
关注类20%;次级类25%;可疑类50%;损失类100%。
)
答案
存款业务思考题的答案
练习三
某支行活期存款分户账
户名:
A公司利率3.75%
日期
摘要
借方
贷方
存款余额
日数
积数余额
03.28
开户
20000
20000
1
20000
03.28
转收
30000
50000
14
700000
04.11
转付
10000
40000
15
600000
04.26
现收
50000
90000
11
990000
05.07
转付
15000
75000
31
2325000
06.07
转付
20000
55000
14
770000
06.20
结息
合计
5405000
06.21
入息
562.5
1.分户帐完成如上表。
2.累计计息积数=20000+700000+…+770000=5405000元
3.A公司第二季的应计利息=5405000×3.75%/360=562.5元
4.分录;结息日
(1)
借:
利息支出562.5
贷:
应付利息562.5
(2)入息日:
借:
应付利息562.5
贷:
吸收存款——A公司562.5
练习五
储户在2008年8月20日存入一笔1年期零存整取定期储蓄存款,开户时月利率为1.45‰,约定月存100元,其存款账如下:
日期
摘要
存入金额
余额
月数
月积数
累计月积数
2008.08.20
开户
100.00
100
1
100
2008.09.08
续存
100.00
200
1
200
2008.10.10
续存
100.00
300
1
300
2008.11.25
续存
100.00
400
1
400
2008.12.10
续存
100.00
500
1
500
2009.01.12
续存
100.00
600
1
600
2009.02.24
续存
100.00
700
1
700
2009.03.03
续存
100.00
800
1
800
2009.04.19
续存
100.00
900
1
900
2009.05.08
续存
100.00
1000
1
1000
2009.06.26
续存
100.00
1100
1
1100
2009.07.25
续存
100.00
1200
1
1200
7800
要求:
完成上述分户账,并分别用固定基数法和月积数法计算该储户存款到期支取本息的应付利息和会计分录。
(1)分户账完成情况如上。
(2)固定基数法下每元的利息=(1+12)/2×1.45‰=0.009425元
应付利息=1200×0.009425=11.31元
月积数法下,累计月计息积数=100+200+…+1200=7800
应付利息=7800×1.45‰/30=11.31元
(3)支取本息的会计分录
借:
吸收存款——零存整取户1200
应付利息或利息支出11.31
贷:
现金1211.31
贷款业务思考题答案
1.要求:
作3月21日、6月21日、9月21日的会计分录。
⑴3、21发放贷款:
借:
贷款——短期贷款——长江集团50万
——华丰公司30万
——创佳公司60万
贷:
吸收存款——长江集团50万
——华丰公司30万
——创佳公司60万
⑵6月21日
借:
吸收存款——创佳公司60万
贷:
贷款——短期——创佳公司60万
借:
贷款——逾期贷款——华丰公司30万
贷:
贷款——短期——华丰公司30万
⑶9月21日
借:
吸收存款——长江公司28万
贷款——逾期贷款——长江公司22万
贷:
贷款——短期贷款——长江公司50万
借:
贷款——非应计贷款——华丰公司30万
贷:
逾期贷款——华丰公司30万
2.1)发放贷款(5.18)
借:
贷款——中长期——A公司100万
贷:
吸收存款——A公司100万
2)定期结计×2第四季的利息
借:
应收利息——A公司12500
贷:
利息收入——A公司12500
收息:
借:
吸收存款——A公司12500
贷:
应收利息——A公司12500
3)20×3年3月20日该笔贷款的应计利息=12500元。
4)5月18日该笔贷款的应计利息=100万×5%×57/360=7916.66元。
借:
贷款——逾期贷款——A公司100万
贷:
贷款——中长期——A公司100万
5)6月19日贷款转为非应计时
借:
贷款——非应计贷款——A公司100万
贷:
贷款——逾期贷款——A公司100万
冲销3月20日的当期损益
借:
利息收入——A公司12500
贷:
应收利息——A公司12500
纳入表外,收入:
应收利息——A公司12500
6月20收入:
应收利息——A公司12500
6)6月28日收回本息
借:
吸收存款——A公司118.5万
贷:
非应计贷款——A公司100万
利息收入——A公司18.5万
3.
(1)工行南支行办理贴现的会计分录。
借:
贴现资产——商业承兑汇票99000
贷:
吸收存款——江南红星厂98019.9
贴现资产——利息调整980.1
(2)收回贴现款
借:
联行来账——常州支行99000
贷:
贴现资产——商业承兑汇票99000
借:
贴现资产——利息调整980.1
贷:
利息收入980.1
4、期末即3月31日应提取的专项准备:
专项准备=14亿×20%+3亿×25%+2亿×50%+1亿×100%=5.35亿。
5.工商银行东支行200x年2月10日,因长青公司破产,经追偿后,仍有50万元逾期贷款无法追回,经上级批准后予以核销。
编制相应会计分录。
借:
贷款减值准备50万
贷:
逾期贷款——长青公司50万
6、开户甲单位向银行提交“银行汇票申请书”一式三联,申请签发银行汇票,金额600,000元,银行经审查确认无误,签发银行汇票。
解:
借:
吸收存款—甲单位600,000
贷:
汇出汇款600,000
7、收到系统内上海某分行寄来的信汇凭证三、四联及联行资金汇划信息,系个体户张红“留行待取”的汇款,金额80,000元,银行经审查确认无误,立即入账。
解:
借:
联行科目(清算资金往来)80,000
贷:
应解汇款——张红户80,000
商业银行贷款利息计算
习题一
某行于4.2发放一笔短期贷款,金额为40万,月利率为4‰,期限为4个月。
1.6.20银行按季度结算利息时,该笔贷款应计利息为多少?
2.6.21至8.2还款时,该笔贷款应计利息为多少?
3.若6.20银行未能收到利息,到期日还款时,该笔贷款应计利息为多少?
习题二
某行于2010年5月18日向A公司发放贷款一笔,金额100万,期限2年,年利率5%。
2011年12月20日以前,A公司一直能按期支付利息,至2012年3月20日结息及2012年5月18日到期时,A公司账户无款偿付,直至2012年12月18日才一次性将该笔贷款的本息还清。
逾期贷款的罚息为每天0.4‰。
1.贷款发放时的会计分录:
借:
贷款——中长期贷款——A公司——本金1,000,000
贷:
吸收存款——A公司1,000,000
2.2010年6月20日结算利息:
利息收入=1,000,000*5%*34/365=4,657.53元
借:
应收利息4,657.53
贷:
利息收入4,657.53
借:
吸收存款——A公司4,657.53
贷:
应收利息4,657.53
3.2010.9.21至2010.12.20期间利息结算
利息收入=1,000,000*5%*91/365=12,465.75元
借:
应收利息12,465.75
贷:
利息收入12,465.75
借:
吸收存款——A公司12,465.75
贷:
应收利息12,465.75
4.2012.3.20结算利息
利息收入=1,000,000*5%*91/365=12,465.75元
借:
应收利息12,465.75
贷:
利息收入12,465.75
2012.5.18贷款到期
利息收入=(1,000,000+12,465.75)*5%*58/365=8,044.25元
借:
应收利息8,044.25
贷:
利息收入8,044.25
借:
逾期贷款——A公司1,000,000
贷:
贷款——中长期贷款——A公司——本金1,000,000
5.至2012.6.18,利息逾期超过90天(从2012.3.20-2012.6.18),应于2012.6.19将贷款转入非应计贷款,冲销应收未收的利息,转入表外科目核算。
借:
非应计贷款——A公司1,000,000
贷:
逾期贷款——A公司1,000,000
借:
利息收入20510
贷:
应收利息20510
表外科目:
贷:
欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息20510
6.2012.6.20,银行按季结息
利息收入=(1,000,000+20,510)*0.4‰*34=13,878.94元
表外科目:
贷:
欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息13,878.94
7.2012.9.20,银行按季结息
利息收入=(1,000,000+20,510+13,878.94)*0.4‰*92=38,065.51元
表外科目:
贷:
欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息38,065.51
8.2012.12.18,该笔贷款本息还清
利息收入=(1,000,000+20,510+13,878.94+38,065.51)*0.4‰*88=37,750.40元
表外科目:
贷:
欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息37,750.40
收到本息时,先冲减本金
借:
活期存款——A公司1,000,000
贷:
非应计贷款——A公司1,000,000
收到利息:
借:
活期存款——A公司110,204.85
贷:
利息收入110,204.85
按照实际收到的利息冲减表外挂账
表外科目:
借:
欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息110,204.85
习题一
甲银行2012年7月发生下列贷款业务:
1.7月2日,开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200,000元,经信贷部门审核同意发放,转入该公司存款账户;
2.7月7日,开户单位塑料厂归还今年1月7日借入的短期贷款500000元,月利率为4.05‰,贷款本息一并归还;
3.7月20日,预提借款人制药厂贷款利息34000元;
4.7月23日,借款人王刚以现金支付贷款本金50000元,利息2300元;
5.7月28日,借款人李鸿申请短期贷款20000元,审核无误后予以办理;
6.7月30日,向借款人制药厂收取贷款利息34000元;
要求:
编制甲银行上述业务的会计分录。
1.借:
贷款——本金——新兴百货公司200,000
贷:
吸收存款——新兴百货公司信用贷款户200,000
2.利息收入=500,000*4.05‰*6=12150元
借:
吸收存款——塑料厂户512,150
贷:
贷款——本金——塑料厂短期贷款户500,000
利息收入12,150
3.借:
应收利息34,000
贷:
利息收入34,000
4.借:
库存现金52,300
贷:
贷款——本金——王刚户50,000
利息收入2,300
5.借:
贷款——本金——李鸿户20,000
贷:
吸收存款——李鸿户20,000
6.借:
吸收存款——制药厂户34,000
贷:
应收利息34,000
习题二
乙银行2012年7月发生下列业务
1.7月2日,借款人新兴百货公司一笔减值贷款收回400,000元,本金600,000元,应收利息25,000元,已计提贷款损失准备100,000元;
2.7月4日,借款人乳品厂一笔贷款的应收利息发生减值20,000元;
3.7月6日,借款人汽车厂一笔贷款发生减值,本金500,000元,应收利息20,000元;
4.7月11日,借款人制药厂上月已计提贷款损失准备70,000元的贷款价值又恢复;
5.7月15日,借款人油漆厂已转销的贷款又收回,本金1,500,000元,应收利息80,000元;
6.7月30日,借款人乳品厂一笔已减值贷款,本金700,000元,利息40,000元确实无法收回,经批准转销。
要求:
编制上述业务的会计分录。
1.借:
吸收存款——新兴百货公司户400,000
贷款损失准备100,000
资产减值损失125,000
贷:
贷款——已减值600,000
利息收入25,000
2.不进行账务处理,等待以后直接核销
3.借:
贷款——已减值500,000
贷:
贷款——本金500,000
4.借:
贷款损失准备70,000
贷:
资产减值损失70,000
5.借:
贷款——已减值1,500,000
贷:
贷款损失准备1,500,000
借:
应收利息80,000
贷:
利息收入80,000
借:
吸收存款——油漆厂户1,580,000
贷:
贷款——已减值1,500,000
应收利息80,000
6.借:
贷款损失准备700,000
贷:
贷款——已减值700,000
借:
利息收入40,000
贷:
应收利息40,000
习题三
某商业银行向长城公司发放三年期1000万元贷款。
合同利率为6%,初始确认该贷款时所确定的实际利率为6.5%。
贷款每年收取利息60万。
计算每年末的贷款摊余成本并编制相应的会计分录。
第一年末,摊余成本=1000+1000*6.5%-60=1005万
借:
应收利息600,000
贷款——利息调整50,000
贷:
利息收入650,000
借:
吸收存款——长城公司户600,000
贷:
应收利息600,000
第二年末,摊余成本=1005+1005*6.5%-60=1010.325万
借:
应收利息600,000
贷款——利息调整53,250
贷:
利息收入653,250
借:
吸收存款——长城公司户600,000
贷:
应收利息600,000
第三年末,摊余成本=1010.325+1010.325*6.5%-60=1015.996125万
借:
应收利息600,000
贷款——利息调整56,711.25
贷:
利息收入656,711.25
借:
吸收存款——长城公司户600,000
贷:
应收利息600,000
第三年末收回贷款,
借:
吸收存款——长城公司户10,159,961.25
贷:
贷款——本金——长城公司户10,000,000
贷款——利息调整159,961.25
贷款以摊余成本后续计量,其发生减值时,应当在将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额,确认为减值损失,计入当期损益。
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
习题一
2005年1月1日,丙银行以折价方式向B企业发放一笔5年期贷款50,000,000元,实际发放49,000,000元。
合同年利率10%,实际利率为10.53%。
B企业每年向银行实际支付利息5,000,000。
2007年12月31日,有客观证据表明B企业发生严重财务困难,丙银行据此认定对B企业的贷款发生了减值,预期2008年12月31日将收到利息5,000,000元,2009年12月31日仅仅收到本金25,000,000元。
2007年12月31日丙银行对B企业应确认的减值损失按该日确认减值损失前的摊余成本与未来
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