流动负债16课时.docx
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流动负债16课时.docx
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流动负债16课时
宜宾职业技术学院YibinVocational&TechnicalCollege
课程名称
财务会计
教学主题
短期借款和交易性金融负债
授课班级
授课时间
授课地点
教学目标:
1.能力目标:
(1)掌握流动负债的定义和分类;
(2)掌握短期借款的概念和相关的账务处理;
(3)掌握交易性金融负债的概念和相关的账务处理;
2.知识目标:
流动负债的定义、分类,短期借款、交易性金融负债的定义、账务处理。
3.素质目标:
能够通过学习体会流动负债的定义,明确交易性金融负债与交易性金融资产的区别和账务处理之间的相似之处,掌握短期借款和交易性金融负债的账务处理。
主要教学方法:
讲授法、提问法、案例法
教学器材:
彩色粉笔、教案文本
教 学 步 骤
教学步骤与过程
备注
步骤一:
1.教学内容
(一)清点人数,复习前课。
(二)流动负债概述
(1)流动负债的概念
1)负债是指过去的交易、事项形成的企业的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
2)负债可以按偿还期长短的不同分为流动负债和长期负债:
其中:
流动负债是指在1年内或者超过1年的一个营业周期内偿还的债
5分钟
10分钟
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教学步骤与过程
备 注
务,包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费和一年内到期的长期借款等。
(2)除具有负债的基本特征外,流动负债还具有以下特点:
✓偿还期短
✓负债的数额相对较小
✓一般以企业的流动资金来偿付
(3)流动负债的分类
按偿还方式分为:
✓一次偿还的负债
✓分期偿还的负债
按应付金额是否肯定,可以分成以下三类:
✓应付金额肯定的流动负债
✓应付金额视经营情况而定的流动负债
✓应付金额须予估计的流动负债
(三)短期借款
(1)短期借款的概念
短期借款指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内各种借款。
(2)账户设置
企业应设置“短期借款”账户。
该账户贷方登记取得短期借款的本金,借方登记偿还短期借款的数额,期末余额在贷方,表示尚未偿还的短期借款本金数额。
(3)本金取得及偿还的核算:
企业借入各种短期借款时,借记“银行存款”账户,贷记“短期借款”账户;归还借款时,借记“短期借款”账户,贷记“银行存款”账户。
(4)短期借款利息的核算:
如果企业的短期借款利息是按月支付的,或者利息是在借款到期时连同本金一起归还,但是数额不大的,可以在实际支付或收到银行的计息通知时,直接计入当期损益。
2.教师活动
(1)教师基本讲解
(2)提问:
财务费用的借贷双方代表什么?
40分钟
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教学步骤与过程
备 注
答案:
财务费用借方:
财务费用的增多,利息支出
贷方:
财务费用减少,利息收入
(3)案例
A公司于2007年1月1日向银行借入一笔流动负债借款,共计100000元,年利率为6%,期限6个月。
根据与银行签署的借款协议规定,该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提,按季支付。
根据以上经济业务,编制如下会计分录:
1)1月1日借入短期借款时:
借:
银行存款100000
贷:
短期借款100000
2)1月末,计提1月份应计利息时:
本月应计提的利息费用金额=100000×6%÷12=500(元)
借:
财务费用500
贷:
应付利息500
2月末计提2月份利息费用的利息的处理与1月份相同。
3)3月末支付第一季度银行借款利息时:
借:
财务费用500
应付利息1000
贷:
银行存款1500
第二季度的会计处理同上
4)6月30日偿还银行借款本金时:
借:
短期借款100000
贷:
银行存款100000
3.学生活动
认真听讲,积极思考,并作答。
步骤二:
1.教学内容
(四)交易性金融负债
(1)交易性金融负债的定义
交易性金融负债是指企业为了近期内回购而承担的金融负债,如证券公司发
35分钟
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教学步骤与过程
备 注
行的备兑认购权证,企业为短期融资发行的、计划于短期内赎回的债券。
满足下列条件之一的可以划分为交易性金融负债:
1)目的是为了近期内回购,即为了从其价格的短期波动中获利。
2)属于集中管理的可辨认金融工具组合的一个部分,有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3)其他按规定属于交易性金融负债的项目。
注意:
交易金融负债一旦被划分且认定,不能重新再进行划分。
(2)交易性金融负债的账务处理
1)账户设置和初始确认及后续核算
交易性金融负债,借方代表交易性金融负债的减少,贷方代表交易性金融负债的增多。
明细科目有:
本金,主要计入交易性金融负债发行时的公允价值;
公允价值变动,其借方代表交易性金融负债的公允价值下降,贷方代表交易性金融负债的公允价值上升。
在发行交易性金融负债时产生的交易费用,计入投资收益账户的借方。
2)交易性金融负债的处置
处置时,将交易性金融负债的账面价值全部转出,同时将公允价值变动损益转出。
其中,交易性金融负债的账面价值=本金+公允价值变动的贷方余额
或者—公允价值变动的借方余额
2.教师活动
(1)基本讲解
(2)案例
1)2011年7月1日,天泰公司发行一批3个月期,票面月利率为1%的公司债券,发行日的公允价值为550000元,承担发行证券公司收取的手续费为15000元,将这批公司债券划分为交易性金融负债。
借:
银行存款55000-15000=535000=实际收到的金额
投资收益15000=手续费
贷:
交易性金融负债——本金550000=发行日公允价值
2)2011年7月31日,天泰公司计算这批交易性金融负债的利息,当日该批交易性金融负债的公允价值为555000元。
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教学步骤与过程
备 注
计提利息时有:
借:
投资收益5500
贷:
应付利息5500=550000*1%
注意是计入投资收益的借方,而不是财务费用
公允价值变动时,公允价值上升,计入其贷方
借:
公允价值变动损益5000
贷:
交易性金融负债——公允价值变动5000=555000-55000
此时,交易性金融负债的账面价值=550000+5000=555000元
公允价值变动损益=5000(借方余额)
3)2011年9月30日,天泰公司以545000元将该批金融负债全部赎回。
借:
交易性金融负债——本金550000
——公允价值变动5000
贷:
银行存款545000
投资收益10000
同时:
借:
投资收益5000
贷:
公允价值变动损益5000
提问:
交易性金融负债在什么情况下会盈利,是公允价值上升,还是下降?
——答:
下降。
3.学生活动
认真听取讲解,并积极思考,积极作答。
课后小结
作业
布置
宜宾职业技术学院YibinVocational&TechnicalCollege
课程名称
财务会计
教学主题
应付账项
授课班级
授课时间
授课地点
教学目标:
1.能力目标:
(1)掌握应付票据的概念,应付账款和预付账款产生的原因,他们与其他应付款的区别。
(2)掌握应付账项有关账户的账务处理。
2.知识目标:
掌握应付票据、应付账款、预付账款、应付利息、应付股利、其他应付款等应付账项的账务处理。
3.素质目标:
通过学习,能够扎实的掌握应付账项的账务处理。
主要教学方法:
讲授法、提问法、案例法
教学器材:
彩色粉笔、教案文本
教 学 步 骤
教学步骤与过程
备注
步骤一:
1.教学内容
(一)清点人数,复习前课
(二)应付账款
(1)应付账款的概念
指企业因购买材料、接受劳务供应等而应付给供货单位的款项。
这是最常见的一种负债,是由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
(2)应付账款的帐户设置
5分钟
20分钟
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教学步骤与过程
备 注
企业应设置“应付账款”进行核算,货方登记应付帐款的数额;借方登记偿还的应付账款,余额一般在货方,表示尚未偿还的应付账款。
(3)应付账款的核算——见案例1
(4)应付账款的入账时间与入账价值的确定
✓在物资和发票账单同时到达的情况下,应付账款一般待物资验收入库后,才按发票账单登记入账。
✓在物资和发票账单不是同时到达的情况下:
1)发票已到,货物未到,可根据账单登记入账,
2)货物已到,发票账单未到,应待发票账单到时再登记入帐
3)应付账款按应付金额入账,而不按到期应付金额的现值入账。
如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的,应付账款入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)记账。
企业取得的现金折扣,冲减财务费用。
2.教师活动
(1)基本讲解
(2)案例
案例1:
某企业向乙企业购入材料一批,货款20000元,增值税率为17%对方代垫运杂费600元,材料运到并已验收入库,款项尚未支付。
借:
原材料20600
应交税费—应交增值税(进项税)3400
贷:
应付账款--乙企业24000
3.学生活动
认真听讲,积极思考。
步骤二:
1.教学内容
(三)应付票据
(1)应付票据的概念
应付票据是由出票人出票,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给
30分钟
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教学步骤与过程
备 注
收款人或者持票人的票据。
按承对人不同,分为商业承对汇票和银行承对汇票两种,按是否带息分为带息票据和不带息票据两种。
应付票据的期限不超过6个月。
(2)账户设置
企业应设置“应付票据”账户,贷方登记开出并承兑汇票的面值,借方登记支付票据的款项,余额在贷方,表示尚未支付票据的面值。
(3)应付票据的核算——见案例2-6
2.教师活动
(1)基本讲解
(2)案例讲解
1)发生应付票据发生应付商业承兑汇票,应借记“物资采购”或“应付账款”等科目,贷记“应付票据”科目。
案例2:
某企业采用商业汇票方式购入一批原材料,根据有关发票账单,购入材料时的实际成本为150000元,增值税专用发票上注明的增值税额25500元。
材料已经验收入库,企业开出三个月承兑商业汇票。
借:
原材料150000
应交税费--增值税25500
贷:
应付票据175500
案例3:
某公司开出带息的银行承兑汇票一张,面值5万元,用于抵付前欠W公司货款。
票面利率为6%,期限6个月。
借:
应付账款--w公司50000
贷:
应付票据50000
2)计算应付票据利息
带息票据的票面金额仅表示本金,对于计算支付的应付票据利息,应当计入财务费用。
3)偿付应付票据
应付票据到期全额偿付票款时,借记“应付票据”、“财务费用”科目,贷记“银行存款”科目。
如果企业不能按期足额付款,对于商业承兑汇票应转入“应付账款”科目。
案例4:
上例商业承兑汇票到期,企业以银行存款全额支付票款。
借:
应付票据175500
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教学步骤与过程
备 注
贷:
银行存款175500
案例5:
上例商业承兑汇票到期,企业无力支付票款。
借:
应付票据175500
贷:
应付账款--w公司175500
案例6:
上例的银行承兑汇票到期,企业无力支付票款,承兑银行已代为支付,转为企业的短期借款
借:
应付票据50000
财务费用1500
贷:
短期借款51500
3.学生活动
认真听讲,积极思考,并跟上教师思维。
步骤三:
2.教师活动
(四)预付账款
(1)预收账款的概念
预收账款是买卖双方按照合同,由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。
(2)预收账款帐户设置
企业应设置“预收账款”科目,贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额;借方登记企业向购货方发货后冲销的预收货款数额和退回购货方多付货款的数额;余额一般在贷方,表示已预收货款但尚未向购货方发货的数额。
(3)预收账款的核算——见案例7
2.教师活动
(1)基本讲解
20分钟
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教学步骤与过程
备 注
(2)案例
案例7:
某企业与乙公司签订供货合同,货款总金额80000元,乙公司通过银行先预付50000元,余款交货后付清(增值税率17%)。
企业收到预付款时:
借:
银行存款50000
贷:
预收账款50000
销售产品时:
借:
银行存款43600
预收账款50000
贷:
主营业务收入80000
应交税费—应交增值税13600
3.学生活动
认真听取讲解,跟上教师思维。
步骤四:
1.教学内容
(五)应付股利和应付利息
(六)其他应付款
其他应付款是指除应付票据、应付账款、预付账款、应付股利、应付利息、应付职工薪酬、应交税费、长期应付款等之外的其他各项应付、暂收的款项,如经营性租入的固定资产和租入包装物应付的租金、存入保证金。
2.教师活动
(1)基本讲解
(2)提问
提问:
其他应付款与应付票据、应付账款、预付账款之间的区别是什么?
答案:
其他应付款不是购买主营业务所需原材料等活动产生的。
3.学生活动
10分钟
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教学步骤与过程
备 注
认真听取教师讲解,并积极思考并作答。
步骤四:
课堂小结
5分钟
课后小结
作业
布置
宜宾职业技术学院YibinVocational&TechnicalCollege
课程名称
财务会计
教学主题
应付职工薪酬
授课班级
授课时间
授课地点
教学目标:
1.能力目标:
(1)掌握应付职工薪酬的概念和构成,以及各部分的比例
(2)学会应付职工薪酬的各类账务处理
2.知识目标:
应付职工薪酬的构成,以及应付职工薪酬中的工资、福利费、社会保险、住房公积金、非福利性工资、股份支付等账务处理
3.素质目标:
通过学习,能够对应付职工薪酬的构成有宏观的了解,并理解企业的人工成本并非只有职工工资,还有其他的成本,了解正式员工与非正式员工对于企业用工成本的不同。
同时,掌握应付职工薪酬的各类账务处理。
主要教学方法:
讲授法、案例法
教学器材:
彩色粉笔、教案文本
教 学 步 骤
教学步骤与过程
备注
步骤一:
1.教学内容
(一)清点人数,复习前课
(二)应付职工薪酬的账户设置
本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、“股份支付”等应付职工薪酬项目进行明细核算。
5分钟
80分钟
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教学步骤与过程
备 注
(三)应付职工薪酬的构成
应付职工薪酬:
是指企业应付而未付的职工薪酬。
包括:
⑴职工工资,奖金,津贴和补贴
⑵职工福利费
⑶医疗保险费,养老保险费,失业保险费,工伤保险费和声誉保险费等社会保险费
⑷住房公积金
⑸工会经费和职工教育费
⑹非货币性福利
⑺因解除与职工的劳动关系给予的补偿
⑻其他与获得职工提供的服务相关的支出
(四)应付职工薪酬的账务处理
(1)应付工资
1)工资总额:
是指企业在一定时期内实际支付给职工的劳动报酬总数。
它由计时工资,计件工资,奖金,津贴和补贴,加班加点工资和特殊情况下支付的工资六部分组成。
2)工资结算
工资的核算分为工资结算和工资分配的核算。
工资结算包括工资的计算和工资的发放。
①企业在发放工资之前,应按照发现金合计数提取现金,
借:
库存现金
贷:
银行存款
②实际发放工资时,按照实发工资数额
借:
应付职工薪酬—工资
贷:
银行存款
③如果企业将应发给职工的工资通过银行转账方式直接转入职工的银行存款账户,则
借:
应付职工薪酬
贷:
银行存款
④结转代扣款时
借:
应付职工薪酬—工资
贷:
其他应付款
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教学步骤与过程
备 注
⑤结转代扣个人所得税时
借:
应付职工薪酬—工资
贷:
应交税费
3)工资分配
企业进行工资分配时,应按照工资的用途分别计入有关科目。
①应根据生产车间职工工资计入产品成本,其中生产工人的工资。
借:
生产成本
②车间管理人员的工资
借:
制造费用
③根据销售人员的工资
借:
销售费用
④根据在建工程人员的工资
借:
在建工程
⑤根据自行开发无形资产人员工资
借:
研发支出
⑥根据其他人员工资
借:
管理费用
⑦根据职工工资额
贷:
应付职工薪酬—工资
(2)应付福利费
1)应付福利费的支出:
企业发生福利费支出时
借:
应付职工薪酬—职工福利
贷:
银行存款
2)应付福利费的分配:
企业分配职工福利费时,
借:
生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出
贷:
应付职工薪酬—职工福利
(3)应付社会保险费和住房公积金
1)社会保险和住房公积金的计提:
①应由职工个人负担的社会保险费和住房公积金,属于职工工资的组成部分,应根据职工工资的一定比例计算,并在职工工资中扣除,
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教学步骤与过程
备 注
借:
应付职工薪酬—工资
贷:
其他应付款
②应由企业负担的社会保险费和住房公积金,应在职工为其提供服务的会计期间,根据职工工资的一定比例计算,并按照规定的用途进行分配,
借:
生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
在建工程
研发支出
贷:
应付职工薪酬—社会保险费(或住房公积金)
2)社会保险费和住房公积金的缴纳
①企业缴纳社会保险费和住房公积金时,应按职工负担部分,借:
其他应付款
②按企业负担部分
借:
应付职工薪酬—社会保险费
应付职工薪酬—住房公积金
③按缴纳的全部社会保险费和住房公积金
贷:
银行存款
(4)应付工会经费和职工教育经费
1)工会经费和职工教育经费的计提:
企业计提工会经费和职工教育经费,应根据职工工资的一定比例计算,并按职工工资的用途进行分配:
借:
生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程
贷:
应付职工薪酬—工会经费
2)工会经费和职工教育经费的使用
①企业划拨工会经费时
借:
应付职工薪酬—工会经费
贷:
银行存款
②如果企业的工会经费由企业代管,则发生工会经费支出时,
借:
应付职工薪酬—工会经费
贷:
有关科目
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教学步骤与过程
备 注
③企业计提的职工教育经费,一般由企业代管,发生各项支出时,
借:
应付职工薪酬—工会经费,贷记有关科目
(5)应付非货币性福利
1)非货币性福利的支付
非货币性福利:
是指企业以非货币性资产支付给职工的薪酬,主要包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利,向职工无偿提供自己拥有的资产供其使用,以及为职工无偿提供类似医疗保健服务等。
①企业以其生产的产品或外购商品作为非货币性福利提供给职工的,应当作为正常产品销售处理,按照该产品的公允价值确定非货币性福利金额,
借:
应付职工薪酬—非货币性福利
贷:
主营业务收入,应交税费—应交增值税(销项税额)
②企业无偿向职工提供住房等资产使用的,应当根据住房每期应计提的折旧确定非货币性福利金额,
借:
应付职工薪酬—非货币性福利
贷:
累计折旧等科目
2)费货币性福利的分配
企业应按照用途对实际发生的非货币性福利进行分配。
企业非货币性福利时,
借:
生产成本,制造费用,管理费用,在建工程,研发支出
贷:
应付职工薪酬—非货币性福利
(6)因解除与职工的劳动关系给予的补偿
1)解除劳动关系补偿的提取
由于被辞退职工不再能给企业带来任何经济利益,辞退福利应当计入当期费用而不计入资产成本,
借:
管理费用
贷:
应付职工薪酬—辞退福利
2)解除劳动关系补偿的支付
企业实际支付辞退福利时,
借:
应付职工薪酬—辞退福利
贷:
银行存款
2.教师活动
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教学步骤与过程
备 注
(1)基本讲解
(2)案例
案例1:
大佬公司5月份工资如下:
管理人员2000元、销售人员3000元,生产人员50000元。
五险一金两费的计提比例分别为:
五险35%,住房公积金8%,工会经费2%、职工教育经费1.5%。
相关账务处理如下:
1)支付工资时
借:
应付职工薪酬-工资55000
贷:
库存现金55000
2)分配本月工资
借:
管理费用2000
销售费用3000
生产成本50000
贷:
应付职工薪酬-工资55000
3)计提五险一金:
借:
管理费用930(2000*46.5%)
销售费用1395(3000*46.5%)
生产成本23250(50000*46.5%)
贷:
应付职工薪酬-社会保险费19250(55000*35%)
-住房公积金4400(55000*8%)
-工会经费1100(55000*2%)
-职工教育经费825(55000*1.5%)
4)实际支付上述五险一金两费时,根据实际支付的金额作如下分录
借:
应付职工薪酬-社会保险费
-住房公积金
-工会经费
-职工教育经费
贷:
银行存款或现金
3.学生活动
认真听取老师讲解,跟上老师思维
宜宾职业技术学院YibinVocational&TechnicalCollege
教学步骤与过程
备 注
步骤二:
课堂总结
5分钟
课后小结
作业
布置
宜宾职业技术学院YibinVocational&TechnicalCollege
课程名称
财务会计
教学主题
应交税费
授课班级
授课时间
授课地点
教学目标:
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