成本费用管理制度doc.docx

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成本费用管理制度doc

成本费用管理制度

1主题归纳与适用范围

1.1本制度介绍和规范了公司成本费用的管理范围和部分管理要求。

1.2本制度适用于公司财务部门和其他管理部门，并供公司员工了解、参考。

1.3本制度介绍销售费用和固定资产投资项目的结构范围，此两部分成本费用管理另见相关管理制度。

2.管理内容与要求

2.1成本费用类别

2.1.1产品成本结构

1）直接材料。

包括直接用于产品生产的各种原材料、半成品、辅助材料。

其成本含自购买到入库期间产生的全部费用。

（含进口税金），但不包括购买材料增值税。

2）直接薪酬：

包括直接参加产品生产的工人薪酬（含工资、福利、奖金）

3）燃料动力，包括直接用于产品生产的各种燃料和动力。

4）制造费用：

指公司生产部门为组织和管理生产发生的各项费用，包括：

1.间接薪酬生产管理人员薪酬（含工资、福利、奖金）

2.办公费：

生产部门办公用品所需费用，包括公司调拨办公用固定资产的辅材消耗。

3.折旧费：

固定资产自投资项目竣工移交生产部门或直接购置给生产部门且在财务建立固定资产台帐列支。

4.修理费：

生产部门各类固定资产和低值易耗品发生的维修费用。

外聘维修单位或含需外委加工零部件发生的费用。

但不含租赁生产场所因公司责任造成损坏的维修费用。

5.燃料水电费：

生产部门非用于产品生产流程的管理用燃料、水、点费用。

6.租赁费：

生产部门从外部租入各种固定资产和X具支付的租金。

7.差旅费：

生产部门员工（含直接参加产品生产员工）因公外出的差旅费，市内交通费。

8.低值易耗摊销：

生产部门耗用的机物料，通用仪器用具。

9.劳动保护费：

生产部门为保证生产过程员工安全发生的费用。

包括劳保用品、劳得措施、防暑降温等费用。

10.运输费：

生产过程内部运输发生的费用。

11.设计制图费：

工艺，设备、技术、质量进行小规模改进，革新，处理发生的设计费用。

12.实验检验费：

生产过程产品非研发性实验发生的费用及原材料辅料、设备、半成品、成品入库、生产过程和出库检验发生的费用。

包括外委检验的费用。

13.内部损失费：

生产过程造成的产品报废、返工（工时、材料、动力、复检等）费用、设备维修停工损失、质量事故处理费。

14.外部损失费：

生产过程原因造成的退、换货损失费。

不含销售过程原因造成的相关费用。

15.保险费：

生产部门应承担的财产保险费。

16.安X消防费：

生产过程和生产场地租赁期间因生产部门责任造成的非灾难性安全保卫，环境保护盒消防事故防范、处理发生的费用。

2.1.2期间费用结构。

不能计入产品制造陈本而应计入当期损益的费用其结构如下；

1管理费用，指公司行政管理部门为组织和管理公司生产经营活动发生的除制造费用列支的各项费用。

2.内部管理费：

公司内部建设，规范管理，认证体系相关的费用。

3.咨询外管费：

公司对外进行科学技术和经营管理咨询所支付的费用，包括聘请科技，经济、法律顾问等项内容。

4.教培经费：

按员工工作总额12%计提用于组织学习、培训的费用。

5.活动公关费：

公司内部组织联谊、旅游、参观、节假活动和对外重要公关活动（不含一般业务接待费用）。

6.董事会费：

公司董事会成员在华公务活动发生的费用。

审计费：

公司聘请注册会计师进行查账验资及进行资产评估等发生的费用。

诉讼费：

公司因起诉或应诉，以及介入其他法律事务发生的费用

7.土地使用费：

公司使用土地支付的费用。

8.技术开发费：

公司研究开发新产品、新技术、新工艺发生的费用。

9.无形资产摊销：

专利、商标、著作非专利技术等摊销。

9.业务接待费：

公司为业务经常需要支付的社会交际应酬费用。

10.印刷费：

公司印制文件、资料、（大事X）证书，培训教材，报表，票据、公文用品等发生的费用，注意与营销业务宣传费区别。

11.信息管理费：

公司计算入应用技术开发、管理费用和电话费。

5.业务宣传费：

用于营销业务的影音资料、促销材料、产品样本。

展览场所设计制作和布置共费用和各种形式的广告费用。

12.租赁费：

公司从外部租赁办公场所车辆和其他物品支付的租金。

13.图书资料费：

公司购置于管理、业务、技术相关的书籍、杂志、资料、费用。

14.劳务费：

公司非生产性临时雇用劳务人员支付的费用。

18.其他费用：

国家和政府法制法规规章规定应缴的费用和其他不常发生的零星管理费用。

15.税金：

公司按规定支付的非营业的房产税、印花税、车船税等。

16.安环消防费。

2.财务费用。

指公司为筹集、使用资金而发生的各项费用。

公司为筹集、使用资金而发生的多项费用。

公司生产经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费等。

17.坏账费用：

公司无法回收账款或资金实物盘亏失误而形成的坏账损失。

3.销售费用。

指公司在销售产品过程中发生的多项费用。

1）销售经费：

包括销售部门员工薪酬（含工资、福利、奖金一佣金创办公费、折旧费、修理费、差旅费、会议费、低值易耗品摊销等发生的费用。

）

2）销售网络经费：

公司产品直销，机构经办委托代理机构手续和其他相关销售网络建设，管理发生的费用。

3）装卸运输费：

销售过程外部装卸运输发生的费用。

4）包装费：

产品进入销售环节外部包装发生的费用。

5）租赁费：

参与产品推介会展场地租赁或来设销售网络机构地域临时租赁仓储设施支付的租金。

6）保险费：

销售部门承担的财产保险费。

7）其他费用：

销售部门其他不属于上述项目而应列入销售费用的支出。

2.1.3营业外支出。

指出公司生产经营活动无直接因果关系，但又参与公司当年损益计算的费用。

1/非公司相关部门管理责任造成的事故、事件损失和各类自然灾害、环境灾难造成的损失、赔偿。

2/各类公益性捐赠、赞助支出。

3/税收滞纳金、罚款以及违法经营罚款和被没收财产损失等罚没性支出。

4/固定资产报废、出售的净损失。

5/国家规定不得列入成本费用的其他支出。

6/分配给投资者的利润。

2.1.4固定投资建设项目成本结构。

根据公司发展规划确定的规定的固定资产投资项目建设所需资金为资本性支出。

其成本构成与投资项目建设概算费用密切相关，大致结构（不详解）：

1/建筑工程或预算费用。

指项目土木建筑工程所需的费用，包括；

1/工程直接费：

由人工费，材料费，施工机械加班费，其他直接费组成。

2/施工管理费：

由XX施工队伍管理员工薪酬，固定资产和工具使用费、劳保间、检试验费组成。

3/独立费：

有临时设施费、技术装备费、雨、夜施费等组成。

4/法定利润：

施工队伍应得利润。

3/其他工程费用：

指投资建设项目发生而不能直接列入上述项目的费用：

包括：

1/建设单位管理费，投资建设单位从筹集拿到竣工验收交付使用所需的费用。

2/土地征用费。

4/勘察设计费：

委托有资质的勘察设计单位工作支付的勘察、设计费用。

5/办公和生活用具购置费：

新项目建成为移交生产部门购置办公和生活用具的费用，费为建设单位自用。

此项或因可利旧而取消。

6/生产职工培训费：

为新项目做生产准备的管理、技术、操作员工培训费用。

7/联合试车费：

新，项目在竣工验收前，检验设计和施工效果而进行形同单独和联合试运转所发生的原材料，燃料动力，低值易耗品及其他物品的公司置费和此现阶段相关参加人员的薪酬。

8/生产工具和备件购置费：

新项目建成开工时应配备的生产工、用具和为防止试车过程设备故障影响验收时间而购置备件所需的费用。

若已有生产装置有同类设备的备件，备件购置费可省。

9/银行借款利息。

10/施工机构迁移费：

施工单位因建设需要远程迁移所需的费用。

2.2产品成本管理

2.2.1产品成本管理主要围绕产品成本结构进行，但制造费用相关管理要求转移至2.3综合费用控制部分。

2.2.2定额成本管理

1/定额成本管理是产品成本管理的基础是公司内部因素综合考虑的基准条件。

2/定额成本管理的定额时

附：

公司成本费用一览表

间基数分为工时定额和工日定额。

为方便管理起见，公司采用工日定额进行管理。

3/定额标准成本是以材料、动工日消耗定额、劳动工日生产定额和工日费用预算定额为定额标准用量，以材料计划价格、工日计划工资本，工日计划变动费用分配为计划标准价格所计算的数值。

由于此数值受相关因素影响，因此定额标准成本应允许有相应摸索过程再行确定。

一旦正式确定，应作为阶段性产品成本核算的参照依据。

4/影响定额标准成本确定的直接因素有：

1/生产设备及其流程的生产效率

2/生产人员的劳动强度和操作熟练程度；3/生产设备可靠程度和生产人员正确操作和维护水平；4/生产人员的质量意识；5/生产辅材和机物料的选用性价比和生产人员的节约意识；6/生产人员节能降耗意识等在客观存在因素和主观意识导向的平均先进的理念作为定额标准成本的库确定原则。

5/对于不同类型，不同包装规格的产品，实行分别与之对应的定额标准陈本，并可适当建立产品编号徐磊以便管理。

对于产品生产人员，实行定额成本管理。

6/定额标准成本管理计算公司为：

直接材料定额成本=工日定额用量*计划价格

直接人工定额成本=定额工日*日计划工资本

变动制造费用定额成本=定额日*计划费用分配率

固定制造费用定额成本=固定制造费用预算

产品定额成本=上述四项成本之和

7/上述计算公式中，对于可能变动的原材料价格一般阶段性不变的平均价格为计划价格，对于计划工资本，一般按月基本薪酬（不含绩效考核中与销售业界挂钩部分），（不考虑假日XX）计算；对于计划费用分配率，一般按变动制造费用月度预算计算（不考虑假日加班）计算，对于变动和固定制造费用的划分，可酌情去顶。

制造费用涉及定额管理的子项目主要有生产设备及工具消耗定额、劳务用工定额工日。

2.2.3目标成本管理

1/目标成本管理是产品成本管理的努力方向，是市场外部环境倒公司核定产品成本的客观依据。

2/当市场产品竞争激烈即呈现出较强务实试产格局是，公司应在产品定额成本和目标成本之间取得合适平衡点并向目标成本倾斜。

3/产品目标成本与定额成本举要可比性，须做相同量的换算，或者换算至单个型号规格产品，或者换算到等值批量产品。

4/产品目标陈本参考计算公式：

单位产品目标成本=预期销售价格应-应纳税金-销售费用-目标利润

上述计算公式说明，产品的功能，性价比导致销售价格提高，在一定目标利润不变的情况下，可以适当提高目标成本的宽松度，若因产品的竞争力和销售量导致销售价格下调，在一定目标利润不变情况下，应当加大对目标成本的监控力度。

2.2.4产品成本计划

1、初筹建预测，公司建立初期，应对相关情况进入深入了解，分析计算。

1/生产布局、规模的设计过程中材料，动力行情，生产设备效能，生产流程组合，开工基本费用，员工素质、数量，生产管理水平，运输进出条件，生产场地环境等各种因素。

2/应对产品、销售前景的评估过程中市场竞争状况，用户需求意愿，XXXX工资条件，产品推介效果、政治经济环境等各种因素。

2、阶段发展积累。

公司发展阶段，应注意收集相关资料主要有：

1/公司历史生产成本指标体系执行情况；

2/当前市场原材料、辅料、动力价格变动情况；

3/当前制造费用变动（尤其是自然变动和固定资产折旧计提）情况；

4/当前市场销售形势和历史销售计划变化、执行情况；

5/当前公司生产能力，设备条件、质量控制、管理水平与市场需求和产品竞争的差距，定额成本的目标成本的差距。

6/公司近期经营业务发展目标。

3、编制成本计划。

产品成本计划有财务部门负责编制，生产，销售、人事部门应予密切配合并参与编制。

编制内容包括：

1/针对不同型号、规格的产品生产操作、技术、管理水平，各类产品销售预算计划。

2/根据各类收集资料相关产品费用的管理，以及XXX，单位成本的对照调整，结合公司阶段性经营业务目标和销售预算计划，编制公司阶段性产品成本计划并呈报公司管理层。

3/产品成本计划批准由公司正式下达给生产部门和相关部门。

再由各部门将任务指标分解到具体岗位；

4/列入产品成本计划的费用不得包括期间费用、资项目费用和营业外支出，以免加大产品成本负担。

5/成本计划必须提出相关降本增效的措施，包括节能降耗技改等修旧报废，质量把关、增加销售、改进管理、严控开支等具体内容、要求、安排、条件、期限、费用等。

6/财务部门负责划分产品管理中固定费用和变动费用的内容并纳入相关会计核算科目。

2.2.5产品成本控制

1、控制指标体系。

为落实产品成本计划，公司建立成本控制指标体系。

体系范围包括：

1/控制指标内容：

产品工日定额、材料消耗定额、产品设备动力能耗指标设备备件消耗定额、品种种类，产品产量、相关制造费用指标等，以及劳动生产率、废品率、返工率、质量合格率、设备利用率、成本控制率、计划完成率等。

2/相关定额类指标根据定额成本和业务计划确定；相关费用类指标根据财务预算计划拨付，相关比率指标为实际发生情况/计划安排情况（含各类给定指标）

3/公司根据产品成本控制指标完成情况进行日产工作绩效考核并制定偏离给定标准比率状况的奖罚细则。

相关标准比应根据平均先进和严格管理原则确定。

2、成本控制基础工作。

为完成成本控制工作，这做好相关基础工作。

1/制定内部计划价格，力求稳定、合理、平均，除特殊较大变化外，每年结合实际情况调整一次，并同时将过去一年执行内部计划造成的误差进行适当处置还原。

2/编制原始记录报表，力求整合、落实，并结合ERP（企业资源计划）逐步采用电子表格。

3/置相关计量实施，如电表，水表，磅秤、计数器和其计量、测量仪器，并按规定周期报送维修和计量检定，确保计量。

4./建立财务管理制度，做到收发凭证，过程有记录，统计有台账，流向有控制。

3、成本控制具体执行。

成本控制执行过程具体要求包括：

1/组织生产部门员工学习成本管理基础知识和相关制度，培养员工采用树立成本控制意识。

2/做好计划控制各类凭证收集博阿管和报表记录统计工作，确保凭证完整、数据准确、记录及时。

3/及时关注茶品生产过程各类实行指标数据用户控制指标的偏差并在相关报表做好原因分析。

对于可能拖累成本计划成本的现象，应提出相应改进和纠错的建议或措施

4/当月成本控制相关报表下月月初5日内完成（节假日延期），以便在经济xx分析xx报，并供人事部门x绩效考核。

5/财务部门应对生产部门成本控制工作进行监督并在经济活动分析会议上对照成本计划进行考核，对于影响成本计划完成确有合理的应予从宽。

6/财务部门的成本核算管理要求另见《会计核算管理制度》。

2.3综合费用控制

2.3.1综合费用范围

2.3.1综合费用范围：

综合费用为相关财务制度不同结构类别某些费用的组合，包括产品成本中制造费用的相关部分，期间费用中管理和销售费用，资本性支出费用的固定资产零星购置部分。

资本性支出费用的固定资产零星购置部分。

资本性支出费用的固定置产投资项目相关设备和材料购置费也可参照执行。

2.3.2综合费用控制目的：

通过对综合费用的合理拨付和有效控制，降低公司整体经营管理成本，确保公司抓紧落实既定发展规划。

2.3.3综合费用控制主要项目：

办公费、维修费、差旅费，水电费、会议费，固定资产零星购置费、低值易耗品购置费、活动公关费、内部管理费、咨询外管费、固定资产零星购置费、低值易耗品购置费、内部管理费、咨询外管费，业务接待费，应刷费、信息管理费、租赁费、图书资料费、业务宣传费。

2.3.4综合费用控制要求：

1/办公费：

公司办公用品包括文具、纸张、笔记本、名片、印鉴、邮政用品等内容核定各部门、个岗位需配备的文具标准和年度XX，作用品的种类质量。

2/修理费：

设备属于固定资产范围的，用其按规定计提的积累作为大维修费用开支，其日常维护费用连同其他非固定资产性质的设备、工、机具、仪器、仪表维修大修费用参考，备自购置费，按适当比例划拨。

相关部门应对某类物品维修、大修次数和费用增加的现象及时组织分析，查找属于人为使用还是物品质量方面的原因。

3/差旅费：

差旅费实行“总额控制与标准控制”相结合的原则，并具体将差旅费划分为三块，再根据相应特点规定控制办法。

1.交通费：

市内交通费按每月定额XXXX元划拨，市外交通费执行下表标准。

附：

交通工具乘用限制标准表

交通工具类别

飞机双程

飞机单程

高铁单程

客运大巴

员工职级

高铁双程

普铁双程

公务用车

总经理

商务舱

一等厢

普铁软卧

公务用车

副总经理

经济舱

总助、部门经理

经济舱，二等厢

普铁硬卧

客运大巴

销售主管

其余部门主管、销售代表

普铁硬卧

客运大巴

其余员工

仅限普铁硬卧

客运大巴

说明：

a.经批准或陪同上级出差，可参照上级乘用工具经济待遇标准。

b.公司起点到出差地点距离<500km;不得乘用飞机。

c.公司起点到出差地点或附近50km范围没有铁路的，不得乘用火车绕行。

d.获得工程师、经济师、会计师职称的一般员工，可享受部门经理乘用标准；

e.享受飞机或高铁单程标砖的员工一次XX出差，中间地点一般不得再乘单程可选获取或回程。

f.符合住宿限额标准部分，实行凭票报销，低于标准部分，按住宿费用节约部分40%-50%奖励员工，但不得因此住宿环境极差，治安不良的极低挡旅店。

标准费用也将降至80%；若需逗留大于1个月时，应当适当采取临时租赁方式落实旅居点；相关住宿标准费用随之降至50%。

4/其余差旅费：

包括伙食补助和电话，订票等，出差地点交通补助实行包干使用、超支不补；节约归正的办法。

规定公司员工市内出差，除伙食补助15元和交通补助按照第2点相关标准外，其余一律不予补助；市外出差综合包干费50元、月。

5/出差人员报销差旅费应据实提交出差拟准证明，填写相关报销单，连同各类报销凭证交付领导签名确认，方可到财务报销。

4.水电费：

非常产品生产所用的水电费根据工作环境需要配置的用水、用电设施的用量和功率测算拨付，考虑到特殊情况，适当留用余量。

5.会议费：

会议费实行能在公司就不外出，能在市区就不到市外，能选中低档酒不选高档宾馆，能集中较多会议内容就不分散，能开短会就不开空会，唱会。

能用视屏就不一定集中员工的原则。

并执行以下规定：

1/会议应当按照从《工作会议管理制度要》要求周密准备，不得因考虑不周拖延会约。

2/会议应当内外有别，牵涉到公司负责与营销业务有关的外部会议规格应适度提高，不能过省；对于公司内部组织的会议则可以从俭。

3/公司内部工作会议费应按工作计划作出预算，对于公司工作计划或销售业务计划南预料的公司负责的外部会议，应在预算是适当留有余地。

4/可列支会议的费用包括：

会议会场、设备租金和布置会场费用；会议必要文具费和必要的文体娱乐费；会议资料相关印刷费泪如印刷费用类。

5/各类会议费用标准：

按照不同地区消费差别确定标准见下表：

附：

会议费用限制标准表

外部会议

内部会议

食宿标准

400-600/人

250-300/人

会场、设备租金、布置费

2000-3000元

1000-1500元

印刷、办公、杂费

50元人

文体娱乐费

50元人

30元、人

6/固定资产零星购置费：

因工作需要添置且达到固定资产额度条件（见公司资产管理制度）的设备、设施、用本品逐步实行严格的计划管理，所需购置的固定置产应做到理由充分，应确保性能优越、质量良好、寿命较长、操作方便、维护和耗材费用心梗优越、质量良好、寿命较长、操作方便，未回和耗材费用相对不高，用途能够满足发展守候服务条件可靠需要，同时并非当前市面最新或最旧的产品。

要通过型号、规格选择，比较，挑选性价比较为合理的产品。

所购置的固定资产在公司相关制度规定年限内不得报废，只能通过折旧计提去修理费用进行维修，如因选购使用，维修等环节造成购置后续费用激增，公司将认真追究相关责任。

7/低值易耗品购置费：

低值易耗品包括除办公费、维修费、会议费、印刷费、业务宣传费等专项费用涉及的物品以外非固定资产范围的物品、包括办公室家具、生活用具和其他杂品。

公司逐步划分各部门需配备低值易耗品的大致范围和标准和年度用量作为费用划分、摊分依据。

同时按照经济适用原则控制器品种、质量。

8/活动公关费：

对于公司内部组织的员工活动需要的费用应按计划拨付，其中休闲旅游活动可参照会议费用安排；对于公司经营活动所需公关费较难预测，应结合相关预算计划考虑较大预留额度。

9/内部管理费：

用于公司内部规范化管理的费用为阶段性费用，着重在公司形象的策划、建设期投入较多费用，而在后续长期的维护适当费用补充；公司认证体系建设的费用为长期费用，除用于GB1900.2400、用于和28000三个体系工作的逐步组建投资外，应保证每年相关年审组人名的范围。

相关费用经过额度可在市场调查后确定。

9/咨询外管费：

公司在经过慎重咨询项目并在咨询活动结束后逐次支付的费用，以及公司在经过慎重选择聘请相关顾问后周期付的费用。

均应予以逐步摸索，确定费用开支幅度，确保费用使用效益。

11/业务接待费：

公司根据不同部门的工作性质和业务需要划拨不同额度的业务接待费并作出相关规定。

1.接待费一般对外招待应按来宾规格身份，业务作用，2。

量划分招待档次和费用额度。

公司相关陪同人员依据对方身份高低，作用重次，人数多寡情况按待遇适度低位对等，人数对应安排，不得过于奢华和寒酸。

一般情况公司应聘不同档次且信誉较好的若干餐饮酒店部门作为长期合作伙伴、争取相对费用优惠。

3.业务招待费一般用于餐饮。

特殊情况可考虑住宿或住宿补贴。

对于客人来访较长时间时，一般保证迎来XX两次以及其中重要场合，仪式（和合同签订）的正式接待。

其余或情况或安排其工作餐，或由其自行解决。

为方便客人，公司可提供食宿点介绍。

4.业务部门需要负责，来宾接送有公司根据来宾情况临时决定。

1.2印刷费：

公司应逐步整理建立健全相关文档体系，并对所需印刷文件材料的名称、种类、数量质量，根据经济实用原则和实际工作需要安排费用划拨。

同时充分发挥电子文档作用，划分文案材料和电子材料的类别分为做到尽量在公司网页上传输沟通相关信息，减少印刷费用。

1.3信息管理费：

公司根据办公自动化进程维持划拨信息网络和电话通信等运作费用并通过测评确定相应额度，但不包括办公设施修理费和个人手机费用。

同时公司根据网络进行ERP和电子商务开发应用规划适时安排对口阶段性费用。

1.4租赁费：

公司租赁费用支出分相对固定和变动两部分。

对于固定租赁生产场所，厂房仓库和办公设施，可率先安如预算计划划拨，再按照租赁合同或协议规定依时支付租金；对于变动租赁车辆和其他非？

？

适用的临时物品，因其不确定性职能在预算计划流出一定额度随机支付。

但若公司采取自配公务车祸固定承租出租公司车辆，租车费用可免或转为固定费用。

公司对经过慎重调查确定的部分服务外包业务应明确相应的服务内容，方式，效率，质量等具体要求和委托费用，纠纷处理办法，签订适用或阶段合同，再将相关费用纳入预算计划安排，依时按规支付。

1.5图书资料费：

公司因工作需要要划拨一定费用额度用于保证获取相关图书刊物资料。

相关图书资料购置、收集、更新颖做到累呗涵盖管理业务，内容切合实际需要，版本反映最新成果，品种避免过多重复，综合发挥较大作用。

同时，提倡网上邮购降低购置成本。

相关图书资料采取分配对口部门作为管理、业务、技术指导和培训教材的方式，以及集中公司图书资料室提供节约参考的方式。

1.6业务宣传费：

业务宣传费仅限用于营销业务并适当去背会议费和印刷费。

业务宣传费应根据《营销策划管理制度》相关营销宣传方式和销售业务预算计划安排划拨相应费用，同时应在新编预算计划考虑相关费用额度前，先调查了解上年度业务宣传费适用后所起的作用、效果和剩余的宣传资料、材料数量、质量情况。

1.7安环消防费：

安环消防费用于公司生产场所、办公设施必须采取的安全、环保、包围、消防措施和器材购置、