零售企业会计分录.docx
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零售企业会计分录
一、商品购进业务
业务内容会计分录
批发企业购入商品借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
销售费用
贷:
银行存款
应付账款
应付票据
所购商品到达验收入库借:
库存商品
贷:
在途物资
零售企业购入商品借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税)
销售费用
贷:
银行存款
应付账款
应付票据
所购商品到达验收入库借:
库存商品(按售价金额)
贷:
在途物资(按进价金额)
商品进销差价
(1)批发典型业务示范
业务内容会计分录
A 家电批发企业为一般纳税人,按
合同规定从本地某电视机厂购进彩
色电视机 50 台,每台进价 1800 元,
总进价 90000 元,进项税额为
15300 元,价款以转账支票支付,
商品全部到达,并验收入库。
根据增值税专用发展、转账支票存根等作
会计分录如下
借:
在途物资
90000
应交税金—应交增值税(进项税额)
1
5
3
0
0
贷:
银行存款
105300
根据民货单等作会计分录如下
借:
库存商品—电视机
贷:
在途物资
(2)零售业务典型示范
案
例
账务处
理
A 零售企业向本市 B 批发企业购进商品一批,购进价为 8000 元,增
值税 1360 元,价税合计 9360 元,货款以转账支票支付。
该批商品
已经由百货柜验收入库
根据付款凭证、购货发票,按商品的进价入账,作会计分录如下
借:
在途物资
8000
应交税费—应交增值税(进项税额)
1360
贷:
银行存款
9360
根据商品验收单,以含税售价借记“库存商品”账户,按商品进价
与售价之间的差额贷记“商品进销差价”账户,作会计分录如下
借:
库存商品
9500
贷:
在途物资
8000
商品进销差价
1500
二、商品退出业务的的核算
(1)退出业务核算原理
业务内容会计分录
批发企业的进货退
出
零售企业的进货退
出
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
应收账款
借:
库存商品
贷:
在途物资
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
应收账款
借:
库存商品
贷:
在途物资
商品进销差价
(2)退出业务典型示范
项目具体内容
案例A 批发企业从广州 B 服装厂购进一批时装,价款 10000
元,增值税额为 1700 元,款项已支付,商品已验收入
库。
10 天后发现质量不符合合同要求,经与对方联系,
同意进货退出。
退货时,业务部门填制红字收货单,通
知仓库退货
账务处理
财会部门根据收到的红字专用发票,在未收到供货单位
退回价款时,编制如下会计分录
借:
应付账款
11700
贷:
库存商品
10000
应交税费—应交增值税(进项税额)
1700
收到退货款时,作如下会计分录
借:
银行存款
贷:
应付账款
三、退补价业务的核算
(1)批发企业退补价核算原理
业务内容会计分录
购进商品退价借:
银行存款
应收账款
贷:
在途物资
借:
在途物资
贷:
库存商品
购进商品补价借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
应付账款
借:
库存商品
贷:
在途物资
(2)批发企业退补价业务典型示范
项目
具体内容
案例
A 公司购进商品 5000 千克,每千克 4 元,商品已到,货
款已付并已入账。
后接到供货单位通知,每千克应为 3.5
元,并退来货款 2500 元,增值税 425 元
账务处理
若该批商品尚未出售,或虽已出售但尚未结转成本,收到供
货单位退回货款时,作会计分录如下
借:
银行存款
2925
贷:
库存商品—某商品
2500
应交税费—应交增值税(进项税额)
425
若该批商品已全部出售或部分出售,并已结转商品销售成
本,或已分不清批次,难以查明商品的存销数量时,在实
际工作中,为了简化核算手续,可全部调整为“主营业务
成本”账户。
作会计分录如下
借:
银行存款
2925
贷:
主营业务成本
2500
应交税费—应交增值税(进项税额) 425
项目
具体内容
案例
如前例,购进商品 5000 千克,每千克 4 元。
后接供货单
位通知,每千克为 4.5 元,应补付货款 2500 元,增值税
425 元
账务处理
`若该批商品尚未出售,或虽已出售但尚未结转商品销售
成本,补付货款时,作会计分录如下
借:
库存商品—某商品 2500
应交税费—应交增值税(进项税额) 425
贷:
银行存款额 2925
购进商品退价业务典型示范
(3)购进商品补价业务典型示范
业务内容
会计分录
购
进
业
务
退
价
零售企业购进商品
退价只更正进价的
借:
银行存款
应收账款
贷:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
借:
在途物资
贷:
商品进销差价
零售企业购进商品
退价需更正进价和
售价的
借:
银行存款
应收账款
贷:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
借:
在途物资
商品进销差价
贷:
库存商品
若该批商品已全部出售,并已结转商品销售成本,补付货
款时,作会计分录如下
借:
主营业务成本世纪末2500
应交税费—应交增值税(进项税额)425
贷:
银行存款2925
四、零售企业退补价核算
(1)零售企业退补价核算原理
购
进
业
务
补
价
零售企业购进商品
补价只更正进价的
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
应付账款
借:
商品进销差价
贷:
在途物资
零售企业购进商品
补价需更正进价和
售价的
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
应付账款
借:
库存商品
贷:
在途物资
项目
具体内容
案例
某零售企业购进 5000 元商品,增值税为 850 元,货款已付,商品
已验收入库。
现收到供货单位寄来的用红字填写的增值税专用
发票,退货款为 500 元,增值税 85 元
账务处理
借:
银行存款 585
贷:
在途物资 500
应交税费—应交增值税(进项税额) 85
借:
在途物资 500
贷:
商品进销差价 500
案例
某零售企业购进 5000 元商品,增值税为 850 元,货款已付,商
品验收入库。
现收到供货单位寄来的补价专用发票,货款为
1000 元,增值税 170 元
账务处理
借:
在途物资 1000
应交税费—应交增值税(进项税额) 170
(2)零售企业退补价业务典型示范
业务内容
会计分录
批发企业发生溢余
原因待
查的
借:
在途物资
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产
损溢
自然升
溢的
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损
溢
贷:
销售费用
批发企业发生短缺
原因待
查的
借:
待处理财产溢—待处理流动资产损溢
贷:
在途物资
自然升
溢的
借:
销售费用
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产
损溢
零售企业发生溢余
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产
损溢
贷:
在途物资
自然损
耗的+
借:
销售费用
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产
损溢
零售企业发生短缺
借:
在途物资
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资
产损溢
自然损
耗的
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损
溢
贷:
销售费用
贷:
银行存款1170
借:
商品进销差价1000
贷:
在途物资1000
五、购进商品发生溢缺业务的核算
(1)购进商品发生溢缺业务核算原理
(2)购进商品发生溢余业务典型示范
项目
具体内容
案例
A 批发企业从外地某企业购进商品 5000 千克,每千
克单价 2 元,计价款 10000 元,进项税额 1700 元;
采用委托收款结算方式结付价款。
接开户银行转来托
收凭证及供方增值税专用发票,审核无误后同意付款
账务处理
借:
在途物资
10000
应交税费—应交增值税(进项税额)
1700
贷:
银行存款
11700
商品运到,点验入库时发现甲商品溢余 100 千克,计
价款 200 元,原因待查。
根据“收货单”、“发票”
“商品溢余单”等作会计分录如下
借:
库存商品—甲商品
10200
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200
物资采购
经查明,上项溢余商品有 50 千克计 100 元是运输途
中的自然升溢,应冲减销售费用。
作会计分录如下
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
100
贷:
销售费用
100
经查明,上项溢余商品有 20 千克计 40
经协商后同意补作购进,并立即汇付价税款。
收到对
方的增值税专用发票并认证后,作会计分录如下
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
40
应交税费—应交增值税(进项税额)
6.8
贷:
银行存款
46.8
、
元系供方多发,
项目
具体内容
案例
A 批发公司从外地 B 公司购进花生油 20000 千克,单
价 4 元,计价款 80000 元,进项税额 13600 元,采用
委托收款结算方式结算
账务处理
接开户银行转来托收货款的结算凭证及供方增值税专
用发票,审核无误后同意付款,作会计分录如下
借:
物资采购 80000
应交税费—应交增值税(进项税额) 13600
贷:
银行存款 93600
商品运到,点验入库时发现花生油短缺 500 千克,其
中有 40 千克短缺系运输途中的自然损耗,其余 460
千克短缺系非正常损失,原因待查。
根据“收货单”
“增值税专用发票”、“商品短缺单”等作会计分录
如下
借:
库存商品—花生油 78000
销售费用—商品损耗 160
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1840
贷:
物资采购 80000
、
若上项供方多发商品,购方不同意补作购进,则应将
这些商品暂作代管商品处理,冲减原商品入库数,作
会计分录如下
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢40
贷:
库存商品—甲商品40
六、购进商品发生短缺业务典型示范
上项短缺商品经查明,有 400 千克计 1600 元系供方
少发,有 60 千克计 240 元系运输机构责任事故。
经
联系洽商,供货与运输两单位均同意赔偿损失。
根据
有关单证,作会计分录如下
借:
其他应收款
2152.8
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
1840
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
312.8
若上项 460 千克花生油短缺 2152.8 元,其中 2000 元
由保险公司负责赔偿,其余 152.8 元损失可列作营业
外支出,则应作会计分录如下
借:
其他应收款—保险公司 2000
营业外支出—非常损失
152.8
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
1840
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
312.8
业务内容
会计分录
购货折扣
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
借:
库存商品
贷:
在途物资
七、购货折扣与折让业务的核算
(1)购货折扣与折让业务的核算
项目
具体内容
案例
某批发企业 10 月 1 日向某企业厂赊价值 5000 商品一
批,增值税款为 8500 元。
厂方给予的付款条件为:
10 天内付清货款,购货折扣为 2%,超过 10 天支付的
为全价
账务处理
(1) 根据增值税专用发票,作会计分录如下
借:
在途物资 50000
应交税费—应交增值税(进项税额) 8500
贷:
应付账款 58500
(2) 根据收货单,作会计分录如下
借:
库存商品 50000
贷:
在途物资 50000
账务处理
10 月 11 日,签发转账支票 69000 元,作会计分录如
下
借:
应付账款
贷:
银行存款
财务费用
购货折让
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
借:
银行存款
贷:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
借:
库存商品
贷:
在途物资
(2)购货折扣与折让业务典型示范
借:
应付账款 58500
贷:
银行存款 57500
财务费用 1000
案例
某批发企业 10 月购入商品一批,货款 30000 元,增
值税额为 5100 元,用银行存款支付。
验收入库时,
发现商品质量不合格,对方同意给予 5%的购货折扣
账务处理
借:
在途物资 30000
应交税费—应交增值税(进项税额) 5100
贷:
银行存款 35100
借:
银行存款 1755
贷:
在途物资 1500
应交税费—应交增值税(进项税额) 255
借:
库存商品 28500
贷:
在途物资 28500
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