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课后习题
第一章
一、单选
1、对财务报表进行独立审计,有助于()
A、保证财务报表公允表述B、提高财务报表的可信度
C、确定财务报表正确性D、保证所有错误均已得到纠正
2、审计的最本质特征是()
A、独立性B、客观性C、公正性D、盈利性
3、下列项目中,需要接受被审计单位委托后才能提供审计服务的是()
A、政府审计B、注册会计师审计C、内部审计D、内部控制审核
4、下列项目中,对被审计单位具有处罚权的是()
A、政府审计B、注册会计师审计C、内部审计D、内部控制审核
5、下列项目中,被审计单位(或部门)需要向提供审计服务的一方支付审计费用的是()
A、政府审计B、注册会计师审计C、内部审计D、内部控制审核
二、判断
1、依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定,合伙会计师事务所以会计事务所的全部资产对其债务承担责任,不足部分由当事合伙人承担无限责任。
()
2、凡通过注册会计师全国统一考试,即全科合格者,就能成为执业注册会计师。
()
3、按照审计主体的不同,审计分为政府审计、注册会计师审计和内部审计。
()
4、注册会计师应当在制度、实施审计程序时,考虑与财务报表审计相关的内部审计工作及其可能产生的影响,并对利用内部审计工作所形成的审计结论负责。
()
5、验资属于其他鉴证业务。
()
6、大多数审计证据是结论性而非说服性的。
()
第二章
一、单选
1、独立、客观、公正是()的核心内容。
A、审计准则B、职业道德准则C、质量控制准则D、职业后续教育准则
2、注册会计师在执业过程中发现他无法胜任此项工作,那么他应当()
A、出具无法表示意见的审计报告
B、出具保留意见的审计报告
C、请求会计师事务所改派其他的注册会计师
D、依赖被审计单位提供的资料
3、下列说法中错误的是()
A、可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等
B、所谓形式上的独立性是指注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于被审计单位的身份
C、为了保持独立性,会计师事务所应该定期轮换项目负责人及签字注册会计师
D、会计事务所的业务收入主要来源于某一客户对事务所的独立性没有影响
二、判断
1、注册会计师可以根据业务的性质、工作人量的大小、参加人员层次的高低和服务成果的大小等因素确定审计业务的收费标准。
()
2、注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系,就不得执行该客户的审计业务。
()
3、独立原则有两个层次:
实质上的独立和形式上的独立。
()
4、业务准则是审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的统称。
()
5、我国的注册会计师执业准则体系内容与国际审计准则体系完全相同。
()
第三章
一、单选
1、注册会计师在审计应收账款时,应当确认被审计单位应收账款的坏账准备计提是否充分,这是为了证实管理层的()认定。
A、计价和分摊B、存在C、完整性D、分类和可理解性
2、对于下列项目中的(),注册会计师应以核实其是否发生为生。
A、固定资产B、应收账款C、应付账款D、主营业务收入
3、甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的会计报表,则该公司2005年度会计报表存在错误的认定是()。
A、存在B、计价和分摊C、发生D、完整性
4、“存在或发生”的认定和“完整性”的认定,分别与()有关。
A、会计报表数据的低估和高估
B、会计报表数据的高估和低估
C、会计报表数据的分类错误和计算错误
D、会计报表的舞弊和违法行为
5、控制测试的目标是()
A、测试控制运行的有效性
B、确定控制是否得到执行
C、评价内部控制的设计是否合理
D、测试账户余额的准确性
二、判断
1、“权利和义务”认定,“完整性”认定与各类交易和事项、账户余额、列报都相关。
()
2、控制测试和实质性程序在每次年度会计报表审计中都必须运用,以获取充分、适当的审计证据。
()
3、对于连续多年委托事务所提供审计服务的客户,事务所应该每年均与客户签订业务约定书。
()
4、控制测试和实质性程序是一个审计业务的不同阶段,测试的共同目标是搜集充分适当的审计证据以便注册会计师发表恰当的审计意见。
()
5、实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
()
第四章
一、单选
1、如果利润表的重要性水平为90万元,资产负债表重要性水平为150万元,那么会计报表层次的重要性水平为()
A、150万元B、90万元C、120万元D、60万元
2、确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括()
A、资产总额B、净资产C、主营业务收入D、财务费用
3、在特定的审计风险水平下,检查风险与重大错报风险之间是()的关系。
A、同向变动B、反向变动C、有时同向变动,有时反向变动D、无任何关系
二、判断
1、注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平,但无法改变重大错报风险的实际水平。
()
2、重大错报风险越高,表明被审计单位单位存在重大错报的可能性越大,相应地,检查风险应越低。
()
3、审计人员在评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平。
()
4、重要性水平与审计风险呈反比关系。
()
5、在把会计报表的重要性分配到各账户时,审计成本高的报表项目分配的重要性应当相对小些,以降低审计成本。
()
6、实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主;综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用。
()
7、舞弊导致的重大错报风险属于需要注册会计师特别考虑的重大错报风险,即特别风险。
()
第五章
一、单选
1、实物证据对证明()认定具有很强的说服力。
A、存在B、发生C、完整性D、权利和义务
2、审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性,相关性是指证据应与()相关。
A、审计目标B、审计范围C、被审计单位的会计报表D、客观事实
3、审计人员通常使用()方法取得环境证据。
A、观察B、重新审计C、询问D、检查有形资产
4、下列证据中,不属于书面证据的有()
A、原始发票B、材料盘点表C、会计报表D、管理层声明书
5、下列有关审计证据的表述中错误的是()
A、书面证据比口头证据可靠
B、外部证据比内部证据可靠
C、复制证据比原始证据可靠
D、内部控制良好的证据比内部控制差的证据可靠
6、审计工作底稿的所有权属于()
A、被审计单位B、会计事务所C、注册会计师个人D、被审计单位的股东
7、甲会计事务所于2006年2月15日对A公司2005年度会计报表出具了审计报告,该审计报告副本作为审计档案应当()
A、至少保存至2007年2月15日
B、至少保存至2010年2月15日
C、至少保存至2016年2月15日
D、长期保存
二、判断
1、外部证据是由会计事务所之外的组织机构或人士编制的书面证据,一般具有较强的证明力。
()
2、审计人员取得审计证据的方法有:
检查记录或文件、检查有形资产、观察、重新计算、询问、函证,分析程序等。
()
3、注册会计师获取审计证据时,不论是重要的审计项目还是一般的审计项目,均应考虑成效益原则。
()
4、审计证据的充分性和恰当性是审计证据两大相互独立的特征,彼此之间没有联系。
()
5、注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样,只要运用得当,都能获取充分、适当的审计证据。
6、在统计抽样中会存在抽样风险,而在非统计抽样中会存在非抽样风险。
()
第六章
1下列各项中,不属于不相容职务的是()
A记录银行存款日记账与编制银行存款余额调节表
B登记存货明细账与登记应收账款明细账
C填写银行支票与签发支票
D填写销售发票与收款
2注册会计师评价内部控制的主要目的()
A揭示差错和舞弊B确定审查范围和重点
C提高审计质量D提高企业管理水平
3注册会计师在了解和评价被审计单位的内部控制之后,主要针对()实施控制测试。
A存在重大缺陷的内部控制B拟信赖的内部控制
C对会计报表有重大影响的内部控制D未得到遵循的内部控制
判断
1不相容职务是指不同部门分管的职务。
()
2在进行财务报表审计时,审计人员应当充分了解被审计单位的内部控制()
3内部控制存在固有局限性,无论如何设计和执行,只能对财务报告的可靠性提供合理的保证()
4注册会计师对审计过程中注意到的内部控制一般问题,可以采用口头或其他适当方式向被审计有关人员提出()
5管理建议书是注册会计师针对被审计单位内部控制的缺陷提出的改进建议,目的在于向被审计单位的管理层提供进一步完善内部控制的参考意见()
第七章
1应收账款询证函应当由()签章
A注册会计师B会计师事务所
C被审计单位D被审计单位的总经理
2应收账款函证的回函应当()
A寄给被审计单位B寄给会计师事务所
C寄给被审计单位,并由被审计单位转交会计师事务所
D寄给被审计单位或会计师事务所均可
3下列凭证中,不属于销售或收款循环的是()
A销售发票B发货单
C销售单D存货盘点表
4为了确保所有发出的货物均已开出发票,注册会计师应该从被审计年度的()中抽取样本与相关的发票进行核对
A主营业务收入明细账B发货单
C销售单D应收账款明细账
5检查发货单、销售发票是否事先编号并按编号的先后顺序使用是为了验证主营业务收入的()认定
A发生B完整性
C权利和义务D计价和分摊
6对于年末有大额欠款的顾客,如果第二次积极式函证仍未回函,此时最佳的审计程序是()
A直接到该顾客处查询
B重新研究和评价被审计单位应收账款的内部控制制度
C复核被审计年度的主营业务收入
D审查销货业务有关的合同、订货单、发票副本、发货单等资料
二
1应收账款函证的样本应由注册会计师和被审计单位共同商定,并由被审计单位的志愿负责寄出询证函
2为了充分发挥函证的作用,通常应选择与资产负债表接近的时间进行函证。
3注册会计师采用积极式询证函进行函证时,要求被询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函
4在赊销业务中,如果发货单(或提货单)与销售发票的时间属于不同年度,应以发货单(提货单)上的时间为准来登记相关的应收账款明细账和主营业务收入明细账
5应收账款余额明细表可由注册会计师自己编制,也可以由被审计单位提供
第八章
一、单选
1对应付账款进行函证时,注册会计师最好应()
A采用消极式函证,并且不具体说明应付金额
B采用积极式函证,并且具体说明应付金额
C采用积极式函证,并且不具体说明应付金额
D采用消极式函证,并且具体说明应付金额
2固定资产折旧审计的主要目标不包括()
A确定固定资产的增加减少是否符合预算和经过授权批准
B确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定
C确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守
D确定折旧额的计算是否正确
3注册会计师实地观察的重点是()的重要固定资产
A本期增加B本期减少C本期报废D本期正在使用
4注册会计师有理由认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()
A经常发生大额的固定资产清理净损失
B经常发生大额的固定资产清理净收益
C固定资产实际使用年限往往大于预计使用年限
D固定资产实际残值往往大于预计残值
5下列凭证中,不属于采购与付款循环审计范围的是()
A订货发票B支票C订货单D发货单
二、判断
1因为多数舞弊企业在低估应付账款时,是以漏记赊购业务为主,所以函证无益于查找未入账的应付账款。
2注册会计师对固定资产进行实地观察时,可以固定资产明细分类账为起点,重点观察本期新增加的重要固定资产。
3期末余额为零的应付账款明细账户不需要进行函证
4一般而言,在建工程完工交付使用或者办理竣工结算之后的利息应计入当期财务费用,不应计入固定资产的成本
5固定资产采购、付款、保管、几张应由不同人员分别负责,实行必要的职务分离
第九章
一、单选
1注册会计师在审查存货时,需要()
A亲自盘点存货
B亲自指挥客户进行盘点工作
C了解客户是否定期进行存货盘点,但不必参与盘点过程
D观察客户的盘点过程并适当抽查
2存货审计的内容不包括()
A制造费用的审计B主营业务成本的审计
C直接材料成本、人工成本的审计D销售费用的审计
3注册会计师通过计算存货周转率最有可能证实的管理层认定是()
A存在B计价和分摊C权利和义务D完整性
4生产循环的控制测试不包括()
A对客户的内部控制制度进行简易抽查B工薪业务的控制测试
C抽查成本会计制度D分析程序
5资产负债表中的“存货”项目不包括()账户的期末余额
A原材料B库存商品C存货跌价准备D待摊费用
6注册会计师观察存货盘点的主要目的是为了()
A查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目
B鉴定存货质量
C了解盘点过程是否遵循了有关规定
D获得存货是否实际存在的证据
7在对存货减值准备进行审计时,发现被审计单位存在以下事项,其中正确的是()
A甲材料资产负债表日的账面成本高于市场价格,按二者的差额计提减值准备
B乙材料在资产负债表日已发生贬值,但因资产负债表日后以高于账面成本的价格出售给关联方,为计提减值准备
C丙材料在资产负债表日发生贬值,但因资产负债表日后市场价格有所回升,未计提减值准备
D丁材料在资产负债表日已发生毁损,直接将其计入当期损益,未计提减值准备
二判断
1为取得被审计单位有关存货存在和所有权方面的审计证据,审计人员技能应对被审计单位的存货进行实地盘点
2由于观察和计量期末存货方面不存在令人满意的替代程序,因此,注册会计师必须监盘被审计单位的存货
3注册会计师在抽查被审计单位存货时,应当从存货实物中选取部分品种清点数量吧,然后将清点数量与存货盘点记录中的数量进行核对,以测试存货盘点记录的完整性。
4盘点存货是注册会计师的责任,因此,注册会计师应负责制定存货盘点计划
5正确的购货截止应该做到12余额31日入库的存货,无论是否收到发票,都必须纳入收到存货年度的存货盘点范围
6注册会计师于2006年3月10日对被审计单位的存货进行了监盘,并在监盘过程中抽查了35%的存货余额,抽查结果显示抽盘日账实相符,注册会计师据以得出资产负债表日存货真是存在的审计结论。
第十章
一选择
12006年3月10日,注册会计师对审计单位现金进行监盘之后,确认实有现金为2000元。
公司3月9日张敏健库存现金余额为3000元,3月10日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入金额为5000元、支出金额为6000元,2006年1月1日至3月9日现金收入总额为158200元、现金支出总额为156000元,则推断2005年12余额31日库存现金金额应为()
A3000B1000C800D2200
2在进行年度会计报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是()
A审查12月31日的银行存款余额调节表
B函证12月31日的银行存款余额
C审查12月31日的银行对账单
D审查12月份的支票存根
3注册会计师对现金内部控制进行穿行测试的直接目的是为了证实()
A现金内部控制是否有效B现金余额是否准确
C现金收支业务记录是否完整
D现金内部控制流程图的描述是否准确
4下列项目中,不在资产负债表中的“货币资金”项目反映的是()
A现金B银行本票存款C银行存款D一年以上定期存款
5货币资金内部控制的以下关键控制环节中,存在重大缺陷的是()
A财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管
B对重要货币资金支付业务,实行集体决策
C现金收入及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金
D指定专人定期核对银行账户,每月核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
6甲公司2005年度管理费用和营业费用账户的业务招待费明细项目发生额共计22万元,该公司2005年的营业收入金额为3300万元。
该公司在计算所得税时没有考虑业务招待费这一项目。
根据上述信息,注册会计师会认为()
A加攻速的应纳税所得额应调整增加9.1万元
B甲公司的应纳税所得额应调整增加12.9万元
C甲公司的应啊纳税所得额应调整增肌12.9万元
D不需要做任何调整
二判断
1由于现金盘点往往在资产负债表日后进行,审计人员需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有现金收支数,倒推计算资产负债表日的现金余额
2通过对被审计单位期末银行存款余额调节表的审查,可以直接验证期末银行存款的真正余额
3函证银行存款的目的包括查找未入账的负债
4审计管理费用时不需进行截止测试
5期间费用包括管理费用、财务费用、销售费用和制造费用
第十一章
一、单选
1.在对20x5年的财务报表出具审计报告之前,注册会计师需要考虑()
A.20x5年1月1日至20x5年12月31日之间被审计单位发生的、与财务报表有关的所有事项
B.20x5年1月1日至审计报告日之间被审计单位发生的、与财务报表有关的所有事项
C.20x5年1月1日至审计外勤工作结束日之间被审计单位发生的、与财务报表有关的所有事项
D.20x5年1月1日至资产负债日之间被审计单位发生的、与财务报表有关的所有事项
2.在审核或有负债时,下列审计程序中可能最无效果的是()
A.审核应收账款函证回函B.审核律师声明书
C.审核银行存款函证回函D.审核应付票据函证回函
3.注册会计师在复核助理人员编制的审计工作底稿时,需要对下列审计结论进行判断,请指出结论中不正确的是()
A.由于被审计单位存在对持续经营能力产生重大疑虑的事项,注册会计师认为被审计单位继续以持续经营假设编制会计报表不再合理,建议被审计单位管理当局按非持续经营为基础重新编制会计报表
B.被审计单位在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后、会计报表公布日之前被退回(被审计单位当年实现主营业务收入总额为5000万元)。
该事项属于能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的重大期后事项,注册会计师提请被审计单位调整会计报表,被审计单位拒绝调整,应视为重大差异,发表保留意见
C.由于拖欠货款,被审计单位被起诉,在资产负债表日法院虽尚未宣判,但其律师认为非常有可能败诉,注册会计师建议被审计单位应将该或有负债在会计报表附注中披露
D.在注册会计师完成审计工作以前,被审计单位由于违约被起诉,其律师认为被审计单位很可能败诉,则注册会计师建议被审计单位在会计报表附注中披露
4.下列事项中,表明被审计单位在财位方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况是()
A.会计主管人员离职且无人替代
B.失去主要市场、特许权或主要供应商
C.人力资源或重大原材料短缺
D.存在大量不良资产且长期未作处理
5.如果注册会计师对被审计单位的持续经营能力存在重大疑虑,并且无法确定被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是否合理,审计报告的意见类型可能是()
无法表示意见保留意见
A.否是
B.是否
C.是是
D.否否
二、判断
1.被审计单位资产负债表日后发生的重要事项,均需要在会计报表的附注中进行反映。
()
2.注册会计师没有责任实施审计程序或进行专门询问,以发现审计报告日至会计报表公布日之间发生的期后事项,但应对其已知悉的期后事项予以关注,并实施相应的审计程序。
()
3.若被审计单位在可预见的将来无法持续经营,继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导,注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
()
4.调整会计分录针对的是那些会计处理错误或金额计算错误的会计分录,重分类分录针对的是那些金额正确,但账户错误的会计分录。
()
5.如果被审计单位管理当局拒绝在管理层声明书上签名,注册会计师应考虑发表保留意见或无法表示意见的审计报告。
()
第十二章
一、单选
1.注册会计师出具否定意见的审计报告时,需要在()增加说明段解释出具该意见类型的理由。
A.意见段之后B.财务报表附注中
C.在范围段之前D.在意见段之前
2.审计报告的引言段内容包括()
A.已审会计报表的名称、反映的日期或期间B.会计责任
C.审计责任D.审计依据
3.注册会计师在出具关于特殊编制基础的会计报表的审计报告时,应在意见段说明()
A.所审计会计报表是否符合企业会计准则和国际其他有关财务会计法规规定
B.所审计会计报表在所有重大方面是否按照该基础进行了公允表达
C.所审计会计报表的合法性和公允性
D.所审计会计报表数据的合理性
4.在对会计报表组成部分出具审计报告时,为避免会计报表使用者产生误解,注册会计师应当提请被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送()
A.合并会计报表B.汇总会计报表
C.组成部分的会计报表D.整体会计报表
5.下列()情况下,注册会计师应该出具带有强调事项段的无保留意见审计报告。
A.注册会计师认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的,但存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,管理层已经在会计报表中作了适当透露
B.重要会计政策的选用不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定
C.重要报表项目的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定
D.审计范围受到严重限制,无法取得充分适当地审计证据
二、判断
1.注册会计师在出具关于法规、合同遵循情况的审计报告时,应当在审计报告的范围段中说明已经对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况进行了审计。
()
2.如果注册会计师对会计报表整体出具的是否定意见或无法表示意见,对会计报表组成部分就不能出具无保留意见的审计报告。
()
3.如果被审计单位重要会计政策的选用不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定,但不至于出具否定意见的审计报告,注册会计师可以出具无保留意见的审计报告。
()
4.如果审计范围受到严重限制,无法取得充分适当地审计证据,注册会计师可以考虑出具否定意见的审计报告。
()
5.特殊目的审计是注册会计师的非核心任务,注册会计师在完成特殊目的审计后应出具审计报告,该审计报告的编制依据是《独立审计实务公告第6号——特殊目的业务审计报告》。
()
第十三章
一、单选
1.如果投资者以货币资金出资,注册会计师应以()作为验资依据。
A.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行存款余额调节表
B.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单
C.被审验单位银行存款收款凭证和银行对账单
D.被审验单位银行存款收款凭证和银行转账凭证
2.在验资业务中,不属于出资方或被审验单位责任的是()
A.按照国家相关法规的规定和协议、合同、章程的要求出资
B.提供真实、合法、完整的验资资料
C.保护资产的安全、完整
D.对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验
3.注册会计师接受委托进行预测性财务信息审核,应对预测性财务信息()发表意见。
A.能否实现或者实现的程度B.是否真实、客观
C是否合法D.所依据的假设是否合理
二、判断
1.验资分为设立验资和变更验资。
()
2.注册会计师出具的验资报告不应视为是对被审验单位日后偿债能力做出的保证。
()
3.注册会计师依据独立审计具体准则的有关规定执行预测性财务信息审核业务
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