会计凭证1定义书面证明依据起点.docx
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会计凭证1定义书面证明依据起点.docx
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会计凭证1定义书面证明依据起点
会计凭证
1、定义
书面证明依据
起点----中间环节----最终环节
2、分类对账单进账单(外来原)
车票、差旅费报销单支票存根,
制造费用分配表、折旧计算表
(1)来源自制原始凭证—外单位
原始凭证外来原始凭证—本单位
程序
(2)手续一次凭证
用途内容累计凭证:
限额领料单
汇总凭证:
发料凭证汇总表
(3)格式通用凭证
专用凭证
(4)类别
记账凭证
(1)经济内容收款凭证—现金\银行存款增加
付款凭证—现金\银行存款减少
转账凭证—不涉及?
?
(2)填列方式复式记账凭证
单式记账凭证
汇总记账凭证
借:
现金\银行存款
贷:
####
科目汇总表(记账凭证汇总表)、汇总记账凭证(记账凭证类)
大多数原始凭证是一次凭证。
()对
外来凭证都是一次凭证。
()
自制原始凭证多是一次凭证。
()
原始凭证----记账凭证---会计账簿---报表
不得更正.()错
原始凭证错误的处理?
¥100.00
¥100.00¥100.-¥100.10¥100.1-
¥1001.00¥1-1.-
元角后加“整”或“正”
原始凭证审核后的处理?
1、符合要求的原始凭证,及时编制记账凭证。
2、不完整、不正确的原始凭证,退回,更正补充后再处理。
3、不真实、不合法的原始凭证,不予受理,并向单位负责人报告。
收款凭证借方科目:
库存现金、银行存款
对于现金与银行存款间的收付业务的凭证:
(1)现金缴款单,将现金存入银行。
借:
银行存款凭证种类号数
贷:
库存现金(库存现金付款凭证2号)
根据此凭证填(银行存款日记账)(现金日记账)
(2)开出(现金)支票从银行提取现金。
借:
库存现金
贷:
银行存款(银行存款付款凭证)
例1:
现金日记账据()登记。
ABD
A现收B现付C银收D银付
例2:
银行存款日记账据()登记。
BCD
A现收B现付C银收D银付
例3.付款凭证的对应账户可能是()ABC
A库存现金B银行存款C应付账款D本年利润
例4.收款凭证的对应账户可能是()CD
A库存现金B银行存款C预收账款D预付账款
借:
库存现金、银行存款
贷:
序时账(日记账)普通日记账
特种日记账:
现金+银行存款日记账
用途分类账:
(1)总账
(2)明细账
会计备查账:
账簿二栏式
格式三栏式:
债权债务类明细账\总账\日记账
多栏式:
(1)借方多栏式:
(成本类\损益类\本年利润)
(2)贷方多栏式
(3)借贷方多栏式:
本年利润
数量金额式:
存货明细账(产成品明细账)
订本账:
总账\现金日记账\银行存款日记账
外表形式活页账:
明细账
卡片账:
固定资产明细账(固定资产卡片)
对账:
(1)账证核对账簿与会计凭证
(2)账账核对账簿与账簿
(3)账实核对账簿与实有数
<会计法>的对账:
+账表核对
平行关系(总账与所属明细账)
财产清查目的账实相符
结账的目的是为编制会计报表服务.
(1)损益类----利润表
(2)资产\负债\所有者权益----资产负债表
错账更正法:
大小颠倒-----除9法
大小:
A*10的n次方
40–400400000
4
借:
管理费用1000+1000
贷:
应付职工薪酬
12345元12354
12435
52341
错账更正法
凭证正确,账簿登记错----划线更正法
(1)科目错---红字更正法
凭证错,导致账簿错
(2)科目正确,金额错(a)金额多记—红
(b)金额少记—补
思考:
(1)会计凭证中科目错误,金额少记的更正方法是(红).
划单红线----更正----加章
正确223元
223.00章
123.00(红线)
正确:
甲产品
甲(章)
错误:
丙产品
红字更正法:
(1)科目错误的更正方法:
第一步:
冲销错账
第二步:
写正确分录
并登记入账.
原材料
(1)2000
(2)2000
(3)2000
制造费用
(1)2000
(2)2000
生产成本
(3)2000
(2)科目正确,金额多记
更正:
多记的金额红字冲销.
例:
报销医药费1000元,现金支票支付.
借:
应付职工薪酬10000
贷:
银行存款10000
方法:
红字更正法
借:
应付职工薪酬9000
贷:
银行存款9000
并登记入账.
补充登记法:
少记的金额补填一张凭证.
例:
支付车间设备修理费2100元.
借:
管理费用2000
贷:
银行存款2000
方法:
补充登记法借:
管理费用100
贷:
银行存款100
账务处理程序:
一.种类
3种
二.主要区别
登记总账的依据和方法不同
记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证
***
科目汇总表***
1.特点
记账凭证---总账
记账凭证—汇总记账凭证—总账
记—科目汇总表—总账
2.总账登记依据
记账凭证
汇总记账凭证
科目汇总表
3.优点
对应关系
试算平衡
4.不足
5.适用范围
库存现金
不同于”现金”
一.现金管理制度
1.使用范围
个人+其他(8)
1000元以上单位间的结算—转账结算
2.限额
3-5天
3.收支规定
4.现金的核算
“库存现金”
备用金---“其他应收款”
罚款收支:
营业外支出营业外收入
5.现金清查
“待处理财产损溢”(资产类)
银行存款:
1.财产清查
银行存款日记账银行对账单进行(账实)核对
2.账实不符的原因
(1)记账错误:
3种
(2)未达账项:
企业的未达账项
银行的未达账项
*记账无误,账实不符的原因是(未达账项)?
3.银行存款余额调节表
先错账更正—再编制调节表.
规律:
将未达账项调整到已达帐项.
并登记入账.
4.末达账项
一方已入账,另一方末入账.
企业已收,银行已收.()
5.对调节表的评价
(1)企业可动用的存款是(调节后的余额).
(2)调节表不是凭证,但属于5年期其他会计档案.
能否据未达账项编制记账凭证.
会计档案:
凭证\账簿\报表\其他
银行存款日记账+企业末收–企业末付
对账单+银行末收–银行未付
其他货币资金----明细科目
借:
其他货币资金---存出投资款
贷:
银行存款
借:
交易性金融资产
贷;其他货币资金---存出投资款
核算业务:
(1)取得时
借:
其他货币资金---***
贷:
银行存款
(2)采购时
借:
原材料\在途物资\
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
其他货币资金---**
(3)多余款退回
借:
银行存款
贷:
其他货币资金---***
收到银行汇票\银行本票------(借:
银行存款**)
(1)甲申请银行开具银行汇票10000元,现已将款存入.
(2)甲向A购入材料6000元,增值税1020元.材料已入库.
(3)结清余下款项.
要求:
分别编制甲和A公司的分录.
甲:
(采购业务)A公司:
(销售业务)
借;其他货币资金10000
贷:
银行存款10000
借:
原材料6000借:
银行存款7020
应交税费(进)1020贷:
主营业务收入6000
贷:
其他货币资金7020应交税费(销)1020
借:
银行存款2980
贷:
其他货币资金2980
交易性金融资产的核算
(一)取得(购入时)
借:
交易性金融资产—成本(买价*数量)
应收股利/应收利息(已宣告但尚未发放的利息或股利)
投资收益(交易费用)
贷:
其他货币资金---存出投资款
(银行存款)
(二)利息或股利
1.收到购入时所含的利息或股利
借:
银行存款
贷:
应收利息/应收股利
2.购入以后获得利息或股利
借:
应收利息/应收股利
贷:
投资收益
(三)期末计量
(四)处置
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