企业财务管理方面存在的主要问题及原因.docx

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企业财务管理方面存在的主要问题及原因

企业财务管理方面存在的主要问题及原因

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大-中-小yangyan88618 发布于2010-08-12 阅读（876） 

目前国内企业，尤其是民营企业财务管理问题较多，如会计基础工作薄弱，财务管理信息化落后，财务预算流于形式，财务管理制度与内部控制制度不健全等，造成企业财务数据失真，财务核算不准确，财务舞弊现象多，资金利用效率低，无内部稽核程序，财务管理混乱。

企业各部门存在的主要问题、舞弊现象及原因如下：

（一）采购部门存在的问题及舞弊现象：

1、采购行为不透明，肆意拿回扣;

2、以次充好，贪污采购款；

3、采购商品质次价高，从中捞取回扣；

4、利用职权私自采购、积压库存；

5、与供应商串通坑害公司等。

（二）仓管部门存在问题及舞弊现象：

1、利用库房混乱、账目不清晰，变卖侵占材料或产品；

2、虽然库房账目清晰，与财务也账账相符，但由于财务管理不到位，打时间差、制度差、空间差进行作弊；

3、由于盘点人员不专业或不认真，使仓管员得以将残次物资冒充合格物资，用其他物品顶替盘点物品；

4、由于库管员职责不落实，不能提供真实的库存量，造成库存原材料和产成品积压或短缺，直接影响到公司的采购、生产和销售；

5、由于没有严格的领用消耗控制，库管员和采购人员与供应商串通，虚假出、入库，套取企业资金；

6、由于对退回的商品，没有严格执行验收入库制度，造成其他公司的商品冒充本公司商品退回，使企业成为其他公司商品的买单者，既造成浪费，又给企业增加负担。

（三）财务部门存在的问题及舞弊现象：

1、截留收入：

（1）   收款不及时入账，私自挪用；

（2）   收款不入账，私自侵吞；

（3）   截留单位的各种罚没收入，中饱私囊；

（4）   私自开设个人账户，截留收入和利息；

（5）   截留销售账外资产收入、销售废品收入、劳务收入等。

2、财务制度疏漏导致的问题及舞弊：

（1）  岗位分工不清，职责不明确；

（2）   授权审批程序混乱，货币资金的支付手续不健全；

（3）   应收账款收回不冲账，私设金库；

（4）   虚列费用，重复报销，转移资金；

（5）   利用签字审批的漏洞，私自增加票据，多报销费用。

3、财务人员专业能力弱、责任心不强导致的问题：

（1）   对现行财税法规理解不够；

（2）   会计处理不符合企业会计准则和制度的相关规定；

（3）   会计核算不准确，不能满足企业需要；

（4）   财务控制和监督的职能履行不够；

（5）   没有税收筹划意识，不能规避税收风险。

（四）生产部门存在的问题及舞弊现象：

1、管理混乱、管理制度不落实、奖惩不严明造成材料、产品流失；

2、通过虚报工时和工人名单侵吞企业资金；

3、水电费、燃料动力、机物料消耗等费用损失浪费严重；

4、私自变卖废品、废料，款项据为己有。

（五）销售部门存在的问题及舞弊现象：

1、与生产部门、仓管部门串通将正常产品按次品出售，损公肥私；

2、销售员在销售退回商品时以次充好，从中谋取差价；

3、销售回款不交公司，存入个人账户；

4、销售通知单不连续编号，造成财务无法正确核对销售情况。

（六）存在问题及舞弊现象的原因：

公司缺乏一整套科学严谨，适合于本公司实际情况的财务管理内部控制体系。

1、财务人员能力弱、责任心不强；

2、公司缺乏关键部位或关键点的内部控制；

3、财务管理制度不健全、不落实、缺乏执行力；

4、公司相关领导对各环节内部控制流程不清晰、不知道如何控制、如何才能控    制到位；

5、未能处理好绝对控制与相对控制的关系，重点控制与一般控制的关系；

6、未能意识到发生的短期控制成本与产生的长远控制效益的关系。

制定企业内部控制规范原则

企业内部控制规范，是一项政策性、专业性、社会性都很强的工作。

在制定企业内部控制规范时，我们主要把握了以下七项基本原则：

（一）合法性原则。

内部控制应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。

（二）全面性原则。

内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和全体员工，在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。

（三）重要性原则。

内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

（四）有效性原则。

内部控制应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。

企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。

内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。

（五）制衡性原则。

企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。

履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。

任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。

（六）适应性原则。

内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。

（七）成本效益原则。

内部控制应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。

来源：

中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。

但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。

须引起各方注意，研究对策，以促进我国中小企业的改革与发展。

一、中小企业财务管理的现状

　　目前，我国中小企业中，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。

另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。

例如，政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业领导的影响过大；等等。

二、中小企业财务管理中存在的问题

（一）融资困难，资金严重不足

　　目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。

其主要原因：

第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。

第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。

第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。

第四，中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。

（二）投资能力较弱，且缺乏科学性

　　一是中小企业投资所需资金短缺。

银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。

银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。

二是追求短期目标。

由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。

三是投资盲目性，投资方向难以把握。

　　（三）财务控制薄弱

　　一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。

有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。

二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。

原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。

三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。

很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。

四是重钱不重物，资产流失浪费严重。

不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

　　（四）管理模式僵化，管理观念陈旧

　　一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。

中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。

企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。

另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。

有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

三、解决中小企业财务管理中存在问题的对策

　　我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。

所以，为了更好地解决问题，须从政府、市场和企业自身三方面入手。

（一）政府要加强相关法律法规建设，尽快制定或完善有利于中小企业发展的政策。

　　1、中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。

这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。

世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，如日本的《中小企业基本法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公平执行中小企业法案（1996）》等。

在这方面我们应该借鉴国际经验。

值得欣慰的是，我国已开始着手这方面的工作。

比如，不久前我国出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》，据悉，由九届全国人大财经委员会起草的《中小企业促进法》不久将出台。

　　2、成立中小企业基金。

包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。

　　3、加快建立中小企业信用担保体系。

中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。

国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委不久前联合下发了《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，就引导中小企业增强信用观念，改善其信用状况以创造良好的信用环境，以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。

这标志着我国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。

值得注意的是，在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系（如中小企业资信评估机构，中小企业投资及融资信息服务机构，中小企业联合会等）结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。

（二）中小企业投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，努力降低投资风险

　　1、应以对内投资方式为主。

对内投资主要有以下几个方面：

一是对新产品试制的投资。

二是对技术设备更新改造的投资。

三是人力资源的投资。

目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。

　　2、分散资金投向，降低投资风险。

中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。

　　3、应规范项目投资程序。

当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。

另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。

　　（三）企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制

　　1、提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职