税务师考题必备后附答案 27.docx

税务师考题必备后附答案 27.docx

《税务师考题必备后附答案 27.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税务师考题必备后附答案 27.docx（21页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

税务师考题必备后附答案27

一、单项选择题

1.下列有关“库存现金”科目的说法中，不正确的是（　　）。

A.为了核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“库存现金”科目

B.企业收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有关科目

C.企业支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目

D.企业从银行提取现金时，应编制现金收款凭证，并据以登记入账

2.下列各项关于银行支付结算方式的处理中，不正确的是（　　）。

A.支票是同城结算中应用很广泛的一种结算方式

B.银行本票一定都是标有固定金额的票据

C.签发现金银行汇票只适用于申请人和付款人，均为个人，单位不得使用

D.同城和异地均可采用委托收款方式进行支付结算

3.下列各项交易或事项，会增加“应收票据”科目余额的是（　　）。

A.销售商品收到商业汇票

B.将未到期的商业汇票贴现

C.将持有的商业汇票背书转让

D.票据到期收到款项

4.2×13年7月2日，甲企业持一张带息应收票据以不附追索权的方式到银行办理贴现。

该票据面值为1000000元，2×13年6月30日已计提利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。

该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（　　）元。

A.-300

B.-100

C.-1300

D.900

5.大新公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2×13年6月27日，大新公司销售一批产品给大洋公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50000元。

大新公司为了扩大销售给予购货方10%的商业折扣，大新公司为了能够及时回笼资金，又和大洋公司约定现金折扣条款，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时考虑增值税），大洋公司于2×13年7月10日付款。

大新公司因该项业务实际收到的银行存款为（　　）元。

A.51597

B.52650

C.52123.5

D.58500

6.下列各项关于应收款项减值测试和确定的表述中，不正确的是（　　）。

A.对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试

B.对于单项金额非重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值

C.对于经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无需再分析判断是否发生减值

D.对于单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值，采用应收款项发生时的初始折现率计算未来现金流量现值

7.甲公司按应收款项余额的6%计提坏账准备，2×13年1月1日“坏账准备”科目贷方余额360万元。

2×13年12月31日应收账款余额11600万元（其中含预收乙公司账款400万元）、其他应收款余额1000万元。

2×13年甲公司实际发生坏账460万元，已转销的坏账又收回300万元，则甲公司2×13年年末应计提的坏账准备为（　　）万元。

A.580

B.410

C.430

D.450

8.甲公司2×12年1月1日购入面值为500万元，票面年利率为2%的A债券，取得时支付价款510万元（含已到付息期但尚未领取的利息10万元），另支付交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。

2×12年1月5日，收到购买时价款中所含的利息10万元；2×12年12月31日，A债券的公允价值为550万元（不含利息）；2×13年1月5日，收到A债券2×12年度的利息10万元；2×13年3月20日，甲公司出售A债券，售价为520万元。

甲公司从取得至出售A债券累计损益影响额为（　　）万元。

A.39

B.29

C.20

D.30

9.2010年3月20日，甲公司以每股11元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元）的价格购买乙公司25000股股票，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付交易费用6000元。

2010年4月10日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利存入银行。

2010年12月31日，甲公司持有的该批股票每股10元。

2011年3月1日，甲公司以31万元的价格将该批股票全部出售，扣除交易费用后实际取得银行存款30万元，则甲公司出售该项金融资产时影响当期损益的金额为（　　）万元。

A.2.5

B.5

C.3.75

D.4.75

10.对于以人民币作为记账本位币的企业发生的下列各项交易或事项中，不属于外币交易的是（　　）。

A.以银行存款100万美元购入一台机器设备

B.以12万元人民币存款兑换美元

C.以人民币存款支付境外分支机构的高级管理人员薪金

D.为建造一项固定资产借入专门借款2000万美元

二、多项选择题

1.下列各项中，属于货币性资产但不属于货币资金的有（　　）。

A.商业承兑汇票

B.持有至到期投资

C.现金

D.银行本票

E.银行存款

2.下列有关银行存款核算的说法中，正确的有（　　）。

A.“银行存款”属于资产类科目，借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数

B.提取在银行或其他金融机构中的存款时，借记“银行存款”或有关科目，贷记“库存现金”科目

C.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每季度核对一次

D.月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符

E.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，可以作为记账的依据

3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2×12年2月25日，甲公司向乙公司正常销售商品一批，增值税专用发票中注明价款为1000万元，增值税税额170万元。

2×12年3月1日，甲公司收到乙公司当日开具的银行承兑汇票支付该笔账款，面值为1170万元，票面年利率为9%，期限为6个月，甲公司按月计提利息。

5月31日，甲公司计提完当月利息后发现乙公司资金链存在问题而将该票据向银行贴现，贴现年利率为12%，未来该票据款项是否能够收回与甲公司无关。

则甲公司下列说法中不正确的有（　　）。

A.销售商品应确认主营业务收入1000万元

B.贴现时应收票据的账面余额为1170万元

C.票据贴现的贴现息为73.34万元

D.票据贴现时计入财务费用的金额为10.37万元

E.票据贴现实际收到的价款为1185.97万元

4.下列会计事项中，不应在“其他应收款”科目核算的有（　　）。

A.租入包装物支付的押金

B.以固定价格售后回购固定资产

C.企业存出保证金

D.拨付的定额备用金

E.企业存出投资款

5.下列关于预付账款的核算，表述正确的有（　　）。

A.预付账款属于企业的流动负债类科目

B.预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，将预付账款记入“应付账款”科目的借方

C.如果企业把预付账款计入了应付账款，在编制财务报表时要将“应付账款”和“预付账款”分开列示

D.预付账款不可以计提坏账准备

E.企业预付的款项应在款项付出时，以预付金额入账

6.2×13年1月1日，A企业以银行存款450万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产核算（包含已到付息期尚未支付的利息8万元），另支付相关税费1.5万元，该债券的票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%，8月20日，A企业以405万元的价格出售该投资。

下列表述中，正确的有（　　）。

A.交易性金融资产的入账价值为442

B.交易性金融资产的入账价值为450

C.2×13年6月30日A企业因该债券应计提的利息为9万元

D.A公司出售该金融资产时应确认的投资收益为-45万元

E.A公司持有至出售该项金融资产累计影响投资收益的金额为-30.5万元

7.甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，每年年末计算汇兑损益。

2×13年5月1日，以每股5.6美元的价格购入乙公司股票2000股作为交易性金融资产（支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.4美元），另以人民币支付交易费用2000元人民币，当日的即期汇率为1美元=6.56元人民币，款项已付。

2×13年12月31日，由于市场变动，当年购入的乙公司股票的市场价格变为每股6.2美元，当日即期汇率为1美元=6.75元人民币。

不考虑其他因素，甲公司的相关会计处理中正确的有（　　）。

A.交易性金融资产的入账价值为73472元人民币

B.交易性金融资产的入账价值为68224元人民币

C.2×13年度应确认的交易性金融资产公允价值变动损益的金额为15476元人民币

D.2×13年12月31日由于金融资产的汇兑差额应确认财务费用的金额为2128元人民币

E.2×13年度该项交易性金融资产对甲公司利润总额的影响金额为13476元人民币

8.下列各项关于应收股利的处理中，正确的有（　　）。

A.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，投资单位应确认为投资收益

B.长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，投资单位应对应比例冲减长期股权投资的账面价值

C.长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利，投资单位不需要做任何处理

D.可供出售金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利，投资单位应确认为投资收益

E.权益法下被投资单位宣告发放现金股利投资方无需进行账务处理

三、计算题

甲公司计划进行短期投资，于2×13年1月10日从二级市场上以每股12.5元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元）的价格购入乙公司20000股股票，甲公司将其划分为交易性金融资产核算，另支付交易费用1000元。

其他资料如下：

（1）2×13年1月25日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利并存入银行。

（2）2×13年1月31日，乙公司股票每股股价为13元。

（3）2×13年3月15日，乙公司宣告分派每股0.5元的现金股利，甲公司于2×13年3月28日收到该现金股利。

（4）2×13年3月29日，乙公司股票每股股价为16元。

（5）2×13年9月8日，乙公司宣告分派每股0.6元的现金股利，甲公司于2×13年9月23日收到该现金股利。

（6）2×13年9月30日，乙公司股票每股股价为14元。

（7）2×13年10月5日，甲公司以每股12元的价格将持有的乙公司股票出售（假定不考虑出售时的交易费用）。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）下列关于交易性金融资产的表述中，正确的是（　　）。

A.交易性金融资产取得时的成本为价款和交易费的合计金额

B.交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积

C.交易性金融资产出售时售价与账面价值的差额影响当期损益

D.交易性金融资产的账面价值大于公允价值时需要计提减值准备

（2）甲公司出售乙公司股票前累计确认的公允价值变动损益的金额为（　　）元。

A.-30000

B.30000

C.-40000

D.40000

（3）2×13年10月5日，甲公司出售乙公司股票时应确认的投资收益金额为（　　）元。

A.-40000

B.0

C.-80000

D.40000

（4）甲公司因该项交易对其2×13年利润总额的影响金额为（　　）元。

A.21000

B.-40000

C.20000

D.40000

四、综合分析题

境内A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易日的即期汇率核算。

相关资料如下：

（1）2×12年6月10日，A公司从证券市场上购入甲公司发行的B股10000股作为交易性金融资产核算，取得时的公允价值为每股9.6美元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.6美元），另支付交易费用1000元人民币，当日市场汇率为1美元=6.9元人民币，全部款项均以银行存款支付。

（2）2×12年7月20日，收到购买价款中包含的现金股利，当日的市场汇率为1美元=6.8元人民币。

（3）2×12年12月31日，甲公司股票的公允价值为每股10美元，当日的市场汇率为1美元=6.5元人民币。

（4）2×13年6月27日，A公司将持有的甲公司股票以每股13美元的价格全部对外出售，另支付交易费用300元人民币，当日的市场汇率为1美元=7元人民币。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

（1）下列关于A公司该项交易性金融资产的表述中，正确的有（　　）。

A公司持有的该项交易性金融资产的入账价值为621000元人民币

B.取得交易性金融资产时支付的1000元人民币计入财务费用

C.购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认投资收益41400元人民币

D.该项交易性金融资产的公允价值变动损益中包含汇率变动引起的差异

（2）2×12年12月31日，A公司该项交易性金融资产应确认的公允价值变动损益金额为（　　）元人民币。

A.29000

B.-29000

C.65000

D.0

（3）2×13年6月27日，A公司处置该项交易性金融资产时应确认投资收益为（　　）元人民币。

A.289000

B.259700

C.230700

D.288700

（4）A公司因该项交易性金融资产累计影响损益的金额为（　　）元人民币。

A.287700

B.287100

C.258700

D.288100

答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】提现业务借贷双方均涉及货币资金，所以为避免重复入账，只编制银行付款凭证，并据以登记入账，选项D错误。

2.

【答案】B

【解析】银行本票分为不定额本票和定额本票两种，选项B不正确。

3.

【答案】A

【解析】选项A，收到商业汇票，借记“应收票据”，增加“应收票据”科目余额；选项B，将未到期的商业汇票贴现，如果附有追索权，则该项贴现不影响“应收票据”科目余额，如果不附有追索权，将减少“应收票据”科目余额；选项C、D，减少“应收票据”科目余额。

4.

【答案】A

【解析】应收票据贴现时计入财务费用的金额=（1000000+1000）-（1000000+1000+1200-900）=-300（元）。

5.

【答案】C

【解析】销售产品应确认应收账款的金额=50000×（1-10%）×（1+17%）=52650（元），现金折扣金额=52650×1%=526.5（元），实际收到的银行存款=52650-526.5=52123.5（元）。

6.

【答案】C

【解析】对于经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值，选项C错误。

7.

【答案】A

【解析】甲公司2×13年年末应计提的坏账准备=[（11600+400）+1000]×6%-（360-460+300）=580（万元）。

8.

【答案】B

【解析】甲公司从取得至出售A债券累计损益影响额=-1+50+10-30=29（万元）或者现金流入-现金流出=520+10+10-510-1=29（万元）。

附相关分录如下：

2×12年1月1日，购入债券投资

借：

交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　　　500

　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1

　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　511

2×12年1月5日，收到购买时价款中所含的利息

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　贷：

应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

2×12年12月31日，确认交易性金融资产公允价值变动和应收利息

借：

交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　50（550-500）

　贷：

公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

借：

应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　贷：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

2×13年1月5日，收到债券利息

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　贷：

应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

2×13年3月20日

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　520

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　贷：

交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　　　500

　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　　　　　50

借：

公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　贷：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

9.

【答案】B

【解析】甲公司出售该项金融资产时影响当期损益的金额=30-2.5×10=5（万元）。

10.

【答案】C

【解析】外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。

外币交易包括：

（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；

（2）借入或者借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易，如外币兑换业务，即一种货币兑换为另一种货币的业务；投入外币资本业务，即投资人以外币作为资本投入企业的业务等。

选项C，以人民币结算的境外业务不属于外币交易。

二、多项选择题

1.

【答案】AB

【解析】货币性资产，是指企业持有的现金及将以固定或可确定金额收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。

2.

【答案】AD

【解析】提取在银行或其他金融机构中的存款时，借记“库存现金”或有关科目，贷记“银行存款”科目，选项B不正确；“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次，选项C不正确；银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据，需要等到未达账项的结算凭证收到后再进行账务处理，选项E不正确。

3.

【答案】BC

【解析】收到票据时：

借：

应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1170

　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　170

选项A正确；

3～5月，每月月末计提利息：

借：

应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8.78

　贷：

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　8.78（1170×9%/12）

贴现时：

贴现时应收票据账面余额=1170+8.78×3=1196.34（万元），选项B错误；

贴现息=1170×（1+9%×6/12）×12%×3/12=36.68（万元），选项C错误；

贴现额=1170×（1+9%×6/12）-36.68=1185.97（万元）

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1185.97

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.37

　贷：

应收票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1196.34

选项D和E正确。

4.

【答案】BE

【解析】“其他应收款”是企业除销货款以外其他应当收回的款项，其主要内容包括：

（1）应收的各种赔款、罚款；

（2）应收出租包装物的租金；（3）存出保证金，如租入包装物暂付的押金；（4）备用金，如暂付给企业有关部门和个人周转使用的款项等；（5）应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等（6）其他各种应收、暂付款项。

选项B，应通过“其他应付款”核算；选项E，应通过“其他货币资金”核算。

5.

【答案】BCE

【解析】预付账款属于资产类科目，选项A不正确；按照新准则的规定，预付账款可以计提坏账准备，选项D不正确。

6.

【答案】AE

【解析】出售该投资时确认的投资收益=405-442=-37（万元），持有该项投资影响投资收益的金额=-1.5+8-37=-30.5（万元）。

附会计分录：

年1月1日

借：

交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　　　442

　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　451.5

按照债券面值计算利息

6月30日

计息时，

借：

应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8

　贷：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8

收到利息时

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8

　贷：

应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8

8月20日

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　405

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　37

　贷：

交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　　　442

7.

【答案】BCE

【解析】交易性金融资产的入账价值=（5.6-0.4）×2000×6.56=68224（元人民币），选项A错误，选项B正确；2×13年度应确认的交易性金融资产公允价值变动=6.2×2000×6.75-68224=15476（元人民币），选项C正确；交易性金融资产的汇兑差额与市场价格变动共同影响计入公允价值变动损益的金额，不确认财务费用，选项D错误；2×13年度交易性金融资产对甲公司利润总额的影响金额=15476-2000=13476（元人民币），选项E正确。

8.

【答案】AD

【解析】长期股权投资持有期间被投资单位宣告分配现金股利，投资单位应区分对长期股权投资的核算方法，权益法下调整长期股权投资的账面价值，成本法下确认为投资收益，选项B、C和E不正确。

三、计算题

【答案】

（1）C；

（2）D；（3）B；（4）A

【解析】

（1）选项A，交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益；选项B，交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益；选项D，交易性金融资产不计提减值准备。

（2）甲公司出售乙公司股票前累计确认公允价值变动损益的金额=20000+60000-40000=40000（元）。

（3）2×13年甲公司出售乙公司股票时应确认的投资收益=40000-40000=0或者（12-12）×20000=0。

（4）2×13年甲公司因该项交易对利润总额的影响金额=-1000+10000+12000=21000（元）。

附相关会计分录：

借：

交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　　240000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　251000

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　贷：

应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

借：

交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　20000

　贷：

公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

借：

应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　贷：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　贷：

应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

借：

交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　60000

　贷：

公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

借：

应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12000