中级会计实务常考题8430.docx
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中级会计实务常考题8430
2018年-2019年中级会计实务常考题
多选题
1、下列交易事项中,影响利润表中营业利润的有()。
A.对出租固定资产计提折旧
B.公允价值模式计量的投资性房地产确认公允价值变动
C.资产负债表日,确认可供出售金融资产公允价值变动
D.采用权益法核算的长期股权投资,被投资单位宣告分配现金股利
E.采用成本法核算的长期股权投资,被投资单位宣告分配现金股利
单选题
2、甲公司为房地产开发企业,适用的所得税税率为25%,2009年发生以下业务:
(1)4月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,房产账面原价为300万元,2008年年末已经计提减值准备30万元,转换日公允价值为400万元,2009年12月31日,该房产的公允价值为420万元;
(2)6月30日,甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票,用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权,购买后能够对A公司实施控制,该股票每股面值为1元,市价为5元,甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元,支付承销商佣金100万元。
A公司原股东因此持有甲公司10%股权。
(3)8月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票,并作为可供出售金融资产进行核算,另支付相关税费4万元,12月31日该股票的公允价值为560万元。
(4)12月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票,并作为交易性金融资产进行核算,另支付相关税费2.4万元,12月31日该股票的公允价值为320万元。
上述业务对甲公司2009年12月31日资产负债表中“所有者权益”的影响金额是()。
A.139.5万元
B.8086万元
C.8037.7万元
D.8052.7万元
简答题
3、ABC公司研制成功一台新产品,现在需要决定是否大规模投产,在不考虑通货膨胀的情况下,有关资料如下:
(1)公司的销售部门预计,如果每台定价3万元,销售量每年可以达到10000台;销售量不会逐年上升,但价格可以每年提高2%。
生产部门预计,变动制造成本每台2.1万元,每年增加2%;不含折旧费的固定制造成本每年4000万元,每年增加1%。
新业务将在2011年1月1日开始,假设经营现金流发生在每年年底。
(2)为生产该产品,需要添置一台生产设备,预计其购置成本为4000万元。
该设备可以在2006年年底以前安装完毕,并在2006年年底支付设备购置款。
该设备按税法规定折旧年限为5年,净残值率为5%;经济寿命为4年,4年后即2010年年底该项设备的市场价值预计为500万元。
如果决定投产该产品,公司将可以连续经营4年,预计不会出现提前中止的情况。
(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买,在2006年年底付款并交付使用。
该厂房按税法规定折旧年限为20年,净残值率5%。
4年后该厂房的市场价值预计为7000万元。
(4)生产该产品需要的净营运资金随销售额而变化,预计为销售额的10%。
假设这些净营运资金在年初投入,项目结束时收回。
(5)公司的所得税税率为40%。
要求:
1.计算项目的初始投资总额,包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资金增加额;
单选题
4、下列业务中,不涉及现值计量属性的是()。
A.分期付款方式下固定资产入账价值的确定
B.融资租人固定资产入账成本的确定
C.交易性金融资产的期末计价
D.计提长期股权投资减值准备
多选题
5、下列各项中,应计入营业外支出的有()。
A.无形资产处置损失
B.存货自然灾害损失
C.固定资产清理损失
D.长期股权投资处置损失
多选题
6、下面()是在计提固定资产折旧的初期就需考虑固定资产净残值的折旧方法。
A.双倍余额递减法
B.工作量法
C.年限平均法
D.年数总和法
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
8、下列各项中,属于单位专用原始凭证的有()。
A.领料单
B.差旅费报销单
C.销售发票
D.折旧计算表
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
11、下列各项资产和负债中,因账面价值与计税基础不一致会形成应纳税暂时性差异的有()。
A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动收益的交易性金融资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
13、下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法,不正确的是()。
A.采用成本模式计量的投资性房地产,在收到租金收入时,需要计入“其他业务收入”等科目
B.采用成本模式计量的投资性房地产,在每期计提折旧或者摊销时,计提的折旧和摊销金额需要计入“管理费用”科目
C.采用成本模式计量的投资性房地产,发生减值时,需要将减值的金额计入“资产减值损失”科目
D.采用成本模式计量的投资性房地产,在满足一定条件时,可以转换为公允价值模式进行后续计量
单选题
14、下列各项中,能够体现可比性会计信息质量要求的是______。
A.固定资产计提减值准备
B.存货发出计价方法不可随意变更
C.交易性金融资产采用公允价值计量
D.融资租入固定资产视同自有固定资产
多选题
15、以下情况,应该对金融资产确认减值的是()。
A.债权人发生了严重的经济困难,预计无法偿还负债
B.债权人违反了合同的条约,拒绝偿还本金和利息
C.由于市场的巨大波动,该项资产的公允价值减少到原值的一半
D.由于项目技术的过时,无法收回该项金融资产投资的成本
单选题
16、对于房地产投资项目可行性研究的作用理解错误的是()。
A.申请项目核准的依据
B.项目投资决策的依据
C.筹集建设资金的依据
D.前期阶段规划设计工作的依据
多选题
17、对于资产负债表日后事项中的非调整事项,应在财务报表中披露的有()。
A.非调整事项的内容
B.非调整事项可能对财务状况的影响
C.非调整事项可能对经营成果的影响
D.非调整事项无法估计上述影响的原因
多选题
18、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后事项的有()。
A.支付管理人员工资
B.对企业未来经营有可能产生重大影响的债务重组的决定
C.发行股票和债券
D.因自然灾害导致资产发生重大损失
简答题
19、根据下列经济业务编制有关的会计分录:
(1)2007年5月,甲企业将出租在外的厂房收回,6月1日开始用于本企业生产商品。
该项房地产在转换前采用成本模式计量,截至2007年5月31日,账面价值为5000万元,其中,原价6500万元,累计已提折旧1500万元。
(2)A企业拥有1栋办公楼,原用于本企业总部办公。
2007年8月10日,A企业与B企业签订了租赁协议,将这栋办公楼整体出租给B企业使用,租赁期开始日为2007年9月15日。
2007年9月15日,这栋办公楼的账面余额5000万元,已计提折旧100万元,假设转换后采用成本模式计量。
(3)丙企业是从事房地产开发业务的企业,2007年5月10日,丙企业与乙企业签订了租赁协议,将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开始日为2007年6月15日。
2007年6月15日,该写字楼的账面余额5500万元,未计提存货跌价准备,转换后采用成本模式计量。
(4)2007年10月15日,M企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年11月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为6500万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为6440万元,其中,成本为6300万元,公允价值变动为增值140万元。
(5)2006年8月,甲企业打算搬迁至新建办公楼,由于原办公楼处于商业繁华地段,甲企业准备将其出租,以赚取租金收入。
2006年11月,甲企业完成了搬迁工作,原办公楼停止自用。
2006年12月,甲企业与乙企业签订了租赁协议,将其原办公楼租赁给乙企业使用,租赁期开始日为2007年1月1日,租赁期限为3年。
该办公楼处于商业区,房地产交易活跃,该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。
假设2007年1月1日,该办公楼的公允价值为4500万元,其原价为8000万元,已提折旧4000万元。
(6)甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,并采用成本模式计量。
租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为9000万元,乙公司已用银行存款付清。
出售时,该栋写字楼的成本为8000万元,已计提折旧500万元。
(7)甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,并采用公允价值模式计量。
租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为7000万元,乙公司已用银行存款付清。
出售时,该栋写字楼的成本为5000万元,公允价值变动为借方余额800万元。
简答题
20、考核各种特殊事项确认收入
甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,增值税税率为17%,主营日用品产品的生产和销售。
2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时,发现了如下交易或事项:
(1)2010年1月1日,甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施,以吸引顾客。
该奖励积分计划内容为:
在顾客购买商品时,免费赠送积分卡,顾客每购买1元商品奖励1分,每1积分的公允价值为0.01元(即每1积分可以免费购买0.01元的货物)。
2010年专营店销售商品3000万元(不包括客户使用奖励积分兑换的商品),共授予奖励积分3000万分。
甲公司估计有20%的积分顾客将放弃行权,不会使用。
至2010年年末,顾客已使用积分1600万分。
甲公司在确认收入时,进行了如下会计处理:
①确认主营业务收入2970万元;
②确认递延收益30万元。
(2)甲公司开设了网上商店,顾客可以通过网上订货购物,预交全额货款,甲公司在收到货款后发出商品。
同时规定,在特定区域范围内免费送货,超出特定区域将根据距离远近收取送货费。
2010年甲公司收取货款2340万元,已经发出货物2106万元(含增值税);另外,收取送货费14万元,其中已经完成送货量90%。
2010年支付给物流公司送货费25万元,其中:
免费送货部分发生的送货费18万元,超出免费区域的送货费7万元。
甲公司对上述业务进行了如下的会计处理:
①确认主营业务收入(销售商品)2000万元;
②确认其他业务收入(送货劳务)14万元;
③确认其他业务成本7万元;
④确认销售费用18万元。
(3)甲公司于2010年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司,收取价款860万元。
该仓库在出售前作为投资性房地产,采用公允价值模式进行后续计量,出售时账面价值为780万元,其中成本520万元,公允价值变动260万元。
此外,在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积(其他资本公积)余额为100万元。
甲公司对出售投资性房地产会计处理如下:
①确认其他业务收入860万元;
②确认其他业务成本780万元。
(4)甲公司于2010年12月8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400万元。
由于甲公司上马一项工程,占用了大量流动资金,造成财务困难,无法支付丙公司已到期的货款。
经甲、丙公司协商后达成如下协议:
甲公司用日用品按照现行市价300万元(不含税)抵偿所欠丙公司货款。
甲公司于当日交付了货物,双方办理了债务解除手续。
甲公司该批日用品的成本为220万元。
甲公司对该债务重组
会计处理如下:
①未确认销售收入和销售成本;
②将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入180万元。
(5)甲公司于2010年12月15日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车,该货车将用于生产经营。
换入货车的公允价值为15万元(甲公司未取得增值税专用发票),甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元,增值税税额为2.04万元,另外甲公司补付丁公司货币资金0.96万元。
该批货物的成本为10万元。
甲公司进行了如下的会计处理:
①认定该项业务属于非货币性资产交换;
②未确认销售收入和销售成本;
③确认了营业外收入2万元;
④确认固定资产入账价值15万元。
(6)甲公司于2010年12月16日与戊批发商签订协议,戊批发商购入甲公司一批日用品,协议价格为500万元(不含增值税),给出的现金折扣条件为(2/10,n/15);假如戊公司放弃现金折扣,甲公司可以将收款期延长1年,但销售价格将变更为530万元。
甲公司于当日发出货物,成本为420万元。
甲公司到年末尚未收到戊公司的货款,戊公司通知将在一年到期时支付货款。
甲公司对该笔业务进行了如下会计处理:
①确认主营业务收入530万元;
②确认主营业务成本420万元。
[要求]
根据上述资料,逐笔分析、判断
(1)~(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确,请说明正确的会计处理(答案中金额单位用万元表示)。
单选题
21、导致房地产空间服务需求特点发生转变的社会经济力量是()。
A.信息通讯技术水平的提高和交通条件的改善
B.生产和工作方式的转变
C.人文环境的变化
D.自然环境的变化
多选题
22、下列应当计入固定资产原始价值核算的是()。
A.包装费
B.安装成本
C.该固定资产增值税的进项税
D.运输费
单选题
23、下列各项中,不属于期间费用的是( )。
A.管理部门固定资产维修费
B.预计产品质量保证损失
C.因违约支付的赔偿款
D.汇兑损益
简答题
24、甲公司1999年3月1日与客户签订了一项工期为5年的劳务供应合同。
合同总收入为100000元,预计合同总成本为80000元。
至1999年12月31日,实际发生成本64000元(均以银行存款支付);一次性收到客户支付的劳务款75000元。
甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。
要求:
(1)计算1999年12月31日的劳务完成程度。
(2)计算1999年度应确认的劳务收入。
(3)分别编制发生劳务成本、收到客户支付的劳务款、确认1999年度劳务收入和劳务费用的会计分录。
单选题
25、A注册会计师对某外商投资的制造企业TT公司进行审计,主要是生产电子产品行业,资产主要集中在存货方面,在对重点账项执行审计程序时,需要一些专业判断,请代为判断。
盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧,公司账面价值为230万元,已经根据12月31日的可变现净值计提了跌价准备100万元,但注册会计师外勤结束前了解到,该规格型号的存货中一半已经出售,销售收入为100万元,一半已经被公司大修理领用,请判断哪个正确()。
A.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备100万元
B.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备50万元
C.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备30万元
D.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备15万元
简答题
26、天岳公司2009年12月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的业务如下:
(1)2009年12月1日经营租出一项无形资产,无形资产的账面价值是120万元,预计使用年限是10年,预计净残值为0。
(2)2009年12月3日外购一栋办公楼对外出租,作为成本模式计量的投资性房地产核算。
该办公楼原价1250万元,预计使用年限20年,预计净残值50万元,采用年限平均法计提折旧。
(3)2009年12月20日购入一台设备供销售部门使用,采用年数总和法计提折旧。
该设备原价160万元,预计使用年限5年,预计净残值为10万元。
要求:
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果有小数的保留两位小数)计算天岳公司2010年1月应计提的折旧额和摊销额。
简答题
27、某公司在年终进行财产清查时,发现以下情况:
(1)发现账外机器设备一台,估计重置价60000元,现值36000元。
(2)盘亏机床一台,原价4000元,账面已提折旧2600元。
上述盘盈盘亏情况,经查属实,报请领导批准作以下处理:
(1)账外机器设备尚可使用,报经批准后,转入“以前年度损益调整”。
(2)盘亏机床系因保管不善造成,保管员责任赔偿600元,其余做非常损失处理,款项存入银行。
要求:
(1)编制审批前的会计分录。
(2)根据批准情况,编制会计分录。
多选题
28、通常情况下,下列______账户都可以设置明细分类账户,进行细分类核算。
A.应收账款
B.固定资产
C.库存现金
D.银行存款
多选题
29、某商场2009年1月期初存货成本为50000元,售价总额为60000元,本月购货成本为100000己,售价总额为140000元,本月商品销售收入为200000元。
该商场本月进销差价率错误的是()。
A.25%
B.80%
C.33.33%
D.30%
多选题
30、股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.资产负债表日后发生重大诉讼
B.发生资产负债表所属期间所售商品的退回
C.资产负债表日后发生巨额亏损
D.一幢厂房因地震发生倒塌,造成公司重大损失
E.处置子公司
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,D
[解析]选项C,资产负债表日,确认可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益即资本公积――其他资本公积,不影响营业利润;选项E,权益法核算下长期股权投资,被投资单位宣告分配现金股利,应冲减长期股权投资的账面价值,不影响营业利润。
注:
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益。
2-答案:
D
[解析]对甲公司2009年12月31日资产负债表“所有者权益”的影响金额=17.6×(1-25%)+139.5+(5-1)×2000-100=152.7+7900=8052.7(万元)。
3-答案:
设备的年折旧额=4000×(1-5%)/5=760(万元)
暂无解析
4-答案:
C
[解析]选项C,体现公允价值计量属性。
5-答案:
A,B,C
[解析]选项D应该计入到投资收益。
6-答案:
B,C,D
[解析]双倍余额递减法在固定资产计提折旧的初期,不考虑固定资产的净残值,而应在计提折旧的最后两年,将净残值考虑进去。
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
A,B,D
[精析]专用凭证是由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。
如领料单、差旅费报销单、固定资产折旧计算表、工资结算单等。
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
A,C
[解析]企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认,因此不允许税前扣除,会形成可抵扣暂时性差异,选项B不正确;交易性金融资产持有期间公允价值的上升税法上也不承认,会形成应纳税暂时性差异,选项C正确;因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债,税法不允许扣除,是永久性差异,不产生暂时性差异,选项D不正确。
12-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案:
B
暂无解析
14-答案:
B
[解析]会计信息质量的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或相似交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。
15-答案:
A,B,C,D
[解析]金融资产发生减值的客观证据,包括下列各项:
(1)发行方或债务人发生严重财务困难;
(2)债务人违反了合同条款,如偿付利息或本金发生违约或逾期等;(3)债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人作出让步;(4)债务人很可能倒闭或进行其他财务重组;(5)因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易;(6)无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少,但根据公开的数据对其进行总体评价后发现,该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量,如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化,或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等;(7)债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使权益工具投资人可能无法收回投资成本;(8)权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。
(9)其他表明金融资产发生减值的客观证据。
16-答案:
D
[解析]房地产投资项目可行性研究的作用:
申请项目核准的依据、项目投资决策的依据、筹集建设资金的依据、房地产开发企业与有关部门签订协议合同的依据、下阶段规划设计工作的依据、项目考核和后评价的依据。
17-答案:
A,B,C,D
暂无解析
18-答案:
B,C,D
暂无解析
19-答案:
(1)借:
固定资产65000000
暂无解析
20-答案:
(1)项目中①和②都不正确。
暂无解析
21-答案:
B
暂无解析
22-答案:
A,B,C,D
应当计入固定资产原始价值核算的是:
买价、增值税、进口关税、场地整理费、包装费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。
故选ABCD。
23-答案:
C
【解析】:
期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
选项C因违约支付的赔偿款应该计入营业外支出中,不属于期间费用;选项A管理部门固定资产维修费应该计入管理费用中,属于期间费用;选项B预计产品质量保证损失应该计入销售费用中,属于期间费用;选项D汇兑损益应该计入财务费用中,属于期间费用。
24-答案:
[解析]
25-答案:
C
[解析]对存货是否应该计提跌价准备,应该考虑其成本与可变现净值孰低的原则,但要考虑是否存在几种情况,一是市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望,以及企业使用该项原材料生产的产成品的成本大于产品的销售成本等。
而根据资产负债表日后事项的会计准则,在外勤结束日前了解到的情况为资产负债表日存在的事项提供了新的证据,有助于对原来计提的减值损失进行调整,从存货出售的销售收入可以看出,对于一半的存货,在出售时与账面成本相比较,仅损失了15万元,所以,在上述事项中C为正确的,而另一半为公司的大修理所用,虽然有一定的使用价值,但公司使用该项产品,使得公司大修理成本远高于市场价格,该项存货实质上已经发生了减值,所以按照同样的标准仍然要计提跌价准备。
26-答案:
2010年1月应计提的折旧额和摊销额:
①无形资产应该计提的摊销额=120/(10×12)=1(万元);②投资性房地产应该计提的折旧额=(1250-50)/(20×12)=5(万元);③固定资产(设备)应该计提的折旧额=(160-10)×5/(15×12)=4.17(万元)。
暂无解析
27-
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