会计在反倾销中的作用硕士学位论文.docx
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会计在反倾销中的作用硕士学位论文
中南财经政法大学
硕士学位论文
会计在反倾销中的作用
Accountant’s
functionsinanti-dumping
Bylily
November28,2005
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日期:
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摘要
中国自改革开放以来,国家大力支持出口,企业积极参与产品出口,在产品出口方面取得很大的成功,中国制造的产品越来越受到世界各国人民的青睐。
但是,与此同时,中国出口企业不得不一次又一次面对国外企业的反倾销诉讼。
这些诉讼给国内企业产品出口带来巨大的障碍和压力。
反倾销已经成为国内企业难以克服而又不得不克服的障碍。
全球经济一体化程度随着时间的推移越来越高,以前常常用来保护各国国内经济的贸易壁垒,如关税壁垒、技术壁垒等被逐步取消,于是反倾销、征收高额反倾销税,又成为很多国家新的合法的贸易保护手段,而且这种“合法”手段成为一些国家最擅用的贸易保护武器,有时竟达到滥用的地步。
到目前为止,中国已经成为国际反倾销的最大受害国,据估算,中国出口产品因为国外反倾销每年平均损失800多亿人民币,并且导致大量相关企业员工下岗。
面对国外频繁的反倾销及巨大的经济损失,除了我国政府有关立法不够完善外,责任主要在我国出口企业。
我国出口企业在出口产品反倾销的防范和应对方面做得远远不够。
据统计,我国出口企业竟然有一半以上反倾销案件未参加应诉,即使参加了应诉,胜诉率竟不超过所有参加应诉案件的20%。
针对我国企业出口产品反倾销应诉率和胜诉率双低的现象,究其原因,在反倾销应诉中出口企业除了缺乏精通国际法律(尤其是反倾销法)和精通外语的反倾销专业人才外,其中会计在反倾销中有着举足轻重的地位。
在反倾销调查中,确定是否存在倾销以及倾销幅度,在计算我国出口产品正常价值时,因为我国绝大数企业不能获得“市场经济地位”所以通常采用“替代国”价格,又由于替代国成本的实际情况与我国不同,结果常常导致倾销的结论和征收高额反倾销税。
而我国不能获得“市场经济地位”的主要原因是我国涉案企业不能提供经过独立审计的按国际财务准则做账的会计资料。
因此,本文在总结归纳国内外许多学者关于反倾销的观点的前提下,具体针对我国出口产品反倾销现实和特点,重点来探讨我国出口产品遭受反倾销的会计原因以及在反倾销应对和预防方面会计的作用。
中国出口产品遭遇反倾销的会计原因主要体现在以下几个方面:
其一是中国企业未按照国际会计准则做账,中国的成本核算体系与国际成本核算体系不同,甚至成本项目不同,其二是在出口产品定价方面缺乏会计参与决策,其三是缺少反倾销会计保护机制。
会计在反倾销中的预防作用主要体现在七个方面,如加快会计改革与国际会计接轨、改变竞争观念、调整营销策略等等。
会计在反倾销应诉中的作用,主要从会计咨询、会计举证及会计抗辩,会计陈述等方面来一一说明。
关键词:
会计的预防作用;反倾销;会计的应诉作用
Abstract
SinceChinareformstoopen,thenationstronglysupportsexport,thebusinessenterpriseispositivetoparticipateintheexport,andobtainsgreatsuccess,theproductsmadeinchinahaveattractedmoreandmorepeopleintheworld.Atthesametime,Chinesebusinessenterpriseshavetofacetherecordedinquisitionforanti-dumpingbytheabroadbusinessenterpriseagainandagain,givingthelocalbusinessenterpriseandtheexportofthedomesticproducttremendousobstacleandpressure.Anti-dumpingisbecomingobstaclethatishardforChinesebusinessenterprisetoovercomebutmustovercomecurrently.
Becausesometradebarriershavebeencancelledgradually,anti-dumpinghasbecomethenewlegitimatetradeprotectionmethodwhichsomecountriesmostappropriate.ItisestimatedthattheChineseexportproductssufferedoverseasanti-dumpingaveragetolosemorethan80billionRenminbieveryyearandcausedmanyworkerslosework.However,intheunfairandunhealthytradeenvironment,itshouldbeconfessedthatsomeproblemslieintheChineseaccountant,TheaccountpursuedbytheChinesebusinessenterpriseandalackofsufficientaccountrecords.somewhat,todistortinexport.Duetothelackofmarketinformationnecessaryforproductionandtrade,theysometimesexportsimilargoodsatalowerprice,tocompete;theanotherveryseriousandurgentproblemisthatmostChinesecompaniesdonothaveawealthofexperienceindealingwithanti-dumpingallegations.Theyarenotfullycapableofrespondingtoproceedings,andthisis,inpart,becausetheyarenotfamiliarwithanti-dumpingprocedures.Sometimestheydeclinedtobecomeinvolvedinthecomplicatedlegalproceedings,whichwillresultinalossoftheirmarkets.Furthermore,thefactthattheyareincapableofresponding-orreluctanttorespond-toproceedingsencouragestradepartnerstotakeevenmoreanti-dumpingmeasures.Inthisregard,Chinabadlyneedsaccountantswhoareexpertintheanti-dumping.
Facingoverseasanti-dumpingandthehugeeconomicloss,whatmeasuretheChinesebusinessenterpriseshouldbeadoptingnow,whatshouldwedotothosebusinessenterprisesthathavebeenaccusedofhavinganti-dumpingbehavioral.WehopethattheChinesebusinessenterprisecanfaceanti-dumpingbravelyandpositively.Wealsohopecanenhancetheexportenterprises’competitionabilityintheinternationalmarket,enhancethedevelopmentofChineseforeigntradeandthestepofChineseeconomy.
Thisarticlebeginswiththeconceptofanti-dumping,thedefinitionwhatbehavioristhedumpingbehaviorthecharacteristicsofanti-dumping.ThearticlediscussedtoexplaintheChinesebusinessenterpriseexportdumpedbyantipresentcondition,italsoanalyzessomeaccountingreasonsthattheChinesebusinessenterprisesufferedoverseaanti-dumpingfrequently.Theseaccountingreasonsinclude:
First,failingtomaketheaccountrecordfollowInternationalAccountPrinciple;Second,insufficientcostaccountingsystem;Third,Noaccountant’sinvolvementinmakingthepriceofexportproducts;Fouth,lackinanti-dumpingaccountingprotectingsystem..Thisarticleinducesmanydomesticandforeignscholars’viewpointaboutanti-dumping.Italsopaysgreatattentiontodiscussaccountant'sfunctionhowtopreventandtoreplytheothercountries’anti-dumping.Theaccountanthassevenfunctionshowtopreventtheothercountries’anti-dumping,theaccountantalsohastwofunctionsinansweringananti-dumpingcharge,thesefunctionsofaccountantwillbediscussinthispaperonebyone.
Keywords:
Accountant’sfunctionsinprepreventionofanti-dumping;Anti-dumping;Accountant’sfunctionsinansweringananti-dumpingcharge
导论7
一、选题动因7
二、国内外研究动态7
第一章反倾销定义及特点9
一、反倾销定义9
二、反倾销特点9
第二章中国遭遇反倾销的会计原因10
一、我国会计准则与国际会计准则有差异10
二、成本核算体系不够全面11
三、出口产品的定价没有会计参与决策12
四、缺少反倾销会计保护机制13
第三章会计在中国出口产品反倾销预防中的作用15
一、加快会计制度改革与国际会计接轨15
二、改变竞争观念并调整营销战略18
三、建立防范反倾销的会计信息预警机制20
四、建立反倾销会计保护机制22
五、实力企业可“借壳出海”防范反倾销22
六、适当增加进口遏止反倾销23
七、指导国内企业挑选无倾销历史的合营者24
第四章会计在中国出口产品反倾销应诉中的作用24
一、会计咨询和会计举证服务25
二、会计抗辩陈述服务29
参考文献36
Content
Introduction………………………………………………………………………………1
1Thereasonofselectedtopic………………………………………………………1
2Thedomesticandforeignresearchtendency………………………………………1
1.Thedefinitionandcharacteristicsofanti-dumping………………………………3
1.1Thedefinitionofanti-dumping…………………………………………………3
1.2Thecharacteristicsofanti-dumping………………………………………………3
2.TheaccountingreasonsofChina’ssufferingfromanti-dumping………………5
2.1ChineseAccountPrincipleisdifferentfromInternationalAccount…………2
2.2Insufficientcostaccountingsystem…………………………………………6
2.3Noaccountant’sinvolvementinmakingthepriceofexportproducts………7
2.4Lackinanti-dumpingaccountingprotectingsystem…………………………9
3.Accountant’sfunctionsinprepreventionofanti-dumpingof……………………11
3.1Speedupthereformoaccountingtokeepupwithsystem………………………….11
3.2Changecompetitionideaandmarketingstrategy……………………………15
3.3Establishguardanti-dumpingaccountinginformation……………………17
3.4Establishanti-dumpingaccountingprotectingsystem………………………20
3.5Thepowerfulenterprisemay"gtoseatakingadvantag…………………………….20
3.6Thesuitableincreaseimporttosuppressesanti-dumping……………………22
3.7GuidetheChineseenterprisetochoosecooperatorswithnodump…………23
4.Accountant’sfunctionsinansweringananti-dumpingcharge………………..24
4.1Theserviceofaccountingconsaltationandaccounting………………..…...24
4.2Theserviceofaccountingcontradictandstatement………………………...29
Conclusion…………………………………………………………………………38
Mainreferences………………………………………………………………………39
导论
一、选题动因
随着经济全球化发展速度的加快,各国贸易额迅速上升,国际间的贸易摩擦也在日益加剧,尤其是国际上倾销与反倾销矛盾愈演愈烈。
我国加入WTO后,在全面融入世界经济大市场的同时,所遭受的反倾销指控也在不断增长。
据统计,仅2004年,国外对华反倾销立案49起,特别保障措施16起;中国已连续9年蝉联遭受反倾销调查的“世界之冠”。
如何应对反倾销,特别是如何处理反倾销中的会计问题,已经成为我国很多企业不得不面对的问题。
从我国企业反倾销应诉的实践看,尽管反倾销应诉需要涉及政治、经济、法律等多个方面的内容,但最直接和最基础的仍然是会计工作。
从一定意义上讲,反倾销不是普通的法律诉讼,也不是简单的经济问题,而是发生在既定法律程序下的会计纷争。
反倾销需要会计参与,会计应该怎样应诉、需要提供那些会计资料、如何进行会计陈述或会计举证、怎样进行会计抗辩等,这些问题我国出口企业的必攻课题。
会计在反倾销预防、在反倾销提起、反倾销调查和反倾销应诉过程中,占有关键地位,本文将重点探讨会计在反倾销中如何发挥其最大的作用。
二、国内外研究动态
随着世界范围内反倾销活动的日益频繁,在20世纪70年代中期以前,有很少的反倾销活动;80年代,全球发生的反倾销案有1600多起;而90年代有2200起,大约增长了25%。
事实上,反倾销已成了阻碍各国产品出口的主要非关税壁垒之一。
所以,对产品反倾销问题进行深入的研究具有极为重大的现实意义。
有关的经济学文献开始出现,并日益增多。
到目前为止,对于反倾销,国内外专家、学者的研究工作主要是沿着两条不同的技术路线展开的:
一条是案例分析,另一条是理论分析。
(一)国内研究动态综述
在国内的反倾销文献中,国内学者对产品反倾销问题的研究大多是以案例分析为主,以理论分析为辅。
1.理论分析
迄今为止,国内对反倾销问题的研究越来越多,具有代表性的学者有周友梅、沈木珠和常志安等。
周友梅从2002年到目前为止共发表了近10篇论文分别从反倾销会计举证、反倾销会计规避、反倾销对会计的要求、以及会计在反倾销中的会计服务等几个方面进行了比较全面的研究。
沈木珠主要从反倾销立法方面探析了我国反倾销应诉现状与应诉法规以及反倾销应诉现状与反倾销条例存在的问题(2002-2005)。
常志安则重点探讨了会计和注册会计师在反倾销中的作用(2003)。
2.案例分析
国内学者围绕产品反倾销所作的案例分析,以苹果汁、蜂蜜、罐装蘑菇、小龙虾等的反倾销应诉为主,文献的数量较多,但是分析的不够深。
马述忠(2004)概述了苹果汁反倾销案发生的背景,从应诉、上诉历程角度给出了我国企业的应对过程,并得出了一些有益的启示。
张根能、徐瑞平、廖春良(2003)从苹果汁出口量、出口市场和创汇能力入手提出了相应的对策和建议。
徐国钧、梁勤(2001)回顾了1993—1995年我国应诉美国蜂蜜反倾销案的历史,分析了近年来我国蜂蜜对美的出口情况,以及反倾销对我国外贸产生的影响,并提出了应对措施。
吴佳华、龚柏华(2004)对罐装蘑菇基本案情、推理理由、法院判决进行了归纳,并就我国企业如何利用美国反倾销司法审查的程序进行了简要的评述。
刘宝荣、徐世文(1998)和武义海(1998)对小龙虾原本不应发生败诉、原本应胜诉的反倾销案进行了反思,总结了失利的根本原因、直接原因和客观原因。
(二)国外研究动态综述
同样,国外专家、学者对产品反倾销问题的研究也是遵循着两条不同的技术路线进行的,其中,一条涉及的是产品反倾销的案例分析,考察了案例发生的市场条件和征收反倾销税后的市场结果。
另外一条是国外对产品反倾销所作的理论分析,主要研究的是产品反倾销的基本趋势以及产品的特点是否会影响倾销幅度的确定等,以期能够揭示产品反倾销活动和结果的系统差异。
1.理论分析
(1)反倾销的基本趋势。
布尼根(Blonigen,2003)认为,其他形式的对外贸易保护手段如果显著削减的话,产品反倾销活动将会成为新的贸易保护方式,而且会被越来越频繁的使用。
布尼根指出,世界产品反倾销的基本趋势和美国产品反倾销的基本趋势是相当类似的。
对于两者来说,反倾销活动的基本规律是相同的。
那些产品占了世界贸易相当大份额的国家似乎更加易于成为反倾销案的起诉国,同时它们也易于成为反倾销案的目标国。
(2)产品的特点是否会影响倾销幅度的确定。
帕米特(1989)指出
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