二级会计科目分类.docx
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二级会计科目分类
二级会计科目及账务处理
其他货币资金二级科目银行汇票存款,银行本票,信用卡存款,信用证保证金存款,外埠存款
交易性金融资产二级科目成本,公允价值变动
应收(付)票据二级科目银行承兑汇票,商业承兑汇票(<6个月)
资产减值损失二级科目计提坏帐准备,计提存货跌价准备,(这两可转回)
低值易耗品二级科目在用,在库,摊销
长期股权投资二级科目(权益法)成本,损益调整,其他权益变动
其他应收款二级科目
1.各种赔款、罚款;
2.出租包装物租金;
3.向职工收取的各种垫付款项;
4.备用金(向企业各职能科室、车间等拨出的备用金);
5.存出保证金,如租入包装物支付的押金;
6.预付账款转入;
7.其他各种应收、暂付款项。
应交税费的二级科目
增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
(一)应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
(二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目
(三)应交所得税借记“所得税费用”等科目,贷记本科目
(四)应交土地增值税借记“固定资产清理”科目,贷记本科目
(五)应交房产税、土地使用税和车船使用税借记“管理费用”科目,贷记本科目
(六)应交个人所得税借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目
(七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目
应付职工薪酬二级科目
本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
企业发生应付职工薪酬的主要账务处理
1、生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目,贷记本科目。
应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”等科目,贷记本科目。
管理部门人员、销售人员的职工薪酬,借记“管理费用”或“销售费用”科目,贷记本科目。
2、企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记本科目。
无偿向职工提供住房等固定资产使用的,按应计提的折旧额,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记本科目;同时,借记本科目,贷记“累计折旧”科目。
租赁住房等资产供职工无偿使用的,按每期应支付的租金,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记本科目。
3、因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用”科目,贷记本科目。
4、企业以现金与职工结算的股份支付,在等待期内每个资产负债表日,按当期应确认的成本费用金额,借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目,贷记本科目。
在可行权日之后,以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记本科目。
企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目,贷记本科目。
企业发放职工薪酬的主要账务处理
1、向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等,从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
2、支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
3、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记“银行存款”科目4、企业以其自产产品发放给职工的,借记本科目,贷记“主营业务收入”科目;同时,还应结转产成品的成本。
涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。
支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
5、企业以现金与职工结算的股份支付,在行权日,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
6、企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
其他应付款二级科目经营租入固定资产(包装物)租金,存入保证金
长期借款,应付债券二级科目本金,利息调整,应计利息,面值
利润分配二级科目
1.提取法定盈余公积
2提取任意盈余公积
3.提取法定公益金
4.应付普通股股利
5转作资本(或股本)的普通股股利
6.未分配利润
7盈余公积补亏
盈余公积二级科目1法定盈余公积2.任意盈余公积3.法定公益金
资本公积二级科目股本溢价,其他资本公积
管理费用二级科目设置
1.管理费用——工资——基本工资
——加班费
——临时工工资
2.管理费用——职工福利费——福利费——医疗补助——临时工工资
3.管理费用——折旧费
4.管理费用——修理费
5.管理费用——中介费/代理费
6.管理费用——办公费——书报费
——印刷费
——日常办公用品费
——消耗用品费
——年检/审计费计
——其他
7.管理费用——物料消耗
8.管理费用——低值易耗品摊销
9.管理费用——无形资产摊销
10.管理费用——开办费摊销
11.管理费用——租赁费
12.管理费用——运输费
13.管理费用——邮电费——快递费
——上网费
14.管理费用——电话费——固定电话费——手机费
15.管理费用——坏账准备
16.管理费用——存货跌价准备
17.管理费用——研究开发费——工资/加班费/办公费/教育培训费
——/修理费/招待费/活动经费/市内交通费/差旅费/其他
18.管理费用——技术转让费
19.管理费用——技术研究开发费
20.管理费用——技术提成
21.管理费用——待业保险费
22.管理费用——劳动保险费
23.管理费用——工会经费
24.管理费用——住房公积金
25.管理费用——会议费
26.管理费用——职工教育经费
27.管理费用——劳动保护费
28.管理费用——董事会费——活动经费/——会议费/——差旅费
29.管理费用——培训费——讲师费/——资料费/——餐费/——其他
30.管理费用——咨询费
31.管理费用——差旅费——国内/——国外/——培训差旅费/——市内交通费
32.管理费用——税金——印花税/——车船使用税/——房产税/——土地使用税
33.管理费用——水电费
34.管理费用——保险费
35.管理费用——招待费——招待费/——活动经费
36.管理费用——车辆费——油费/——养路费/——租车费/——修理费/——车辆维护用品费/——车辆租/——其他
37.管理费用——其他——签证费/——展位/摊位费/——清洁费/——保安费/——其他
财务费用二级科目利息收入、利息支出、汇兑收益、汇兑损失、手续费,现金折扣
销售费用二级科目运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、工资、福利费、业务费等。
其他业务成本科目销售材料成本,出租固定资产(无形资产)折旧/摊销,出租包装物成本/摊销
研发支出二级科目费用化支出,资本化支出
营业外支出二级科目
1、固定资产盘亏;
2、处置固定资产净损失;
3、出售无形资产损失;
4、债务重组损失;
5、计提的固定资产减值准备;
6、计提的无形资产减值准备;
7、计提的在建工程减值准备;
8、罚款支出;
9、捐赠支出;
10、非常损失;
11、赔偿金;
12、违约金等。
营业外收入二级科目处置资产利得,盘盈利得,捐赠利得,无法支付的应收
制造费用二级科目
工资,折旧费,修理费,办公费,抵制易耗品摊销,租赁费,运输费,保险费,差旅费,职工福利费,水电费,职工教育经费,工会经费,劳动保护费,外部加工费,设计制图费,其他
生产成本二级科目
生产各种产品(包括产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备
按照基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算,核算对象(如产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等)。
生产成本科目设二级科目-A产品和B产品下设三级科目,分别是直接材料,直接人工,制造费用
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