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审计学教学
《审计学》
Auditing
教学大纲
第一部分:
教学要求:
一、授课对象:
会计系本科生
二、先修课程:
《管理会计》、《成本会计》、《财务会计》、《税法》、《经济法》等。
三、学分学时分配:
3学分,每周3学时
章节
教学内容
学时
第一章
注册会计师审计概论
3
第二章
注册会计师职业规范体系
3
第三章
注册会计师的法律责任
3
第四章
审计目标与审计范围
4
第五章
审计证据与审计工作底稿
4
第六章
审计计划、重要性及审计风险
6
第七章
内部控制及其测试与评价
4
第八章
审计测试中的抽样技术
2
第九章
销售与收款循环审计
4
第十章
购货与付款循环审计
4
第十一章
生产循环审计
4
第十二章
筹资与投资循环审计
3
第十三章
货币资金与特殊项目审计
3
第十四章
终结审计与审计报告
4
复习
——
3
第二部分:
教学内容
第一章注册会计师审计概论
一、教学目的和基本要求
要求学生掌握审计的起源与发展、审计的基本概念及注册会计师审计与其他审计类型的关系。
二、教学内容
1、西方注册会计师审计的起源与发展
注册会计师审计的发展,依此经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三个阶段。
2、中国注册会计师审计的演进与发展
第二节注册会计师审计的基本概念
1、审计的概念
审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权,对国家行政、事业单位和企业及其他`经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动,进行审计并发表意见。
注册会计师审计作为审计的一种类型,其内涵具有特殊性。
2、审计的分类
(1)、按主体的不同,审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
(2)、按目的内容的不同,审计分为会计报表审计、合规性审计和经营审计。
(3)、其他分类。
3、审计的目的
(1)、一般目的:
注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见。
(2)、特殊目的:
注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计并发表审计意见。
4、审计对象
审计对象是指审计的客体,一般是指被审计单位的经济活动。
第三节注册会计师审计与其他审计类型的关系
1、审计监督体系:
政府审计、内部审计和注册会计师审计。
2、注册会计师审计与政府审计的关系
3、注册会计师审计与内部审计的关系
第二章注册会计师职业规范体系
一、教学目的和基本要求
要求学生掌握中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则的基本框架和内容。
二、教学内容
第一节独立审计准则
1、独立审计准则的性质和作用
(1)、独立审计准则的性质
(2))、作用独立审计准则的作用
2、中国独立审计准则体系
(1)、制定中国独立审计准则的意义
(2)、独立审计准则的性质
(3)、独立审计准则的框架和内容
(4)、《独立审计基本准则》的框架和内容
第三节职业道德准则
1、加强注册会计师职业道德教育的意义
2、中国注册会计师职业道德规范
(1)、独立、客观、公正
(2)、专业胜任能力
(3)、技术规范
(4)、对客户的责任
(5)、对同行的责任
(6)、其他责任
第三章注册会计师的法律责任
一、教学目的和基本要求
要求学生掌握注册会计师法律责任概念,法律责任的成因、种类及注册会计师如何避免法律诉讼。
二、教学内容
第一节注册会计师法律责任概述
1、会计责任与审计责任
2、注册会计师法律责任的成因和种类
(1)、注册会计师法律责任的成因
1、被审计单位方面的责任
2、注册会计师方面的责任
(2)、注册会计师法律责任的种类
行政责任、民事责任和刑事责任
3、中国注册会计师的法律责任
第二节注册会计师如何避免法律诉讼
1、注册会计师减少过失和防止欺诈的措施
(1)、增强职业独立性
(2)、保持职业谨慎
(3)、强化职业监督
2、注册会计师避免法律诉讼的具体措施
(1)、严格遵守职业道德和专业标准的要求
(2)、建立、健全会计师事务所质量控制制度
(3)、与委托人签订业务约定书
(4)、审慎选择被审计单位
(5)、深入了解被审计单位的业务
(6)、提取风险基金或购买责任保险
(7)、聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
第五章审计目标与审计范围
一、教学目的和基本要求
通过对本章的学习,了解我国独立审计的总目标、具体目标和被审计单位管理当局对会计报表的认定,掌握身价过程、审计业务约定书与审计范围。
二、教学内容
第一节审计总目标
1、审计总目标的演变
2、我国独立审计的总目标
第二节审计具体目标及其确定
1、被审计单位管理当局对会计报表的认定
存在或发生、完整性、权利和义务、估价或分摊、表达与披露
2、具体审计目标
(1)、总体合理性、
(2)、真实性(3)、完整性(4)、所有权(5)、估价(6)、截止(7)、机械准确性(8)、披露(9)、分类
第三节审计过程与审计目标的实现
1、计划阶段
2、实施阶段
3、完成阶段
第四节审计业务约定书与审计范围
1、审计业务约定书的概念与作用
(1)、审计业务约定书的概念
(2)、审计业务约定书的作用
2、签署审计业务约定书之前应做的工作
(1)、明确审计业务的性质和作用
(2)、初步了解被审计单位的基本情况
(3)、评价会计师事务所的胜任能力
(4)、商定审计收费
(5)、明确被审计单位应协助的工作
3、审计业务约定书的内容
(1)、签约双方的名称
(2)、委托目的
(3)、审计范围
(4)、会计责任与审计责任
(5)、签约双方的义务
(6)、出具审计报告的时间要求
(7)、审计报告的使用责任
(8)、审计收费
(9)、审计约定书的有效时间
(10)、违约责任
(11)、签约时间
(12)、其他有关事项
4、审计范围
(1)、确定基础性会计记录和其他资料中所包含的信息是否可靠,是否能够成为编制会计报表的依据。
(2)、确定有关信息,资料是否在会计报表中得到恰当的反映。
(3)、考虑以下影响注册会计师形成审计结论的因素。
第五章审计证据与审计工作底稿
一、教学目的和基本要求
通过对本章的学习,使学生了解审计工作底稿的作用、审计档案的管理,掌握审计证据的概念、特性;审计证据的获取及审计工作底稿的形成与复合。
二、教学内容
第一节审计证据
1、审计证据的种类
(1)、实物证据
实物证据是证明实物资产是否的非常有说服力的证据,但实物资产的并不完全能证实被审计单位对其拥有所有权。
(2)、书面证据
1、外部证据
2、内部证据
(3)、口头证据
(4)、环境证据
1、有关内部控制情况;
2、被审计单位管理人员素质;
3、各种管理水平和管理条件。
2、审计证据的特性
(1)、审计证据的充分性
注册会计师判断审计证据的充分性,应考虑以下因素:
1、审计风险:
主要指固有风险和控制风险
2、具体审计项目的重要性;
3、注册会计师及其业务助理人员的审计经验;
4、审计过程中是否发现舞弊问题;
5、审计证据的类型及获取途径;
6、总体规模与特征。
(2)、审计证据的适当性
1、书面证据比口头证据可靠;
2、经独立的第三者确认的书面证据比未经确认的书面证据可靠;
3、外部书面证据比内部书面证据可靠;
4、注册会计师自行获取的外部书面证据比被审计单位提供的外部书面证据可靠;
5、不同来源或不同性质的审计证据相互印证时,审计证据较为可靠。
另外,越及时的证据,越可靠。
客观证据比主观证据可靠。
3、审计证据的获取
(1)、检查
(2)、监盘(3)、观察(4)、查询及函证(5)、计算(6)、分析性复合
上述审计程序按运用目的不同可分为以下三类
(1)、对被审计单位内部控制取得了解的程序;
(2)、符合性测试程序;
(3)、实质性测试程序。
4、审计证据的整理与分析
(1)、审计证据的整理与分析的意义。
(2)、审计证据的整理与分析的方法。
分类、计算、比较、小结、综合
(3)、审计证据的整理与分析应注意的几个问题
1、审计证据的取舍;2、分清事实的现象与本质;3、排除伪证。
第二节审计工作底稿
1、审计工作底稿的定义、分类及作用
(1)、审计工作底稿的定义
(2)、审计工作底稿的分类
1、综合类;2、业务类3、背查类。
(3)、审计工作底稿的作用
1、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带;
2、审计工作底稿是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接证据;
3、审计工作底稿是明确注册会计师的审计责任、评价或考核注册会计师专业能力与工作业绩的依据;
4、审计工作底为审计质量控制与质量检查提供了可能;
5、审计工作底对未来的审计业务具有背查价值
2、审计工作底稿的形成与复核
(1)、审计工作底稿的编制与取得
1、审计工作底稿的基本要素;
2、审计工作底稿的基本结构;
3、形成审计工作底稿的基本要求;
4、常用的审计工作底稿类型。
(2)、审计工作底稿的复核
1、审计工作底稿的复核制度与复核作用
2、审计工作底稿的复核要点
3、审计工作底稿复核的基本要求
4、审计工作底稿三级复核制度
3、审计档案的管理
(1)、审计档案的分类
(2)、审计档案的所有权与保管
(3)、、审计档案的保密与调阅
第六章审计计划、重要性几审计风险
一、教学目的和基本要求
通过对本章的学习,要求学生掌握审计计划、重要性几审计风险的概念;掌握重要性与审计风险之间的关系、审计风险的组成要素及其相互关系,明确审计策略。
二、教学内容
第一节审计计划
1、审计计划的含义
2、审计计划的编制及考核
(1)、审计计划的内容
1、被审计单位的基本情况;
2、审计目的、审计范围几审计策略;
3、重要会计问题几重点审计领域;
4、审计工作进度及时间、费用预算;
5、审计小组组成及人员分工;
6、审计重要性的确定及审计风险的评估;
7、对专家、内审人员及其其他注册会计师工作的利用。
具体审计计划的内容:
1、审计目标;
2、审计程序;
3、执行人及执行日期;
4、审计工作底稿的索引号。
(2)、审计计划的编制
(3)、审计计划的审核
总体审计计划的审核
1、审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当;
2、时间预算是否合理;
3、审计小组成员的选派和分工是否恰当;
4、对被审计单位的内部控制的信赖程度是否恰当
5、对重要性的确定和审计风险的评估是否恰当;
6、对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。
具体审计计划审核
1、审计程序能否达到审计目标;
2、审计程序是否适合各审计项目的具体情况;
3、重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当;
4、重点审计程序的制定是否恰当
3、计划审计工作的步骤
(1)、了解被审计单位的经营及所属行业的基本情况;
(2)、执行分析程序;
(3)、初步评价重要性水平;
(4)、考虑审计风险;
(5)、对重要认定制定初步审计策略;
(6)、了解被审计单位内部控制;
(7
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