XXXX年建立加强稽查与征管部门良性互动机制问题的研究可编辑doc.docx
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XXXX年建立加强稽查与征管部门良性互动机制问题的研究可编辑doc
XXXX年建立加强稽查与征管部门良性互动机制问题的研究(可编辑)
建立加强稽查与征管部门良性互动机制问题的研究建立加强稽查与征管部门良性互动机制问题的研究税收征管体制改革以来征管水平提高很快初步建立了适应社会主义市场经济发展要求的税收征管新格局基本适应了税制调整与完善的要求。
但由于受多方面因素的制约在基层征管实践中一些深层次矛盾和问题还没有得到彻底解决目前征管工作中较为突出的问题是由于机构设置和内部分工欠合理对纳税户缺乏有效的动态控管管理相对薄弱进而导致征管查链条脱节、计算机依托职能难以完全奏效、税务稽查基本未能实现原定目标。
l管事与管户脱节导致基础资料不全基础管理工作薄弱对纳税人申报的基本资料是否完整和准确没有进行核实也无法进行核实税收基础工作的质量大打折扣。
目前审核评税往往也只是流于形式对纳税人申报资料的真实性、合理性很少结合实地调查资料进行综合分析难以发现纳税人申报中存在的问题。
税务管理人员不掌握纳税企业的实情在征管过程中不能随时发现问题税务机关不能掌握收入主动权对纳税人的控管难以到位从而导致漏征漏管户增多出现较多的零申报、失踪户、漏管户助长了偷逃税的蔓延。
(二)分工过细协作不够衔接不畅征收、管理、稽查专业化分工分权制衡有利于提高效能符合未来发展方向。
在目前情况下单独就某一项业务来看工作效率也确有提高。
但由于目前三大系列职能分工还没有完全理顺存在协作不够、衔接不畅的问题。
税收管理的职能分解到征管查不同的机构机构间职责范围难以划分清楚有些工作交叉重叠有些又相互脱节征收环节与管理环节职责既独立又交叉职责界定划分有一定困难征管查个环节之间协调配合能力弱信息传递不畅。
管理环节的信息不是进行加工分析后及时、准确传递到征收环节而是原封不动地将所受理的资料反馈给征收环节征收环节也未及时准确传递到稽查环节相互衔接不够。
征、管、查分离的原意是有针对性地开展重点稽查实践中却变成征管与稽查相互脱节征收环节录入的基础数据、资料不完整不足以作为稽查选案的依据而稽查查出的问题责令调整账面留抵税款往往也由于与征管脱节而导致征、管、查个环节均未对调账事项进行督促检查造成税收流失。
现行机构设置和内部岗责分工与改革前相比内部制约有所强化但由于分工过细效能也有所降低。
办事程序增多一方面使纳税企业办税需到几个窗口另一方面也使税务机关工作量增大每个分局都觉得很忙。
与分工过细相联系征收与管理主要忙于事务性工作未能真正起到管理的作用。
征收与管理的事务性工作虽越来越规范但由于缺乏“管户”的要素规范却不实用工作量增加较多。
征收与管理的不少工作流于形式责任不明征管不到位存在漏征漏管问题。
一般纳税人年检工作量大多的地方每月年检达来户且集中在中下旬工作不可能深入由于年审不严格这项工作也只是流于形式。
发票购销工作量太大纳税人在办税相对集中的时间购买发票有时需排队等候税务机关在发票验旧售新时只是审查是否用完、开具是否规范、是否单页填写等表面错误至于房地产企业和建筑公司收取的售房款、工程款是否全部入帐并均已开具的发票则未审核未能整体联系起来进行分析因而也就不可能发现虚开、代开等问题。
(三)计算机的依托作用不能有效发挥
现行征管模式依托计算机进行税收管理而计算机的运用是以信息准确、全面为基础的涉税信息资料的采集和分析按理应该成为整个征管活动的基础。
近年来随着一体化建设步子的加快逐渐暴露出许多问题一是综合利用信息化技术的能力还不够强应用水平还不够高信息化很大程度上仍模拟手工操作信息传输仍有相当比例是纸质传输造成征管各环节信息不畅。
税务机关的信息数据目前采用手工输入微机的办法原本就不完备、不准确的资料在手工输入时又可能发生错误。
计算机内的信息既有录入员手工输入的错误也有企业申报不实的错误信息资料可信程度不高。
二是与工商、银行、海关、财政、统计等部门还没有实现网络连接和信息共享涉税信息的采集不充分、不及时体现不出现代信息技术的优势。
三是计算机的应用对税务人员素质提出了更高的要求。
但目前的专业人才、技术力量严重不足许多先进设备的功能未能得到充分开发和运用。
甚至对现有的程序也不能做到真正用好管好。
计算机巨大潜能由于使用者的限制无法发挥出来造成资源的浪费。
(四)重点稽查和日常检查不能实现预期目标现行征管模式强调重点稽查、以查促管实际的效果却不尽如人意。
原因主要有三:
一是征收和管理受理的资料可信程度低。
目前征收、管理都实行窗口式服务对企业动态资料掌握不及时对企业静态资料了解不全面对纳税户底数掌握不清稽查选案软件虽然设置了销售额、税负率、连续数月税负畸低等许多参数但由于基础资料失真、不全不能有针对性地选案查案稽查选案缺乏准确性主要采用人工选案方法稽查能否有的放矢查到点子上基本上取决于稽查人员的个人经验和素质。
二是稽查脱离了征收与管理系列将大量的精力用于应付专案检查上半年忙着检查汇算下半年忙专项稽查此外还要受理大量的举报案件和应付外地增值税专用发票或货运发票的协查无法进行日常稽查和针对重点税源企业开展稽查通过稽查来促进企业正常申报在目前没有做到。
三是稽查人员没有实行分类管理、划片稽查、专业稽查对不同的行业没有实行稽查人员相对固定化、专业化。
稽查人员对企业生产经营情况不熟悉对企业的成本消耗定额不了解只能对一些不很复杂的行业实行稽查。
管理环节的检查也是浮在面上仅就票面、账面进行审核而事实上近年来真正的问题主要出在设置“帐外帐”收入不入帐费用成本不真实上需要审查资金有无支付、需要盘点库存货物是否实际存在。
五是对已查清的问题在审理环节随意取舍仅对部分问题进行处罚个别单位存在对偷税不罚、少加或不加滞纳金和以费代税的现象。
实际上绝大多数的企业冒着没有被稽查出问题的风险久而久之势必会助长纳税人的偷逃税心理。
上述问题的存在严重制约着新征管模式效用的充分发挥影响着征管质量和效率的全面提高势必造成税收征管与稽查各自为政信息交流不畅查管工作严重脱节以及资源浪费致使基层税务机关无法真正做到应收尽收。
为了解决上述问题需要继续深化税收征管改革亟待采取切实有效的措施比如建立查管互动机制加以解决以此来进一步提高新征管机制的运行质量和效率确保税收征管改革整体目标的全面实现。
二、建立加强稽查与征管部门良性互动机制进一步加强深化基层税收征管改革的思考
(一)以信息化建设为重点提高税收征管的科技含量做到信息共享
、全面提高税收征管信息的管理和应用水平逐步规范软件的开发与应用。
一是实行征收流程的计算机网络信息处理重点把握税源的信息监控对所有纳税人的申报资料进行规范化设计和登录以满足征收管理和稽查系统联网接口的需要。
同时在运用计算机自动控制征管业务流程的基础上加快计算机辅助决策系统的开发充分运用网络实时传输的优势加强对经济税源的监控、预测提高信息数据和网络资源的使用效益。
二是随着信息化建设的不断推广和应用使用的税收信息管理系统要求覆盖征收、管理、稽查各环节的并可以实现征收、管理、稽查三个专业机构之间信息共享、监控严密的要求。
、加强信息交换充分发挥共享的作用。
一是利用信息系统加强信息交换在加速国税、地税系统信息共享的基础上有计划、有步骤的实现与政府有关部门的信息联网重点应放在工商、银行、财政、金库、审计、统计等部门联网实现信息共享提高税款解缴入库、纳税户控管等环节的质量和效率。
二是加强信息交流实现基本信息共享。
税收管理部门应将户籍管理资料以汇总报表的形式向稽查部门通报稽查部门应将案件结案情况向管理部门反馈。
同时征管、稽查双方针对工作中存在的问题可以向对方提出合理化建议。
(二)正确处理纳税人主动申报与加强税务稽查的关系提高税务稽查的有效性和针对性纳税人自觉主动、在集中地点申报是征管改革的最大成效对于理顺税务机关与纳税人的关系方便纳税人建立与市场经济相适应的征纳关系有重要意义是税收征管改革的基础这一做法要坚持。
但如果缺少通过有效的日常检查和重点稽查所形成的核实机制受经济利益驱动纳税人自己申报的资料很难做到准确。
正确处理日常检查和重点稽查的关系要求重视日常检查。
过去的征管模式偏重于税收稽查而忽视日常税收管理强化税源控管工作后要防止放松稽查的倾向。
在以纳税人自行申报纳税为基础的模式下以查促管是保证纳税人如实申报的重要手段税务稽查始终都是税收工作的“重中之重”。
目前税务稽查主要忙于专项检查日常稽查没有真正发挥以查促管作用未结合征管的基础资料进行选案稽查而且检查多浮在面上稽查人员对企业的生产经营特点和可能出现的逃税漏洞不清楚稽查效果不佳。
在征收、管理环节加强对税源的控管后征管基础资料准确性、完整性的提高为稽查准确选案创造了条件稽查的重点应转到日常稽查上来。
为了更好地发挥税务稽查以查促管的作用应加大重点税源的稽查力度对一般纳税企业应根据管理和征管环节有关信息资料进行选案稽查外地增值税专用发票的协查可由负责税源动态控管的部门承担。
为了提高稽查的质量有必要对税务稽查分工实行相对专业化安排一个人或一个小组长期负责某一行业或地段的纳税企业使税务稽查人员成为某一类纳税企业的查账行家全面了解纳税人的深层次问题掌握足够、准确、及时的信息。
使税务稽查有的放矢避免稽查的盲目性。
三、运用现代管理科学理念建立科学的查管互动体系
(一)理顺管理与稽查之间的职能细化工作职责。
、税源管理部门主要负责所管辖区内的纳税业户税收征收管理及发票管理、开展日常监督检查、开展纳税评估、清理以前年度欠税、做好纳税辅导及服务等工作稽查部门主要负责查处上级交办的案件、群众举报案件、税源管理部门移送案件及稽查部门按照计划选案程序产生确定的税务稽查案件(主要检查纳税人以往年度的纳税情况)。
、要明确税源管理部门与稽查部门在检查期间的配合问题。
稽查部门在检查期间可以到税源管理部门查阅纳税人的户籍资料。
税源管理部门可对纳税人当年纳税情况进行日常监督和检查辅导纳税人进行自查。
不得对稽查部门正在查处的纳税人进行税务检查。
稽查部门在下达稽查结论前应向税源管理部门了解纳税人欠税及缓缴税款情况防止重复结论现象的发生。
、要明确在税款入库方面的要求。
税源管理部门不得对稽查部门正在检查、尚未结论的税款进行催交。
稽查结论应补缴的税款及滞纳金、罚款应由稽查部门负责组织入库。
(二)建立召开查管互动例会制度。
征管科、稽查部门、税源管理部门每年定期轮流组织上季税收征管稽查经验交流会总结、分析前期开展税源管理、税务稽查工作中发现的问题及管理建议。
会议内容包括:
、税源管理部门:
总结、分析日常税源管理及纳税评估工作中发现的问题对纳税人偷、逃、骗、抗税行为的新苗头、新动向及新的作案手段进行收集汇总形成《改进税务稽查工作建议书》供稽查部门参考。
、稽查部门:
对查结的稽查案件要逐件向管理部门反馈情况分户填写《稽查情况反馈报告》并按季提出《改进税收征管措施建议书》。
(三)建立行之有效的税源管理部门案源移交机制、案源移交范围:
税源管理部门充分利用管理职能加强日常管理和纳税评估及时发现、纠正税收违法行为充分发挥税源管理在整个税收征管中的基础性作用。
有下列情况的必须移交稽查部门查处:
⑴涉嫌偷、逃、骗、抗税的⑵在纳税评估过程中对需要立案查处的有税收违法行为嫌疑的纳税人:
⑶虚开发票和其他重大发票违章嫌疑的:
⑷其他需要移交稽查部门查处的。
、案源移交程序:
税源管理部门填制《税务案件移送稽查建议书》或《纳税评估选案建议书》报征管科后经主管局长批准移交稽查部门查处。
移交稽查对象必须有明确的线索应在《税务案件移送稽查建议书》或《纳税评估选案建议书》上写明涉嫌偷、逃、骗、抗税或重大发票违章等具体情况及案头分析情况。
否则稽查部门可以将《税务案件移送稽查建议书》或《纳税评估选取案建议书》退回税源管理部门。
在移交单上说明退回的原因要求税源管理部门限期补正后再移交。
、案源移交方式及时限:
《税务案件移送稽查建议书》等有关资料采取纸质移交的方式传递待条件成熟后可采取电子文档形式传递。
征管科对税源管理部门上报的《税务案件移送稽查建议书》、《纳税评估选案建议书》等资料进行审核对符合移交条件的自接到之日起三日内报主管局长审批后移交稽查部门。
(四)建立稽查部门对管理部门移交案源的查处和反馈机制、移交案源的稽查时限和反馈时限:
稽查部门对管理部门移交的案源自接到《税务案件移送稽查建议书》或《纳税评估选案建议书》日内查处完毕重大复杂的案件在规定时间内不能结案的经区局局长批准后可适当延长但最长时间不得超过天。
、稽查建议程序:
《稽查情况反馈报告》由稽查局局长签字后转税源管理部门。
《稽查情况反馈报告》、《改进税收征管措施建议书》采取纸质方式传递待条件成熟后可采取电子文档形式传递。
稽查局按季对税源管理部门提出分行业《改进税收管理措施建议书》并报征管税备案。
(五)要利用互动机制加强整改提高管理效率、税源管理部门要认真对待稽查部门提出的征管建议对分户《稽查情况反馈报告》所反映的问题和建议应即时采取有效措施进行整改、落实。
对分行业《改进税收征管措施建议书》所反映的问题和建议要在一个月内进行整改、落实并在接到建议书一个季度内向征管科报送《税收管理单位情况反馈报告》(见附件三)。
、对于稽查部门分行业提出的《改进税收征管措施建议书》税源管理部门应有针对性地安排行业评估或要求纳税人自查避免类似问题重复发生。
、对于税源管理部门提出的《改进税务稽查工作建议书》稽查部门应充分结合工作职责汲取有效的意见及建议不断完善税务稽查方式及手段。
要通过建立科学、有效的查管互动机制按照“以查促管、以管促查、以查促收”的工作思路提高税收管理和稽查的质量与效率进一步深化税收征管改革真正做到税款应收尽收更好的完成税收任务。
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