初级会计实务重点题2159.docx
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初级会计实务重点题2159
2017年初级会计实务重点题
多选题
1、通过计算差异调整率,可以将已分配作业成本调整为当期实际发生成本,下列相关的公式正确的有()。
A.某作业成本调整率=该作业本期实际发生成本-本期已分配成本本期已分配成本
B.某项作业成本调整额=该项已分配作业成本×该作业成本调整率
C.产品实际作业成本=∑(某项已分配成本+该作业成本调整额)
D.将调整后的作业成本(即实际成本)加总,即可得出当期发生的成本费用
单选题
2、甲公司于2009年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股,并划分为可供出售金融资产。
2009年12月31日,该股票的市场价格为每股27.5元。
2010年12月31日,该股票的市场价格为每股23.75元,甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。
2011年12月31日,该股票的市场价格为每股22.5元,甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的,则2011年12月31日,甲公司应作的会计处理为借记()。
A.“资产减值损失”账户250万元
B.“公允价值变动损益”账户125万元
C.“资本公积―其他资本公积”账户250万元
D.“资本公积―其他资本公积”账户125万元
多选题
3、下列事项中,不通过“资本公积”科目核算的有()。
A.无法偿还的应付账款
B.以权益结算的股份支付,权益工具在授予日的公允价值
C.资产负债表日可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额
D.交易性金融资产的公允价值变动
E.已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升
多选题
4、下列各项中,属于将生产成本在完工产品与月末在产品之间进行分配的方法有()。
A.交互分配法
B.直接分配法
C.约当产量比例法
D.定额比例法
多选题
5、企业确认的下列各项资产减值损失中,以后期间不得转回的有()。
A.固定资产减值损失
B.存货跌价准备
C.长期股权投资减值损失
D.持有至到期投资减值损失
E.商誉减值准备
简答题
6、新东方公司为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本法进行日常核算。
该公司2009年8月31日“应交税费――应交增值税”科目借方余额为4万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。
9月份发生如下涉及增值税的经济业务:
(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为60万元,增值税税额为10.2万元,公司已开出承兑的商业汇票。
该原材料已验收入库。
(2)用原材料对外进行投资,该批原材料的成本价35万元,计税价格41万元,应缴纳的增值税税额为6.97万元。
(3)销售产品一批,销售价格为20万元(不含增值税),实际成本为16万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。
该销售符合收入确认条件。
(4)在建工程领用原材料一批,该批原材料实际成本为30万元,应由该批原材料负担的增值税税额为5.1万元。
(5)因管理不善导致原材料毁损一批,该批原材料的实际成本为10万元,增值税税额为1.7万元。
(6)用银行存款缴纳本月增值税2.5万元。
要求:
(1)编制上述经济业务相关的会计分录。
(2)计算甲公司9月份发生的销项税额和应交增值税税额。
单选题
7、以下各项不属于会计主体的是()。
A.企业
B.供销公司的门市部
C.集团公司
D.没有经济业务的非营利组织
单选题
8、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算,该公司2012年度利润总额为4000万元,适用的所得税率为25%,2012年发生如下交易或事项。
(1)2012年年初甲公司应收账款余额为1800万元,坏账准备年初余额为180万元;2012年年末应收账款余额为2400万元,坏账准备年末余额为240万元。
税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)2012年为开发新技术发生研究开发支出500万元,其中费用化支出为100万元,资本化支出400万元,于2012年7月1日达到预定可使用状态,按照10年平均摊销(与税法规定相同)。
按照税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
假定年末该无形资产未发生减值。
(3)2012年年末对某管理用固定资产计提减值150万元,该固定资产系2010年12月15日购入并投入使用,账面原值1000万元,折旧年限为10年,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,税法中要求采用直线法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零。
(4)2012年8月15日,甲公司以1200万元从证券市场中购入乙公司股票,作为可供出售金融资产处理。
至12月31日,甲公司所持有股票的公允价值为1500万元。
税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(5)2012甲公司发生广告费支出1800万元,当年的营业收入为10000万元。
税法规定,对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准许扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。
(6)2012年支付违反税收规定的罚款支出150万元。
(7)其他相关资料
①除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各小题。
甲公司2012年应确认的所得税费用的金额为()。
A.1165万元
B.907.5万元
C.1022.5万元
D.1097.5万元
单选题
9、长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2010年度实现的税前会计利润为2000万元,所得税采用债务法核算,2009年度的所得税税率为33%,2009年颁布的“企业所得税法”规定,从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。
按净利润的10%计提法定盈余公积。
长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日,2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。
(1)长江公司有关纳税调整的资料如下:
①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元,会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧,税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。
②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元,占甲公司有表决权股份的5%(甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元),考虑到对甲公司没有重大影响,对该项长期股权投资采用成本法核算。
甲公司2010年实现净利润800万元,适用的所得税税率为25%,实际分配2009年现金股利600万元。
③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%,采用权益法核算;2010年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25%),董事会决定不向投资者分配股利。
长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。
④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元,按税法规定,长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。
⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额,12月31日存货账面实际成本1000万元,期末可变现净值900万元,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价,按税法规定,存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
(2)长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失,丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼,要求该公司赔偿经济损失150万元。
此项诉讼至2010年12月31日未决,长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。
2011年3月18日,法院一审判决,长江公司需赔付丙公司经济损失120万元,长江公司不再上诉,并如数支付了赔款。
假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。
除上述事项外,长江公司没有发生其他事项,不考虑其他纳税调整事项。
根据上述资料,回答下列问题:
假设长江公司2008年1月1日“递延所得税资产”账户余额为零,2008年与2009年除因甲设备产生暂时性差异外,无其他暂时性差异,则2009年12月31日“递延所得税资产”账户的发生额为()万元。
A.借方2
B.借方1.2
C.贷方1.2
D.借方2.64
多选题
10、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
多选题
11、关于金融资产的重分类,下列说法中正确的有()。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产
C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
E.可供出售金融资产与持有至到期投资之间一定不能进行重分类
单选题
12、下列不属于资本公积金的是()。
A.股本溢价
B.未分配利润
C.法定财产重估
D.接受捐赠的资产价值
多选题
13、在企业与关联方发生交易的情况下,企业应当在会计报表附注中披露()。
A.关联方关系的性质
B.关联方交易的类型
C.关联方交易要素
D.包括在合并报表中企业集团成员之间的交易
E.零星的关联方交易
单选题
14、下列有关股份制改组资产评估的陈述,错误的是()。
A.资产评估范围包括固定资产、长期投资、流动资产、无形资产、流动资金、其他资产及负债
B.评估的基本方法有收益现值法、重置成本法、现行市价法、清算价格法
C.采用清算价格法评估资产时,应根据公司清算时其资产可变现的价值,评定重估价值
D.经核准或者备案的资产评估结果使用的有效期为自评估基准日起1年
多选题
15、浦龙公司2010年1月31日简要资产负债表如下:
(单位:
元)
资产金额负债及所有者权益金额
银行存款80000应付账款10000
原材料60000应付票据20000
固定资产200000实收资本300000
资本公积10000
合计340000合计340000
2010年2月,浦龙公司发生下列经济业务:
(1)以银行存款20000元购买生产用设备。
(2)将到期无力偿还的应付票据10000元转为应付账款。
(3)将资本公积6000元转增实收资本。
(4)购进生产用材料8000元,款项尚未支付。
要求:
根据上述资料,回答问题(不考虑其他因素和各种税费):
关于浦龙公司2月份各账户的发生额合计,正确的有()。
A.借方发生额合计为348000元
B.借方发生额合计为44000元
C.贷方发生额合计为348000元
D.贷方发生额合计为44000元
多选题
16、下列关于特有至到期投资的会计处理,说法正确的有()。
A.持有至到期投资初始确认时,应当按照公允价值作为初始入账金额,相关交易费用应当直接计入当期损益
B.实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息,应单独确认为应收项目
C.企业应当采用实际利率法,按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量
D.处置持有至到期投资时,应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额,计入当期损益
E.企业应在持有至到期投资持有期间,采用实际利率法,按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,冲减投资成本
单选题
17、长江公司为上市公司,增值税广般纳税企业,适用增值税税率为17%(假设没有其他税费),盈余公积的提取比例为10%。
长江公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品,该公司原材料按计划成本法进行日常核算。
2008年12月1日,甲材料的计划单价为80元/千克,计划成本总额为250000元,材料成本差异为16010元(超支)。
(一)12月份,甲材料的收入与发出业务如下:
1.3日,收到上月采购的甲材料600千克,实际采购成本为49510元,材料已验收入库。
2.4日,生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。
3.5日,从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为410000元,增值税为69700元:
发生运杂费11300元(不考虑可抵扣税金)。
款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。
4.15日,收到本月5日从外地X单位采购的甲材料。
验收时实际数量为4780千克,经查明,短缺的200千克系供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。
购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
5.16日,生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。
6.28日,从外地Y单位购入甲材料1000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为78000元,增值税为13260元,材料已验收入库。
(二)生产车间生产乙产品的资料如下:
1.乙产品的生产需要经过三道工序,工时定额为50小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时,原材料在产品开工时一次投入。
2.12月初,乙在产品成本为82450元,其中直接材料71610元,直接人工和制造费用10840元。
3.12月共发生直接人工和制造费用172360元。
4.12月乙产品完工650件。
5.12月31日,乙产品的在产品为260件,其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。
6.2008年12月31日,长江公司将本月生产完工的650件乙产品赊销给黄河公司,不含税销售价格为600000元,合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。
(三)2009年,长江公司日后期间发生的业务如下:
1.2009年1月15日,收到黄河公司支付的全部款项。
2.2009年1月30日,黄河公司发现该批产品存在严重质量问题,要求退货,经协商,长江公司就退货事项与黄河公司达成一致,于2月4日全部收回产品和税务机关开具的进货退出证明单,退回了款项。
3.2月10日,法院判决长江公司应赔偿大海公司400000元,长江公司服从判决,并表示立即支付。
2008年10月8日长江公司与大海公司签订销售合同,由于长江公司单方面违约,致使乙公司发生重大经济损失,2008年12月大海公司将长江公司告上法庭,要求赔偿450000元,至年底法院尚未判决,长江公司按照或有事项准则确认预计负债300000元。
4.2月26日,长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款250000元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。
长江公司在2007年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。
假设计算折扣时不考虑增值税因素,长江公司2008年的财务报告于2009年4月1日批准报出,不考虑所得税影响。
长江公司12月份完工乙产品的总成本为()元。
A.446575
B.447789
C.455000
D.456214
多选题
18、对长期股权投资采用权益法核算时,被投资企业发生的下列事项中,投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有()。
A.被投资企业发放股票股利
B.被投资企业宣告分配现金股利
C.被投资企业接受捐赠的当时
D.被投资企业实现净利润
E.被投资企业可供出售金融资产的公允价值发生变动
单选题
19、二级法人单位、子公司、分厂、车间;离主厂区或集团供应基较远,其供应成本低于集中采购时的成本;异国、异地供应得情况;产品开发研制、试验或少量变型产品所需要的物品,应当选择( )方式。
A.分散采购
B.间接采购
C.集中采购
D.远期合同采购
单选题
20、会计科目按其所反映的经济内容的详细程度分类,可以分为()。
A.二级科目和三级科目
B.资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类
C.一级科目和二级科目
D.一级科目和明细科目
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,C
[解析]选项D正确的说法应该是:
将直接追溯到产品的直接成本和调整后的作业成本(即实际成本)加总,即可得出当期发生的成本费用。
2-答案:
D
解析:
因预计该股票的价格的下跌是暂时的,所以不计提减值损失,做公允价值暂时性变动的处理即可,应借记“资本公积―其他资本公积”科目的金额=(23.75-22.5)×100=125(万元)。
3-答案:
A,D
[解析]选项A,应转入“营业外收入”;选项D,计入“公允价值变动损益”科目。
4-答案:
C,D
[解析]直接分配法和交互分配法,均属于辅助生产成本分配方法。
5-答案:
A,C,E
[解析]根据资产减值准则规定,资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回,但并不包括存货、持有至到期投资等资产,这些资产减值损失确认后,在其价值恢复时仍可转回。
6-答案:
(1)编制相关的会计分录:
暂无解析
7-答案:
D
[考点]1Z102012熟悉会计假设
8-答案:
C
[解析]方法一:
应纳税所得额=4000+(240-180)-100×50%-400/10×6/12×50%+(800×2/10+150-100)+(1800-10000×15%)+150=4660(万元),应交所得税=4660×25%=1165(万元),所得税费用=1165-142.5=1022.5(万元),参考分录:
9-答案:
C
[解析]2008年12月31日递延所得税资产余额=[(200-200÷5)-(200-200×40%)]×33%=13.2(万元),2009年12月31日递延所得税资产余额=[(200-200÷5×2)-(200-200×40%-120×40%)]×25%=12(万元),2009年递延所得税资产发生额=13.2-12=1.2(万元)(贷方)。
10-答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积,D是错误的。
11-答案:
A,C
[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不能重分类为其他类金融资产;其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
可供出售金融资产与持有至到期投资之间符合一定条件时可以进行重分类。
12-答案:
B
资本金是投资者实际投入生产经营活动供长期使用的资金。
资本公积金包括股本溢价、法定财产重估和接受捐赠的资产价值等。
盈余公积金是按照有关规定从利润中提取的各种公积金,具体包括法定盈余公积金和任意盈余公积金。
未分配利润是借款人留于以后年度分配的利润或待分配利润。
13-答案:
A,B,C
[解析]在企业与关联方发生交易的情况下,企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质,交易类型及其交易要素。
但企业不应在合并会计报表中披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易,零星的关联方交易也不需披露。
14-答案:
A
资产评估范围包括固定资产、长期投资、流动资产、无形资产、其他资产及负债,但并不包括流动资金,A项说法错误。
故选A。
15-答案:
B,D
[解析]借方发生额合计=贷方发生额合计=20000+10000+600+8000=44000(元)。
16-答案:
B,C,E
暂无解析
17-答案:
C
[解析]直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。
在产品的约当产量=50×10%+110×50%+1OO×90%=150(件),完工产品应负担的直接人工和制造费用;(10840+172360)/(650+150)×650=148850(元)
18-答案:
B,D,E
[解析]选项A属于被投资企业的所有者权益内部发生变动,投资企业不应该调整长期股权投资的账面价值;选项C,只有在接受捐赠的期末才需要调整长期股权投资的账面价值。
其余两项都会影响投资企业长期股权投资的账面价值。
19-答案:
A
暂无解析
20-答案:
D
[考点]会计科目的分类
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- 初级 会计 实务 点题 2159