《会计原理与财务管理》讲义.docx
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《会计原理与财务管理》讲义
会计原理与财务管理
1、施工企业从各种渠道筹集资金,是企业资金运动的起点
2、施工企业的施工过程,既是企业资金形态转化的过程,又是资金耗费和资金积累的过程
3、企业净利润要按照规定在投资者和企业之间进行分配,其中一部分作为企业留用利润形成盈余公积金,大部分以利润或股利形式分配给投资者,作为投资回报。
4、工程结算收入的分配,实质上利用货币形式来分配企业点交的已完工程
5、金融商品狭义地是指各种能在金融市场买卖并有市场价格的有价证券,如股票、债券等
6、施工企业在物资运动和金融商品运动中伴随着产生的资金运动,就是财务管理的对象。
对施工企业来说,财务管理的对象,主要是指物资运动中伴随着产生的资金运动。
7、为了保证再生产顺利地进行,资金的收支必须在数量上和时间上保持平衡。
8、施工企业资金运动体现的经济关系,就是财务关系,概括起来主要有以下几个方面:
1、企业同投资者之间的财务关系2、企业同国家之间的关系3、企业同银行等金融机构之间的财务关系4、企业同其他企业单位之间的财务关系5、企业内部各单位之间的财务关系6、企业同职工之间的财务关系
9、财务管理目标又叫理财目标,它是指企业进行财务活动所要达到的目的,是评价企业财务活动是否有效,合理的标准。
财务管理目标有总体目标和具体目标
10、财务管理总体目标是企业全部财务活动需要实现的最终目标。
它是施工企业开展一切财务活动的出发点和归宿。
11、根据现代企业财务管理的理论和实践,对企业财务管理总体目标有以下几种提法:
1、净利润最大化(净利润是企业在一定期间内全部收入和全部成本、费用、锐金的差额,存在问题:
1、只是净利润绝对额的最大化,没有说明所得利润额与资本额之间的投入产出关系,不能科学地说明企业经济效益水平的高低,不利于不同资本规模企业之间的比较。
2、是一定期间内实现的净利润,它没有说明企业净利润发生期间,没有考虑资金的时间价值3、净利润最大化也没有考虑企业施工经营的风险)2、资本利润率最大化(它是企业净利润与资本的比率,存在弊端:
1、没有考虑风险2、没有考虑资金的时间价值和投入资本获得利润的期间,它只说明企业当年的盈利水平,不能说明企业潜在的获利能力)3、企业价值最大化(它是指企业在持续经营期间所能获得净利润的现值,企业价值=t的净利润总额×t年折现系数,优点:
1、考虑了获得净利润的时间因素,并用资金时间价值的原理进行了科学计量2、能克服企业在追求利润上的短期行为3、科学地考虑了利润与风险之间的关系,能有效地克服企业财务管理人员不顾风险的大小,去片面追求当年利润的错误倾向4、有利于社会财富的增加)
12、财务管理具体目标,是指企业各项财务活动中在贯彻财务管理总体目标要求下的目标,它取决于企业财务活动的内容(筹资、投资、分配管理目标)
13、企业筹资管理目标,是在满足企业施工生产经营所需资金的前提下,不断降低资金成本和筹资风险。
14、企业筹资的资金成本,是指取得和使用资金所发生的资金筹集费用和资金占用费
15、资金筹资费用主要指股票、债券印刷费、委托金融机构代理发行股票、债券手续费和注册费等
16、资金占用费主要包括资金时间价值和投资者要考虑的投资风险价值
17、投资就是企业资金的投放和使用,包括对企业自身和对外两个方面
18、企业价值最大化在投资活动中的具体体现就是:
以较低的投资风险与投资投放和使用,获得较多的利润或收益
19、在进行金融商品如证券投资的场合,其收入采取了两种形式:
一是投资所分配的报酬,如利息、股利;二是证券售价大于买入价的差额。
所以投资收益既包括投资所分配的利息、股利,也包括证券出售收入与购入成本的差额。
20、企业分配管理目标,是在利润分配时,正确处理企业相互利益主体之间的经济利益,合理确定利润留存比例及分配方式,提高企业的潜在收益能力。
21、不同利益主体在财务管理目标上的矛盾与协调:
1、所有者与经营者的矛盾与协调:
在非股份制企业:
激励机制,在股份制企业:
股票选择权、绩效股,2、所有者与债权人的矛盾协调:
实行担保借债、在举债合同中规定举债单位的最高负债率、在举债合同明确债款的用途及期投资效益,对债款的用途及其投资效益加以限制。
22、企业财务管理目标的实现与社会责任的履行是基本一致的,因为:
1、企业在保证工程、产品质量,在满足建设单位和用户需要的同时,也实现了企业工程、产品的价值2、解决了社会就业问题3、为社会提供更多的税收
23、金融市场是指资金供应者和资金需求者双方通过某种形式融通资金的领域,分为:
货币市场(一年以内融通资金)、资本市场(一年以上资金借贷和证券业务),它的要素:
1、金融市场主体2、金融工具3、交易场所
24、金额工具:
是资金供应者将资金转移给资金需求者的凭证和证明,如各种票据、证券
25、资金时间价值:
是资金在周转使用中由于时间因素而形成的新增价值
25-1、实际利率i=(1+r/c)c-1其中:
i为实际利率;r为名义利率;c为每年计息次数
26、资金时间价值计算,复利终值公式:
F=P*(1+i)n,复利现值公式:
P=F*
年金终值公式F=A*
,资金存储公式:
A=F*
年金现值公式:
P=A*
资金回收值公式:
A=P*
27、财务管理中的风险,一般是指某一项目或事件在一定条件下和一定时间内可能发生的收益或损失的变动程度。
28、企业财务管理中的风险,主要是指资金风险,即资金筹集和使用过程中的风险。
29、资金的风险价值:
由于冒着风险筹集资金和使用资金而取得的超过资金成本以外的收益或损失
30、长期资金筹集风险主要包括:
利率变动风险、汇率变动风险、无力偿债风险、再筹资风险、长期资金用于短期使用风险
31、投资风险价值指由于冒着风险进行投资而获得的超过资金时间价值以外的收益或损失
32、投资收益率=无风险投资收益率+投资风险收益率=资金时间价值/投资额*100%+投资风险价值/投资额*100%
33、为什么必须具备风险价值观念?
企业是自主经营、自负盈亏的经济实体,企业在财务管理中,必须研究资金风险,计量资金风险价值并控制资金风险,以求企业价值最大化
34、资金风险价值的计算:
1、计算资金收益率或收益额2、计算标准离差3、计算标准离差率4、计算资金风险收益率5、求得资金风险价值
35、期望资金收益率或期望收益值=
(可能获得的资金收益率或收益额*概率)
36、标准离差=
37、标准离差率=标准离差/期望资金收益率或期望收益值*100%
38、资金风险收益率=标准离差率*资金风险收益系数
38-1、资金风险收益系数=(资金收益率-无风险收益率)/标准离差率
39、资金风险价值=投资额*资金风险收益率
40、资金风险价值的运用:
企业在筹资时,如果自身高风险,则必须低成本支付;自身低风险,可以高成本支付。
在投资时,如果自身高面临高风险,则必须高收益;自身面临低风险,则可以是低收益。
41、企业筹集资金的目的:
1、筹集资本金,设立企业2、满足施工生产经营和投资的需要3、满足资金结构调整的需要
42、法定资本金是指国家规定开办企业必须筹集的最低资本金数额,即企业设立时必须要有最低限额的本钱。
43、资金结构调整的方式:
1、为增加企业资本金比例而增资2、为提高资本利润率和降低资金成本而增加债务资金3、为合理债务期限结构而进行长短期债务搭配
44、施工企业筹集资金的渠道主要有:
1、财政资金2、银行信贷资金3、非银行金融机构信贷资金4、其他企业单位资金5、居民个人资金6、企业留存收益7、外商资金
45、施工企业筹集资金的方式主要有:
1、吸收直接投资2、发行股票3、银行借款4、发行企业债券5、融资租赁6商业信用
46、施工企业按所筹集的资金的性质不同,分为自有资金和债务资金
47、自有资金又称主权资金,它是企业依法筹集的资本金和积累的资金,能长期拥有、自主支配,包括:
资本金、资本公积金、盈余公积金和未分配利润
48、自有资金的特点:
1、自有资金的所有权归属于所有者,所有者据此参与企业投资经营重大决策,取得收益,并对企业的经营承担有限责任2、自有资金属于企业长期占用资金,形成法人财产权,在企业存续期内,投资者除依法转让外,不得抽回资金,企业依法拥有完整、独立的财产支配权3、自有资金没有还本付息压力,没有筹资风险4、主要通过财政资金、其他企业单位资金、居民个人资金、外商资金渠道,采用吸收直接投资、发行股票、留存收益等方式筹集
49、债务资金又称负债资金或借入资金,它是企业依法筹集并依约使用、按期偿还的资金
50、债务资金的特征:
1、它体现企业与债权人的债权关系,属于企业债务2、企业对债务资金在约定期限内享有使用权,并承担按期付息还本的责任,偿债压力和筹资风险较大3、债权人有权按期索取利息和到期要求还本,但无权参与企业经营决策,对企业的经营不承担责任4、企业的债务资金主要通过银行、非银行金融机构、其他企业、居民个人等渠道,采用银行借款、发行企业债券、融资租赁、商业信用等方式筹集
51、施工企业筹资活动按是否通过金融机构,分为直接筹资和间接筹资
52、筹集资金的原则:
1、根据资金需要,合理确定筹资规模2、研究资金投向,讲求资金使用效益3、选择资金渠道,力求降低资金成本4、适度负债经营,防范筹资风险
53、建立资本金制度的意义:
1、有利于保障企业所有者权益正确反映企业资产负债状况2、有利于企业建立自主经营、自负盈亏、自我发展、和自我约束的经营机制
54、法定资本金:
是指国家规定开办企业必须筹集的最低资本金数额,即企业设立时必须要有最低限额的本钱。
55、施工企业筹集的资本金,按投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金
56、股份有限公司可以采取的设立方式:
1、发起方式2、募集方式
57、发起人向社会公开募集股份时,必须向国务院证券管理部门递交募股申请,并报送一列主要文件:
1、批准设立公司的文件2、公司章程3、经营估算书4、发起人姓名或者名称,发起人认购的股份数、出资种类及验资证明5、招股说明书6、代收股款银行的名称及地址7、承销机构名称及有关协议
58、发行的股票按股东权利的不同分为:
普通股和优先股
59、发行的股票按其记名与否分为记名股票和无记名股票
60、股票发行价格确定时考虑的因素:
1、每股收益2、同行业公司股票平均市盈率3、公司在行业中所处的地位
61、股票进入证券交易所上市交易,需要符合一定的条件:
1、股票经批准已向社会公开2、股本总额不少于人民币5000万元3、开业时间年以上,最近3年连续盈利4、持有股票面值达人民币1000元以上的股东人数不少于1000人,向社会公开发行的股票达公司股份总额的25%以上,公司股本总额超过4亿元的,其向社会公开发行股份的比例为15%以上5、公司在最近3年内无重大违法行为,财务会计报表无虚假记载。
62、有限责任公司与股份有限公司的区别:
1、有限责任公司的全部资产不分为等额股份,公司向股东签发出资证明书而不发行股票2、有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东实缴的出资额,以施工生产经营为主的施工企业的注册资本不得少于人民币50万元,而股份有限公司的注册资本不得少于1000万元3、有限责任公司股东向股东以外的人转让其出资,必须经全体股东半数的同意,不同意转让的股东应当购买该转让的出资。
经股东同意转让的出资,在同等条件下,其他股东对该出资有优先购买权;而股份有限公司股东持有的股票可以在依法设立的证券交易所自由转让
63、按照我国公司法的规定,将企业分为有限责任公司和股份有限公司
64、股份有限公司企业发行新股增加资本金,必须具备的条件:
1、前一次发行的股份已募足,并间隔一年以上2、新股发行募集资金的用途符合国家产业政策的规定3、新股发行募集资金的数额不超过公司股东大会批准投资项目的资金需要数额4、公司最近三个会计年度加权平均净资产收益率不低于6%,且预测本次发行完成后当年加权平均净资产收益率不低于发行前一年的水平5、公司前次发行股票后实现的利润,不低于原预测数的80%6、公司在最近三年内无重大违法违规行为,财务会计文件无虚假记录、误导性陈述或重大遗漏7、公司最近三年曾分红派息
65、股份有限公司向股东配股增加资本金应符合以下几个条件:
1、距前一次发行股票的时间间隔不少于12个月2、前一次发行股票所募集的资金用途与当时该公司的“招股说明书”、“配股说明书”或股东大会的有关决议相符3、最近三个会计年度加权平均净资产收益率不低于6%,且预测本次配股后当年加权平均净资产收益不低于配股前一年的水平4、近三年无重大违法违规行为,财务会计文件无虚假记录、误导性陈述或重大遗漏5、本次配股募集资金的用途符合国家产业政策规定6、配售的股票限于普通股,配售的对象为根据股东大会决议而规定的日期持有该公司股票的全体普通股股东7、本次配售的股份总数,除公司控股股东全额配股外,原则上不超过原有资本金的30%8、配售发行价格不低于本次配股前最新公布的公司财务报告中每股净资产值
66、上市公司向股东派送新股将公积金转为资本金时应符合以下几个条件:
1、已按规定弥补亏损、提取法定盈余公积金和公益金2、动用公积金送股后留存的法定盈公积金和资本公积金不少于资本金的50%,3、发送的股票限于普通股,发送的对象为根据股东大会决议而规定的日期持有公司股票的全体普通股股东4、因送股增加的资本金与同一财务年度内配股增加的资本金两者之和不超过上一年财务年度截止日期的资本金。
67、股份有限公司资本金减少的条件:
1、必须经股东大会决议后,编制资产负债表及财产清单2、自作出减少注册资本决定之日起10日内通知债权人,并于30日内在报纸上至少公告3次,对各项债务进行清偿或提供清偿保证3、公司减少资本金后的注册资本不得低于法定的最低限额4、公司减少注册资本后,须修改公司章程,向公司登记机关办理变更登记手续,并予以公告
68、股份公司因资本金过剩而减少资本金时,一般采用的方式:
收购本公司股票
69、股份公司因连年亏损而减少资本金时,一般采用的方式:
消除股份或注销每股部分面值
70、有限公司增加资本金的条件:
必须经股东会议的决议
71、有限公司减少资本金的条件:
须经股东会议决议后,编制资产负债表及财产清单,并自作出减少注册资本决议之日起10日内通知债权人,于30日内在报纸上至少公告3次,清偿各项债务或为债务提供清偿保证。
72、有限责任公司减少资本金一般采用的方式:
发还出资
73、只能先作为资本公积金,然后按照法定程序转为资本金的准资本金包括:
1、投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额,包括资本溢价和股票溢价2、接受捐赠的资产3、外币资本折算差额4、在债务重组时因债权人豁免债务而获得的债务重组收益5、用国家拨入专款用于技术改造、技术研究开发项目形成转入的资产成本
74、负债筹资主要包括:
发行企业债券、银行借款、融资租赁、以商业信用形式暂时占用其他企业单位的资金
75、企业债券按其有无财产担保,分为抵押债券和信用债券
76、抵押债券是指发行企业有特定的财产作为担保品的债券
77、信用债券是指发行企业没有设定担保品,而仅凭其信用而发行的债券,通常由信用较好、盈利水平较高的企业发行
78、企业按其记名与否,分为记名债券和无记名债券
79、记名债券是在券面上记有持券人的姓名或名称的债券
80、无记名债券是指在券面上不记有持券人姓名或名称的债券
81、企业债券按筹资期长短,分为短期债券和长期债券
82、短期债券是指筹资期在1年或1年以内的债券,它主要用于满足临时性的资金周围需要
83、长期债券是指筹资期在1年以上的债券,它主要用于满足企业长期、稳定的资产占用需要
84、企业债券按其能否转换为公司股票,分为可转换股票债券和不可转换债券
85、可转换债券是指根据发行契约允许持券人按预定的条件、时间和转换率将持有的债券转换为公司普通股股票的债券
86、企业发行债券的条件:
1、股份有限公司的净资产不低于3000万元,有限责任公司的净资产不低于6000万元2、累计债券总额不超过企业净资产额的40%3、最近3年平均可分配利润足以支付债券1年的利息4、筹集的资金投向符合国家产业政策5、债券的利率不得超过国务院限定的利率水平
87、企业债券的发行价格,主要取决于以下四个因素:
1、债券面值2、票面利率3、市场利率4、债券期限
88、到期一次还本付息的债券,发行价格=
89、分次付息到期还本的债券,发行价格=
90、银行借款按其用途分为:
1、基本建设投资借款2、技措借款3、流动资金借款
91、基本建设投资借款是施工企业借入用于新建、扩建等建设项目的投资借款。
92、申请基本建设投资借款,必须符合的条件:
1、必须有批准的项目可行性研究报告和初步设计2、产品有销路,工艺已过关3、建设条件已经具备,包括建设用地、拆迁、设备、材料等已作安排3、投产后的生产条件已经落实4、具有偿还借款本息并按期归还的能力5、借款项目必须经过有资格的咨询公司评估,经济效益好6、借款项目总投资中,各项建设资金来源必须落实,要有不少于总投资30%的自筹资金或其他资金7、借款企业有较高的管理水平和资信度
93、技措借款也叫更新改造借款,是施工企业在施工生产经营过程中为了固定资产更新改造的需要而向银行和其他金融机构借入的款项
94、技措借款主要用于:
1、原有固定资产的更新2、在原有固定资产的基础上进行的技术改造工程3、节约能源和降低原材料消耗的措施4、治理三废污染和综合利用原材料的措施5、劳动保护和劳动生产措施6、试制新产品和科研成果推广的措施
95、技措借款的目的:
在于提高企业施工生产能力,降低工程和产品成本,改善劳动条件和环境保护等。
96、流动资金借款,可分为两个部分:
1、用以补充正常施工生产经营所需流动资金的不足2、用以补充季节性储备所需超定额流动资金的不足
97、融资租赁:
就是由租赁公司按承租单位要求融通资金购买机械设备,在较长的契约或合同期内提供承租单位使用的租赁业务
98、融资租赁业务的特征:
1、兼有融资、融物两种职能2、涉及三方当事人的关系,至少订立两个合同,一个是出租方与承租方间的租赁合同,一个是出租方与供货方间的购货合同3、承租方对设备和供货商有选择的权利4、租赁期满,承租方对设备的处置,按合同中规定归承租方留购、续租或退回出租方
99、融资租赁设备,每次支付租赁费=租赁设备成本*
i为利率,n为支付次数
100、融资租入固定资产的优点:
1、在企业资金短缺的情况下,可以引进先进机械设备,加速技术改造的步伐2、金融与贸易相结合,可以加速技术设备的引进3、可以促使企业重视经济效益
101、商业信用是企业在商品购销活动过程中因预收货款或延期付款而形成的借货关系
102、商业信用包括:
1、预收工程款2、应付帐款3、应付票据
103、债务资金的优化组合:
1、优化债务功能约束结构即指举债单位要在债务资金成本与债务约束之间寻求最佳组合,以求少约束,多功能而又低成本地利用债务资金
2、合理的债务还款期限:
应以中长期债务为主,短期债务为辅,债务偿还期限要适当铺开,并从整体上形成较长的使用期限,以防由于债务资金偿还期限结构的不合理造成无力偿还的局面
3、企业债务资金利率结构的优化,是指债务资金的利息支付结构和利息习性结构的合理搭配。
104、资金成本就是企业了取得和使用资金而支付的各种费用,包括资金占用费用和资金筹集费
105、资金成本同资金时间价值既有联系,又有区别:
资金成本的基础是资金的时间价值,但两者在数量上是不一致的。
资金成本既包括资金的时间价值,又包括投资风险价值,即冒着风险进行投资而获得超过资金时间价值以外的利润。
106、资金成本率=
或=
式中:
筹集费率=
107、资金成本具有一般产品成本的基本属性,又有不同于一般产品成本的某些特征:
产品成本既是资金耗费,又是补偿价值资金成本是企业的耗费,企业要为此付出代价、支出费用的,而这代价最终也要作为收益的扣项来获得补偿,并且只能由企业自身进行补偿。
但资金成本又不同于一般产品成本,它不是都能计入工程、产品成本的财务费用的,其中有的如股利是作为利润的分配额而不直接表现为费用开支。
108、国内借款成本率=
109、国外借款成本率=
110、债券资金成本率=
111、优先股股金成本率=
112、普通股股金成本率=
113、留存收益:
企业的税后利润,除用以支付股息外,总要留存一部分用以发展生产,追加投资,这部分不作分配的留用利润就是留存收益。
114、留存收益成本率=
115、综合资金成本率=
116、筹资风险又称财务风险,是指由于负债筹资而引起的债务到期不能偿还的可能性
117、由于筹资风险是针对债务资金偿付而言的,因而从风险产生的原因上,可将它分为:
现金性筹资风险和收支性筹资风险
118、现金性筹资风险又称资金性筹资风险,是指企业在特定时间点上,现金流出量超出现金注入量而产生的到期不能偿付债务本息风险,
119、现金性筹资风险的特征:
1、它是一种个别风险,表现为某项债务不能即时偿还,或者是某一时点的债务不能即时偿还。
它对企业以后各期的筹资影响不大2、它是一种支付风险,与企业收支是否盈余没有直接关系3、它是由于理财不当引起的,表现为现金收支预算与实际不符而出现支付危机,或者是由于债务资金期限结构安排不当而引起的。
120、收支性筹资风险是指企业在收不抵的情况下出现的不能偿还到期债务本息的风险
121、收支性筹资风险具有以下特征:
1、它是一种整体风险,它对全部债务的偿还都产生不利的影响2、它不仅仅是一种风险,而且意味着企业施工经营的失败3、它是一种终极风险,一旦出现收不抵支,不仅债仅人的权益难以保障,而作为所有者承担的风险更大4、一旦出现这种风险,如果企业不加强管理,今后的再筹资将面临更大的风险
122、财务杠杆损益是利用负债筹资而给企业带来的额外经济效益或损失
123、财务杠杆损益的两种基本形态:
1、在现有资金结构不变的情况下,由于息税前利润的变动而对所有者权益的影响2、在息税利润不变的情况下,改变不同的负债与资本的比例而对所有者权益的影响。
124、财务杠杆系数就是资本利润率增减相当于息税前利润增减的倍数
125、财务杠杆系数=
126、资本利润率=[总资产息税前利润率+负债/资本*(总资产息税前利润率-债务资金利息率)]*(1-所得税税率)
127、筹资风险的回避:
1、现金性筹资风险的回避:
企业在筹资时,对施工经营所需的资金,其债款期限的安排,应与施工周期相匹配;按季分月编制现金收支预算,根据月度现金收支预算,组织日常现金收支的调度和平衡,既做到增收节支,保证现金收支在数额上的平衡,又采取措施,保证现金收支数额在时间上的相互协调,确保债务资金的及时偿还。
2、收支性筹资风险的回避:
1、根据企业总资产息税前利润率是否高于债务资金利息率,调整负债比重,从总体上减少收支性风险。
2、加强施工经营管理,提高企业经济效益3、在企业财务发生困难时,及时实施债务重组
128、最佳资金结构是指企业在一定时间内合综合资金成本率最低、企业资本利润率最高、企业价值最大时的资金结构。
129、最佳资金结构的判断标准:
1、综合资金成本率最低2、有利于提高企业资本利润率,促使企业价值最大化3、资金结构具有弹性,能够及时加以调整,减少筹资风险
130、资金结构的决策方法:
1、比较综合资金成本率法2、税后资本利润率平衡点分析法
131、比较综合资金成本率法的决策过程包括:
1、确定各个方案的资金结构2、计算各个方案的综合资金成本率3、选择综合资金成本率最低方案的结构为最佳资金结构
132、税后资本利润率平衡点又称无差异点,它是指各种资金结构下税后资本利润率相等时的息税前利润点
133、税后资本利润率平衡点=
=
通过等式求解得“息税前利润”后代入上式等号左边公式即得出税后资本利润率平衡点
134、资金结构的调整:
需调整时的情况:
在综合资金成本率过高、筹资
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