中级会计师《中级会计实务》复习题集第2672篇.docx
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中级会计师《中级会计实务》复习题集第2672篇
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的,下列说法中正确的是( )。
A、改扩建期间仍应作为投资性房地产
B、改扩建期间应计提折旧
C、改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产
D、应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程
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【知识点】:
第4章>第2节>与投资性房地产有关的后续支出
【答案】:
A
【解析】:
企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的,再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算,即通过“投资性房地产一在建”科目核算,再开发期间不计提折旧或摊销,选项A正确。
2.某企业因产能过剩导致存货大批量积压,在履行相关程序后决定裁员20人(全部为生产工人),则企业支付的经济补偿款应计入( )。
A、管理费用
B、生产成本
C、制造费用
D、营业外支出
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【知识点】:
第10章>第1节>职工薪酬的确认和计量
【答案】:
A
【解析】:
员工被辞退后不再为企业带来经济利益,故辞退福利在发生时一律确认为管理费用,不按受益对象进行分配。
3.下列经济业务中,会影响企业营业利润的是( )。
A、转销无须支付的应付账款
B、接受投资者追加实物资产投资
C、确认债务重组损失
D、进行外币兑换业务发生的汇兑损失
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【知识点】:
第1章>第3节>利润的定义及其确认条件
【答案】:
D
【解析】:
选项A记入“营业外收入”,不影响营业利润;选项B记入“实收资本”(或“股本”)和“资本公积”,不影响营业利润;选项C记入“营业外支出”,不影响营业利润;选项D记入“财务费用”,影响营业利润。
4.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
2016年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产采用成本模式计量)的账面原值为14000万元,已计提折旧为400万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同。
2017年1月1日,甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量,当日公允价值为17600万元。
对此项会计政策变更,甲公司应调整2017年1月1日盈余公积的金额为()万元。
A、300
B、3000
C、2700
D、400
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【知识点】:
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】:
A
【解析】:
因该项会计政策变更,甲公司应调整2×17年1月1日盈余公积的金额=[17600-(14000-400)]×(1-25%)×10%=300(万元)。
5.2017年12月31日,某事业单位应收账款余额为200万元,该单位经分析应收账款的性质、构成及以往坏账损失发生率等因素后,估计有4%的应收账款可能无法收回,因此确定坏账准备的提取比例为应收账款余额的4%。
2018年9月,该单位发现有4万元的应收账款已经确实无法收回。
按规定报经批准后核销坏账。
2018年12月31日,该单位应收账款余额为400万元,该单位估计的坏账准备的计提比率仍然为年末应收账款余额的4%。
假定该单位在2017年之前未计提过坏账准备,该单位其他应收款预计不会发生坏账损失。
该单位2018年应提
A、16
B、12
C、14
D、18
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【知识点】:
第20章>第2节>应收账款和坏账准备的核算
【答案】:
B
【解析】:
该单位2018年末“坏账准备”科目余额=400×4%=16(万元),计提坏账准备前“坏账准备”科目的贷方余额=200×4%-4=4(万元),该单位2018年应提取的坏账准备=16-4=12(万元)。
6.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告,反映的是会计信息质量要求的( )原则。
A、重要性
B、可靠性
C、可比性
D、相关性
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【知识点】:
第1章>第2节>可靠性
【答案】:
B
【解析】:
可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为基础进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整。
7.国内某公司的记账本位币为人民币,属于增值税一般纳税人,购买商品适用的增值税税率为16%。
2018年5月12日,从国外购入某原材料共计200万欧元(不含增值税),当日的即期汇率为1欧元=7.6元人民币,按照规定计算应缴纳的进口关税为152万元人民币,支付的进口增值税税额为267.52万元人民币,货款尚未支付,进口关税及增值税已由银行存款支付,该公司购入原材料的成本为()万元人民币。
A、1672
B、1520
C、1804.24
D、1956.24
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【知识点】:
第16章>第1节>外币交易的会计处理
【答案】:
A
【解析】:
该公司购入原材料的成本=200×7.6+152=1672(万元人民币)。
8.甲公司在编制2018年度财务报表时,发现2017年度某项管理用无形资产未摊销,应摊销金额5万元,甲公司将该5万元补记的摊销额计入了2018年度的管理费用。
甲公司2017年和2018年实现的净利润分别为20000万元和30000万元。
不考虑其他因素,甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是()。
A、重要性
B、相关性
C、可比性
D、及时性
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【知识点】:
第1章>第2节>重要性
【答案】:
A
【解析】:
2017年无形资产未进行摊销,属于会计差错,同时补记金额相对于2017年和2018年实现的净利润而言整体影响不大,作为不重大的前期差错处理。
所以甲公司在2018年确认为当期管理费用,体现的是重要性原则。
9.企业发生下列交易或事项,产生暂时性差异的是()。
A、支付税收滞纳金
B、支付销货方违约金
C、计提坏账准备
D、计提职工福利费
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【知识点】:
第15章>第1节>暂时性差异
【答案】:
C
【解析】:
选项A,属于永久性差异(税前不得扣除);选项B,无税会差异;选项C,会导致资产的账面价值小于其计税基础,会产生暂时性差异;选项D,有可能税会无差异(未超过税法规定标准的部分),也有可能产生永久性差异(超过税法规定标准的部分税前不得扣除)。
10.下列各项不通过“在建工程—待摊支出”科目核算的是( )。
A、在建工程发生的临时设施费
B、在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用
C、在建工程负荷联合试车形成的对外销售产品的成本
D、在建工程由于自然灾害造成的净损失
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【知识点】:
第3章>第1节>固定资产的初始计量
【答案】:
D
【解析】:
在建工程由于自然灾害造成的净损失,借记“营业外支出”科目,贷记“在建工程—建筑工程”、“在建工程—安装工程”等科目,不冲减“在建工程—待摊支出”科目。
11.2018年1月1日甲公司向乙公司增发普通股8000万股作为支付对价取得乙公司100%的净资产,股票公允价值为3.5元/股,乙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元,公允价值为26000万元(即符合免税条件),乙公司法人资格注销。
根据税法规定此项吸收合并纳税人可以选择按特殊性税务处理(即免税合并),假定乙公司原股东选择按特殊性税务处理,双方适用的所得税税率均为25%,则因吸收合并产生的商誉而确认的递延所得税负债为()万元。
A、0
B、750
C、500
D、250
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【知识点】:
第15章>第2节>递延所得税负债的确认和计量
【答案】:
A
【解析】:
按税法规定作为免税合并的情况下(教材说法,实则为特殊性税务处理,税法中并未将此项合并作为免税处理,各位考生不必深究,按教材掌握即可)所产生的商誉其计税基础为零,因账面价值与计税基础之间形成的应纳税暂时性差异,会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。
12.某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
2017年9月20日该企业将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租,该办公楼建造成本为5200万元,预计使用年限为25年,预计净残值为200万元。
采用年限平均法计提折旧。
2017年该办公楼应计提的折旧额为()万元。
A、50
B、0
C、200
D、100
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【知识点】:
第4章>第3节>采用成本模式计量的投资性房地产
【答案】:
A
【解析】:
2017年该办公楼应计提的折旧额=(5200-200)÷25×3/12=50(万元)。
13.A公司和B公司均为增值税一般纳税人,2017年1月4日,A公司与B公司签订商标销售合同,将一项酒类商标出售,A公司开出的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为6万元,款项已经存入银行。
该商标的账面余额为120万元,已累计摊销金额为40万元,未计提减值准备,不考虑其他因素。
A公司出售无形资产计入资产处置损益的金额为( )万元。
A、26
B、100
C、20
D、80
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第6章>第4节>无形资产出售
【答案】:
C
【解析】:
出售无形资产计入资产处置损益的金额=100-(120-40)=20(万元)。
A公司会计处理如下:
借:
银行存款106
累计摊销40
贷:
无形资产120
应交税费—应交增值税(销项税额)6
资产处置损益20
14.甲公司2017年2月1日开始自行研发一项非专利技术,累计发生研究支出200万元,开发支出400万元,其中符合资本化条件的支出为300万元。
截至2017年8月1日研发完成形成无形资产,甲公司预计该非专利技术可以使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
2017年12月31日该非专利技术可收回金额为180万元,甲公司对该无形资产尚可使用寿命进行复核,预计该无形资产尚可使用3年,预计净残值为零,继续采用直接法摊销,2018年年末该无形资产未出现减值迹象。
则该无形资产2018年12月31日的账面价值为( )万元
A、120
B、185
C、180
D、100
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第6章>第3节>使用寿命有限的无形资产摊销
【答案】:
A
【解析】:
2017年12月31日计提减值准备前的账面价值=300-300÷5×5/12=275(万元),2017年12月31日应计提减值准备的金额=275-180=95(万元),计提减值准备后的账面价值为180万元,2018年12月31日无形资产的账面价值=180-180/3=120(万元)。
15.在采用追溯调整法处理会计政策变更时,下列不应考虑的因素是()。
A、会计政策变更影响留存收益的金额
B、会计政策变更后的资产、负债的变化
C、会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动
D、会计政策变更导致损益变化而应补分的利润
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】:
D
【解析】:
会计政策变更的累积影响数,是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响,以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额,不包括已经分配的利润或股利。
16.以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并,购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额,企业应在合并财务报表中确认为()。
A、管理费用
B、资本公积
C、商誉
D、投资收益
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第19章>第7节>追加投资的会计处理
【答案】:
D
【解析】:
以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并,合并财务报表中对于原股权按照公允价值重新计量,原股权公允价值和账面价值之间的差额计入投资收益,选项D正确。
17.企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬,应借记( )科目。
A、营业外支出
B、管理费用
C、生产成本
D、销售费用
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第10章>第1节>职工薪酬的确认和计量
【答案】:
B
【解析】:
企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予的补偿而发生的职工薪酬,借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
18.甲公司因合同违约被起诉,至2017年12月31日,人民法院尚未作出判决,经向公司法律顾问咨询,人民法院的最终判决很可能对本公司不利,预计赔偿额为20万元至50万元,而该区间内每个金额发生的可能性大致相同,另需支付诉讼费用1万元。
甲公司2017年12月31日因此事项应确认预计负债的金额为()万元。
A、20
B、34
C、36
D、50
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第12章>第2节>或有事项的计量
【答案】:
C
【解析】:
应确认预计负债的金额=(20+50)/2+1=36(万元),选项C正确。
19.甲公司2017年12月28日与乙公司签订产品销售合同,合同约定:
甲公司向乙公司销售A产品200件,单位成本为5万元(未计提存货跌价准备),单位售价6.5万元(不含增值税),乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。
甲公司于2017年12月31日发出A产品,并开具增值税专用发票。
根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。
甲公司2017年度财务报告于2018年3月31日经董事会批准报出;至2018年3月31日止,2017年出售的A产品实际退货率为15%。
甲公司因销售A产品对2017年度利润总额
A、300
B、225
C、240
D、285
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【知识点】:
第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
【答案】:
C
【解析】:
如果日后事项期间发生的退货小于原估计的退货,且退货期未满,实际发生的退货应冲减原确认的负债及资产,但不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本,在这种情况下,甲公司因销售A产品对2017年度利润总额的影响=200×(6.5-5)×(1-20%)=240(万元)。
【提示】如果日后事项期间发生的退货大于原估计的退货,如至2018年3月31日止,2017年出售的A产品实际退货率大于其原估计的退货率,假设为25%,冲减原确认的负债和资产后,还应冲减报告年度已确认的营业收入和营业成本。
甲公司因销售A产品对2017
20.甲公司以一批存货取得同一集团内乙公司60%的有表决权股份。
该批存货的成本为8000万元(未计提存货跌价准备),市场售价为10000万元,增值税税率为16%。
当日乙公司个别报表中可辨认净资产的公允价值为15000万元,乙公司在集团合并财务报表中净资产的账面价值为14000万元。
为进行合并发生法律费、审计费合计500万元。
不考虑其他因素,则甲公司长期股权投资的入账价值为()万元。
A、11700
B、9000
C、8400
D、8900
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第5章>第1节>长期股权投资的初始计量
【答案】:
C
【解析】:
长期股权投资的入账价值=被合并方在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产账面价值的份额=14000×60%=8400(万元)。
21.2016年1月1日,甲企业与乙企业签订了一项经营租赁合同,乙企业将其持有产权的一栋办公楼出租给甲企业,为期5年。
甲企业一开始将该办公楼改造后用于自行经营餐馆。
由于连续亏损,2017年1月1日,甲企业将餐馆转租给丙公司,以赚取租金差价。
下列说法中正确的是( )。
A、甲企业2017年12月31日将办公楼作为投资性房地产列报
B、乙企业2017年12月31日将办公楼作为投资性房地产列报
C、丙公司2017年12月31日将办公楼作为固定资产列报
D、甲企业2017年12月31日将办公楼作为固定资产列报
>>>点击展开答案与解析
【答案】:
B
【解析】:
对于甲企业而言,经营租入再转租的建筑物,企业不拥有该栋楼产权,不属于其投资性房地产;对于乙企业而言,则属于其投资性房地产,选项A错误,选项B正确;经营租赁方式租入的资产不属于承租人的资产,选项C和D错误。
请注意,此题并不是问什么时候要将这栋办公楼列报为投资性房地产,而是考核在2017年12月31日这个时点,甲、乙企业应该如何列报。
22.甲公司共有200名职工。
从2017年1月1日起,该公司实行累积带薪缺勤制度。
该制度规定,每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未行使的权利作废;职工休年休假时,首先使用当年享受的权利,不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除,职工离开公司时,对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。
2017年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。
根据过去的经验并预期该经验将继续适用,甲公司预计2018年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余50
A、20000
B、120000
C、60000
D、0
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【知识点】:
第10章>第1节>职工薪酬的确认和计量
【答案】:
A
【解析】:
甲公司2017年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债,根据甲公司预计2018年职工的年休假情况,只有50名总部管理人员会使用2017年的未使用带薪年休假1天(6-5),而其他2017年累积未使用的带薪年休假都将失效,所以应计入管理费用的金额=50×(6-5)×400=20000(元)。
23.某企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
2017年1月1日,该企业将一项投资性房地产转换为自用房地产(固定资产)。
该投资性房地产的账面原价为3000万元,已提折旧为300万元,已计提的减值准备为100万元。
该投资性房地产在转换日的公允价值为1800万元。
转换日固定资产的账面价值为( )万元。
A、3000
B、2900
C、2800
D、2600
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第4章>第4节>房地产的转换
【答案】:
D
【解析】:
在成本模式下,将投资性房地产转换为自用房地产,应按账面价值结转,所以转换日固定资产的账面价值为2600万元(3000-300-100)。
请注意账面价值和账面余额(3000)的区别。
24.下列各项负债中,其计税基础为零的是()。
A、因税收滞纳金确认的其他应付款
B、因购入专利权形成的应付账款
C、因确认保修费用形成的预计负债
D、为职工计提的应付养老保险金
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【知识点】:
第15章>第1节>负债的计税基础
【答案】:
C
【解析】:
负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。
因税收滞纳金确认的其他应付款,税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除,其账面价值与计税基础相同,选项A错误;因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金,会计与税法处理相同,账面价值与计税基础相同,不形成暂时性差异,选项B和D错误;因确认保修费用形成的预计负债,税法允许在以后实际发生时税前扣除,即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0,选项C正确。
25.A公司2017年4月在上年度财务报告批准报出后,发现2015年6月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。
该固定资产入账价值为400万元,采用双倍余额递减法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为0。
A公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。
假定A公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
A公司2017年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目年初余额应调减的金额为()万元。
A、27
B、40
C、160
D、30
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第17章>第3节>前期差错更正的会计处理
【答案】:
A
【解析】:
2017年度所有者权益变动表“上年金额”栏中的“未分配利润”项目的年初余额调整数是至2015年12月31日前影响未分配利润的金额。
2015年该固定资产应计提的折旧金额=400×2/10×6/12=40(万元);应调减未分配利润的金额=40×(1-25%)×(1-10%)=27(万元)。
26.2013年1月1日起,企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销,由于替代技术研发进程的加快,2014年1月,企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年,这一变更属于()。
A、会计政策变更
B、会计估计变更
C、前期差错更正
D、本期差错更正
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第17章>第2节>会计估计变更的概念
【答案】:
B
【解析】:
该项无形资产变更摊销年限,属于会计估计变更,选项B正确。
27.2017年9月30日甲公司对乙公司进行投资,占其有表决权股份的80%,能够控制乙公司的财务和生产经营决策,甲、乙公司在交易前不具有任何关联方关系。
甲公司支付购买价款5000万元,当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5500万元。
2018年1月2日,甲公司对外转让乙公司20%股权,取得转让价款1500万元,但仍然能够控制乙公司,当日乙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产价值为6000万元。
在合并报表中下列会计处理正确的是()。
A、应确认投资收益250万元
B、应减少商誉150万元
C、应增加资本公积300万元
D、应增加其他综合收益400万元
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第19章>第7节>处置对子公司投资的会计处理
【答案】:
C
【解析】:
母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资,该交易从合并财务报表角度属于权益性交易,合并财务报表中不确认投资收益;应将处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积不足冲减的,调整留存收益。
本题中,应增加资本公积=1500-6000×20%=300(万元)。
因控制权未发生改变,所以商誉的金额仍然是取得控制权时确认的商誉=5000-5500×80%=600(万元)。
28.甲公司2018年财务报表于2019年4月10日对外报出。
假定其2019年发生的下列有关事项均具有重要性,甲公司应当据以调整2018年财务报表的是()。
A、5月2日,自2018年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准
B、4月15日,发现2018年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况,导致虚增2018年利润
C、3月12日,某项于2018年资产负债表日已存在的未决诉讼结案,由于新的司法解释出台,甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债
D、4月10日,因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失,导致甲公司2018年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额
>>>点击展开答案与解析
【知识点】:
第18章>第1节>资产负债表日后事项的内容
【答案】:
C
【解析】:
选项A和B不属于资产负债表日后事项期间发生的交易或事项;选项D,因自然灾害导致的重大损失,属于非调整事项。
29.下列各项关于民间非营利组织的说法中,表述不正确的是()。
A、资源提供者不享有该组织的所有权
B、资源提供者向该组织投入资源应当取得经济回报
C、民间非营利组织是指通过筹集社会民间资金举办的、不以营利为目
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- 中级会计实务 中级 会计师 中级会计 实务 复习题 2672