1会计法律制度.docx
- 文档编号:23908526
- 上传时间:2023-05-22
- 格式:DOCX
- 页数:32
- 大小:55.48KB
1会计法律制度.docx
《1会计法律制度.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《1会计法律制度.docx(32页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
1会计法律制度
第一章 会计法律制度
第一节 会计法律制度的构成
会计法律制度,是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称,包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。
它是调整会计关系的法律规范。
一、会计法律——《会计法》、《注册会计师法》
1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
2.典型代表:
《会计法》、《注册会计师法》
3.《会计法》
制定时间:
1985年,1993年12月29日修订,1999年10月31日第二次修订。
现行的《会计法》1999年10月31日第二次修订,2000年7月1日起施行。
地位:
根本性法律,是制定其它会计法规的依据
4.注册会计师法---1993年
于1994年1月1日开始实施《中华人民共和国注册会计师法》。
【例题·多选题】下列各项中,属于会计法律的是( )。
A.《中华人民共和国会计法》 B.《民法》C.《注册会计师法》 D.《刑法》
『正确答案』AC
【例题·单选题】( )是会计法律制度中层次最高的法律规范,是制定其他会计法规的依据。
A.《宪法》 B.《会计法》 C.《企业会计准则》 D.《国家统一会计制度》
『正确答案』B
二、会计行政法规——“×××条例”
1.会计行政法规,是指由国务院制定并发布,或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布,调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
注意:
由国务院制定并发布。
2.典型代表:
包括国务院发布的《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》。
【例题·判断题】会计行政法规,是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布,调整各种会计关系的法律规范。
( )
『正确答案』错
【例题·单选题】会计行政法规的制定依据是( )。
A.《总会计师条例》 B.《企业会计准则(基本准则)》 C.《会计法》 D.《宪法》
『正确答案』C
【例题·单选题】下列各项中,属于会计行政法规的是( )。
A.中华人民共和国会计法 B.会计从业资格管理办法 C.会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例
『正确答案』D
三、国家统一的会计制度——“×××办法”、“×××准则”、“×××制度”、“×××规范”
国家统一的会计制度,是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度,包括会计部门规章和规范性文件。
1.会计部门规章
《会计从业资格管理办法》《财政部门实施会计监督办法》
《代理记账管理办法》 《企业会计准则——基本准则》
2.会计规范性文件
《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》
《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《会计人员继续教育规定》
《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则
《企业会计准则——应用指南》
【例题·多选题】下列各项中,属于国家统一的会计制度的有( )。
A.企业会计准则B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法
『正确答案』ABC
【例题·多选题】下列属于会计规范性文件的是( )。
A.《会计档案管理办法》B.《企业会计制度》 C.《会计基础工作规范》 D.《企业会计准则——基本准则》
『正确答案』ABC
【例题·多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。
下列各项中,属于会计法律制度的有( )。
A.会计法律 B.会计行政法规 C.国家统一的会计制度 D.单位制定的内部监督制度
『正确答案』ABC
【例题·单选题】我国的会计法律制度包括会计法律,会计行政法规,国家统一的会计制度,其中由国务院制定的是( )。
A.会计法律B.会计行政法规 C.会计规章 D.会计法
『正确答案』B
第二节 会计工作管理体制
一、会计工作的行政管理
《会计法》规定“国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”——统一领导、分级管理。
【注】各地的教材不完全一致,有的说法是“统一指导,分级管理”,其实是一个意思。
财政部门履行的会计行政管理职能主要有:
(一)会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
会计准则制度及相关标准规范主要包括:
企事业单位会计准则和会计制度、企事业单位内部控制规范和会计信息化标准等。
制定者:
财政部
(二)会计市场管理
对会计市场的管理包括:
会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场退出管理三个方面。
会计市场准入包括:
会计从业资格、会计师事务所的设立、代理记账机构的设立等。
对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理。
(三)会计专业人才评价
1.阶梯式的会计专业人才评价机制:
初级、中级、高级会计人才的评价
2.会计行业领军人才的培养评价:
是适应我国当前经济发展的一种新的会计人才评价方式。
3.会计人员的表彰奖励属于会计人才评价范畴。
4.继续教育
(四)会计监督检查
会计信息质量检查、会计师事务所执业质量检查。
财政部组织实施对全国的会计信息质量检查,并对违法行为实施行政处罚;县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查,并依法对本行政区域内单位或人员的违法会计行为实施行政处罚。
财政部组织实施全国会计师事务所的执业质量检查,并对违反《注册会计师法》的行为实施行政处罚;省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查,并依法对本行政区域内会计师事务所或注册会计师违反《注册会计师法》的行为实施行政处罚。
【例题·判断题】根据《会计法》的规定,县级财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。
( )
『正确答案』×
(五)加强对会计行业自律组织的监督指导
1.中国注册会计师协会
2.中国会计学会
【例题·单选题】国务院财政部门主管全国的会计工作;( )管理本行政区域的会计工作。
A.县级以上人民政府部门 B.县级以上人民政府审计部门
C.县级以上人民政府工商部门D.县级以上人民政府财政部门
『正确答案』D
【例题·判断题】各地方财政部门可制定适用本地方的会计制度。
( )
『正确答案』×
二、会计工作的自律管理
行业自律是相对于行政管理的一种管理模式。
(一)中国注册会计师协会
中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人,是中国注册会计师行业的自律管理组织。
(二)中国会计学会
中国会计学会是由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。
【例题·多选题】下列各项中,关于中国会计学会的特征表述正确的有( )。
A.学术性 B.专业性C.非营利性D.有偿性
『正确答案』ABC
【例题·多选题】我国会计工作的自律管理包括( )。
A.注册会计师协会的自律管理 B.中国会计学会的自律管理 C.工商部门的管理 D.财政部门的管理
『正确答案』AB
三、单位会计工作管理
(一)单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作
《会计法》第四条规定:
“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。
这一规定明确了单位负责人是本单位会计行为的责任主体。
单位负责人是指法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
(二)会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
会计人员取得相关资格后,能否具体从事相关工作,由所在单位自行决定。
【例题·多选题】《会计法》规定单位负责人必须保证会计资料( )。
A.合理 B.真实 C.全面 D.完整
『正确答案』BD
【例题·单选题】根据《会计法》第四条的规定,( )对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
A.总会计师 B.会计机构负责人 C.主管会计人员 D.单位负责人
『正确答案』D
第三节 会计核算
一、总体要求
(一)会计核算依据
《会计法》规定:
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告。
任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
【例题·判断题】会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。
( )
『正确答案』√
(二)对会计资料的基本要求----国家统一会计制度
会计资料,主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。
1.伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料
伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料,即以假充真。
2.变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料
变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容,歪曲事实真相的行为,即篡改事实。
3.提供虚假财务会计报告
提供虚假财务会计报告是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的真实数据,使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果,借以误导、欺骗会计资料使用者的行为,即以假乱真。
注意:
软件合法及生成合法。
【例题·单选题】下列各项中,不属于会计资料的是( )。
A.会计凭证B.会计账簿 C.财务会计报告 D.经济合同
『正确答案』D
【例题·判断题】业务员甲出差花去3000元住宿费,却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。
甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。
( )
『正确答案』×
【例题·多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿,并据此编制了财务会计报告。
对此,财政部门对该单位的违法行为应认定为( )。
A.伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证和会计账簿行为
C.伪造会计账簿行为 D.提供虚假的财务会计报告行为
『正确答案』ACD
【例题·多选题】根据《会计法》的规定,使用电子计算机进行会计核算的单位,其( )必须符合国家统一会计制度的规定。
A.会计软件 B.操作规程 C.账务处理程序 D.生成的会计资料
『正确答案』AD
二、会计凭证(原始凭证及记账凭证)
填制、审核会计凭证是会计核算工作的首要环节。
(一)办理需进行会计核算的经济业务事项必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构
(二)会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核
1.对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告
不真实:
是指原始凭证所记录和反映的经济业务事项虚假或者根本不存在;
不合法:
是指原始凭证所记录和反映的经济业务事项违反国家有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定。
2.对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
(三)记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制
【例题·单选题】根据《会计法》规定,会计人员对财务收支进行监督时,对记载不准确的原始凭证,应当( )。
A.向上级主管单位报告 B.向单位负责人提出书面处理意见
C.予以退回,要求补充 D.向财政、审计、税务机关报告
『正确答案』C
三、会计账簿
会计账簿是连接会计凭证和财务会计报告的中间环节。
基本要求:
(一)各单位必须依法设置会计账簿,并保证其真实完整。
(二)各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算,不得另立账簿。
(三)会计账簿登记,必须以经过审核的会计凭证为依据。
(四)各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对。
(对账)
(1)账实相符。
账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。
(2)账证相符。
账证相符是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。
(3)账账相符。
账账相符是会计账簿之间对应记录核对相符的简称。
(4)账表相符。
账表相符是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。
四、财务会计报告
(一)财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿和有关资料编制
(二)财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位,还需由总会计师签名并盖章
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
(三)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告,其编制依据应当一致
(四)财务会计报告应当按照规定的对象、期限提供给有关方面
财务会计报告须经注册会计师审计的,审计报告应当随同财务会计报告一并提供。
【例题·单选题】根据会计法的相关规定,下列关于单位有关负责人在财务会计报告上签章的做法中正确的是( )。
A.签名 B.加盖单位公章 C.签名或加盖单位公章 D.签名并加盖个人名章
『正确答案』D
【例题·单选题】根据《会计法》的规定,财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名盖章,设置总会计师的单位,还必须由总会计师签名并盖章。
( )应当对本单位财务会计报告的真实性、完整性负责。
A.会计机构负责人 B.单位负责人 C.主管会计工作的负责人 D.总会计师
『正确答案』B
【例题·多选题】企业的财务会计报告应当由( )签署。
A.单位内部审计人员 B.主管会计工作的负责人 C.会计机构负责人 D.总会计师
『正确答案』BCD
五、会计档案
《会计法》规定,各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案,妥善保管。
【例题·多选题】会计档案一般分为( )。
A.会计凭证类 B.财务计划 C.财务预算报告 D.其他会计资料类
『正确答案』AD
六、其他
(一)会计年度
《会计法》规定,会计年度自公历l月1日起至12月31日止。
【例题·单选题】《会计法》规定,我国会计年度自( )。
A.公历1月1日起至12月31日止 B.农历1月1日起至12月30日止
C.公历4月1日起至次年3月31日止 D.公历10月1日起至次年9月30日止
『正确答案』A
(二)记账本位币
《会计法》规定,会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
【例题·单选题】我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位,其( )应折算为人民币反映
A.填制的记账凭证 B.编报的财务会计报告 C.取得的原始凭证 D.登记的账簿
『正确答案』B
【例题·判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中的一种外币作为记账本位币,并以选定的外币编报单位财务会计报告。
( )
『正确答案』×
(三)会计处理方法
《会计法》第十八条 各单位采用的会计处理方法,前后各期应当一致,不得随意变更;确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定变更,并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。
【例题·判断题】各单位采用的会计处理方法一经确定,不得变更。
( )
『正确答案』×
第四节 会计监督
广义:
三位一体的会计监督体系——单位内部的会计监督(内部监督)、政府监督和社会监督(外部监督)。
社会监督是对内部监督的再监督;政府监督是对内部监督和社会监督的再监督。
【例题·多选题】下列各项中,属于会计监督体系组成部分的有( )。
A.社会舆论监督 B.单位内部会计监督
C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督 D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督
『正确答案』BCD
一、单位内部会计监督
(一)单位内部会计监督的主体和对象
内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员;
内部会计监督的对象是单位的经济活动。
监督时间:
核算的同时
【例题·多选题】下列各项中,属于单位内部会计监督主体的是各单位的( )。
A.单位负责人 B.会计机构 C.会计人员 D.审计人员 『正确答案』BC
【例题·判断题】根据《会计法》的规定,单位内部会计监督的对象是会计行为。
( )
『正确答案』×
单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施,对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。
(二)单位内部会计监督制度的基本要求
建立并实施---注意
1.会计事项相关人员的职责权限应当明确
记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;
三人分离单位自行决定;
2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。
3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。
4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。
【多选题】下列各项中,属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有( )。
A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约
C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人
『正确答案』ABC
【例题·判断题】经办人员与会计事项的审批人员、记账人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约。
( )『正确答案』×
【例题·多选题】《会计法》规定,记账人员与经济业务事项的( )的职责权限应当相互分离、相互制约。
A.经办人员B.稽核人员 C.财物保管人员 D.审批人员
『正确答案』ACD
(三)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
1.依法开展会计核算和监督,对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
2.有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。
会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理;无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。
【例题·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,应当立即向本单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。
( )
『正确答案』×
二、政府监督
(一)概念
政府有关部门对有关单位的会计行为、会计资料实施的监督检查。
两类:
第一:
县级以上财政部门---会计监督检查的主体:
所有单位 会计行为、会计资料
第二:
政府其他相关部门
有关单位 会计资料
被检查单位的义务:
配合
(二)财政部门会计监督检查的主要内容
1.对单位依法设置会计账簿的检查
应设的单位是否设置账簿;设置会计账簿情况是否合规;各单位是否存在账外设账等。
2.对单位会计资料真实性、完整性的检查
会计资料的真实性,主要是指会计资料所反映的内容和结果,应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。
会计资料的完整性,主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全,以使会计资料如实、全面地记录和反映经济业务发生情况,便于会计资料使用者全面、准确地了解经济活动情况。
会计资料的真实性和完整性,是会计资料最基本的质量要求。
3.对单位会计核算情况的检查
具体包括会计年度、记账本位币、会计处理方法等是否符合有关的规定。
4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查
5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查
国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门,对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。
【例题·多选题】根据《会计法》的规定,下列各项中,属于财政部门实施会计监督检查的内容有( )。
A.是否依法设置会计账簿 B.是否按时进行纳税申报
C.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格 D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算
『正确答案』ACD
【例题·单选题】根据《会计法》的规定,( )为各单位会计工作的监督检查部门,对各单位会计工作行使监督权,对违法会计行为实施行政处罚。
A.县级以上人民政府财政部门 B.各级人民政府财政部门
C.各级人民政府审计部门 D.县级以上人民政府审计部门
『正确答案』A
【例题·判断题】税务机关检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料不属于会计工作政府监督的范畴。
( )
『正确答案』×
【例题·多选题】下列属于实施会计工作政府监督的部门有( )。
A.财政部门 B.中国银行 C.税务部门 D.审计部门
『正确答案』ACD
三、社会监督
(一)概念
会计工作的社会监督,主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。
《会计法》规定,任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为,有权检举。
这也属于会计工作的社会监督范畴。
【例题·判断题】从我国现有的相关法律规定来看,目前从事会计工作的社会监督主体只有注册会计师及其所在的会计师事务所。
( )
『正确答案』×
(二)注册会计师审计与内部审计的关系
1.联系
现代审计体系的重要组成部分,都关注内控的健全性和有效性;
注册会计师审计可能会涉及对内部审计成果的利用。
2.区别
(1)审计独立性不同。
内部审计是相对独立;注册会计师审计是完全独立。
(2)审计方式不同。
内部审计根据管理需要自行组织实施,具有较大灵活性;注册会计师审计是受托进行,必须依准则实施审计。
(3)审计的职责和作用不同。
内部审计的结果只对本部门、本单位负责,不对外公开;注册会计师审计需要对投资者、债权人以及社会公众负责,对外出具的审计报告具有鉴证作用。
(三)会计师事务所业务范围
1.依据《注册会计师法》承办的审计业务。
(1)审查企业财务会计报告,出具审计报告;
(2)验证企业资本,出具验资报告;
(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告;
(4)法律、行政法规规定的其他审计业务。
2.承办会计咨询、会计服务业务。
【例题·多选题】会计监督是会计的基本职能之一,是我国经济监督体系的重要组成部分。
以下关于会计监督的正确说法是( )。
A.会计监督可分为单位内部监督、政府监督和社会监督
B.财政部门是会计工作政府监督的实施主体
C.注册会计师接受委托对财务会计报告进行审计属于会计工作的社会监督范畴
D.任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为,有权检举
『正确答案』ABCD
【例题·判断题】政府监督、社
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计 法律制度
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)