中级会计职称口诀.docx

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中级会计职称口诀

2016中级会计职称《会计实务》重难点记忆口诀

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发布时间：

2016-03-03

一、利用口诀理解记忆长期股权投资核算的成本法

股利核算口诀

当年分以前，成本来冲减。

当年分当年，利益算一算。

以后年度分，两者比较看。

股利减净利，差额细判断。

“当年分以前，直接冲成本”：

比如96年1月1日进行长期股权投资，采用成本法进行核算，15年5月2日被投资企业宣告分派14年度股利，于是投资企业就要全部冲减投资成本。

“当年分当年，利益算一算”：

如果假设例题中96年5月2日分派的股利，还包括本年度的，那么就计算一下属于投资前的部分和属于投资后的部分，前者冲减投资成本，后者计入投资收益。

当然了，这种情况下，出题者一般都会假定各月的利润平均分配。

“以后年度分，两者比较看”：

97年以后不是还要宣告分派股利吗，这时我们就可以比较两个值：

其一，就是投资企业按比例从被投资企业分得的累积股利（截止本年末）；其二，就是投资企业按照比例享有的被投资企业的累积净利。

然后判断：

1、前者累积股利＝后者累积净利，将以前已冲减的投资成本转回。

2、前者>后者，将（前者累积股利－后者累积净利－以前已冲减投资成本）的差额冲减投资成本。

将投资企业当年应收取股利计入应收股利，将应收股利和冲减成本的差额计入投资收益。

3、前者<后者，则不用冲减成本，若以前已冲减成本，就将其全部转回，注意并不是将（前者累积股利－后者累积净利－以前已冲减投资成本）的差额恢复，不管这个差额是否大于、小于以前已冲减成本数额。

整个过程都是借助于在累积股利和累积净利之间求差，以判断是否存在“过头分配”，从而确定是需要冲减投资成本，还是恢复投资成本。

如果不能确定投资成本的变化，也就无法确定投资收益的大小。

举例如下：

假设以前已经冲减的投资成本是10，000，以前已经收取的累积股利是10，000.

①分派值30，000

累积股利10，000＋30，000＝40，000

累积净利润数40，000

借：

应收股利　30，000

长期股权投资?

10，000

贷：

投资收益　40，000

②分派值50，000累积股利10，000＋50，000＝60，000累积净利润数40，000差额20，000

借：

应收股利　50，000

贷：

长期股权投资　10，000（20，000－10，000）

投资收益　40，000

③分派值250，000，已分累积股利10，00025，000＝35，000，累积净利润数40，000差额－5，000即使－5000－10000＝－15000也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本的全部数额（不超过这个数额）

借：

应收股利　25，000

长期股权投资　10，000

贷：

投资收益　35，000

如果分派值150，000，已分累积股利10，00015，000，累积净利润数40，000差额－15，000，同样即使－15000－10000＝－25000也不是按照差额恢复成本，还是恢复原来已经冲减成本的全部数额10000（不超过这个数额）。

若被投资单位当期未分派股利，即使“应冲减初始投资成本”为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。

二、利用口诀理解记忆现金流量表的编制方法

现金流量表是十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。

下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。

口诀的具体内容如何理解，我们在口诀后边详细阐述。

看到收入找应收，未收税金分开走。

看到成本找应付，存货变动莫疏忽。

有关费用先全调，差异留在后面找。

财务费用有例外，注意分出类别来。

所得税你直接转，营业外找固资产。

坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。

为职工支付有多少，单独处理分类思考。

解释：

第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。

未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。

例如：

应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。

但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。

第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。

而后面把6项内容仅调回来。

这6项内容是：

坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）

第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。

第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。

第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

总的来说，有三项需要注意的：

①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。

财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。

②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。

累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。

③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。

坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。

大家可以参考一下我为大家总结的间接法核算规律。

①与损益有关的项目（9项）调整净利润。

固定资产（4项）：

减值准备，折旧，处置损失，报废损失。

无形资产（1项）：

无形资产摊销。

财务费用：

反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留意。

）投资损失、预提费用、待摊费用。

②与损益无关的项目（四项）：

存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产＝负债所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。

例如：

若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。

三、利用口诀来理解记忆资产负债表有关项目的填列

在编制资产负债表，填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时，要区分对应明细账户的借方或者贷方余额来计算填列。

我曾经总结了四个计算公式给学员，如下：

1、资产方应收账款项目金额＝“应收账款”明细账户借方余额＋“预收账款”明细账户借方余额（假定不考虑坏账准备）

2、负债方预收账款项目金额＝“应收账款”明细账户贷方余额＋“预收账款”明细账户贷方余额

3、资产方预付账款项目金额＝“预付账款”明细账户借方余额＋“应付账款”明细账户借方余额

4、负债方应付账款项目金额＝“应付账款”明细账户贷方余额＋“预付账款”明细账户贷方余额

后来发现考生对这四个公式的理解不是十分全面，计算时还是容易出错，我就在这四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀，帮助同学们加深记忆：

两收合一收，借贷分开走。

两付合一付，各走各的路。

应该说第一句用来配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4.这样学员填制有关项目的准确性就大大提高。

比如某个企业只设置了“应收账款”、“应付账款”账户，而没有设置“预付账款”、“预收账款”账户。

其“应收账款”账户有两个明细账户，余额分别是借方400和贷方700，“应付账款”账户也有两个明细账户，余额分别是借方500和贷方600，则根据口诀可以迅速计算出“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目的金额依次分别为400、500、600、700。

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学霸总结的中级经济法口诀！

绝对的备考干货

2015-08-26?

1消费税

顺口溜：

三男三女去开车

三男：

烟、酒及酒精、鞭炮焰火

三女：

化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石

去开车：

小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油

记入管理费的四个税金:

等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花

（解释）

有房：

房产税

有车：

车船使用税

有地：

土地使用税

有花：

印花税

可抵扣的三个不同的税率

运费：

7%，废旧物资：

10%（从2009年开始，按17%），向农业生产者购入的免税农产品13%

顺口溜：

日好运气（7），出门拾（10）废品，拾了13个农产品

2所得税

关于业务招待费的扣除比例是：

1500万及以下5‰，1500万以上3‰

顺口溜：

下午（5‰）上山（3‰）当招待，1500净收入

汇票的绝对应记载事项为：

（1）表明“汇票”的字样；

（2）无条件支付的委托；

（3）确定的金额；

（4）付款人名称；

（5）收款人名称；

（6）出票日期；

（7）出票人签章。

在记忆过程中，我老是记错。

后自己总结了一句话，再也没忘过。

现与大家一起分享：

顺口溜：

出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明“汇票”的字样）；收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）

个人所税率中无论是九级还是五级这样说吧，所有的税率我就是曾经记过一次，之后再没有查过书从不相信有天才，但是方法却是关键。

很多人头疼九级、五级，但是我却从没有翻书查看过那东西你可以用以下的方法：

九级表

打开九级表，虽然很多数字，却极有规律你千万不要横着一项一项背如果这样肯定很费精力，

纵列来看，则极有规律：

你纵着来看，第一纵列这样记：

?

52524681010以上

第二列，这样记：

?

51015202530354045

扣除这样记：

?

0251253751……3……6……10……15……（注：

省略号后都是375）

这样你反复看上三遍，应该用不到三分钟。

五级表

同样的方法我们来记一下五级超额

第一栏：

51355以上

第二栏：

510203035

第三栏：

02501……4……（注：

省略号后都是250）

经济法最后一章，违法税法的法律责任

一、不纳税申报，少缴税或不交税：

50%以上5倍以下罚款

二、偷税：

50%以上5倍以下罚款

三、欠税：

50%以上5倍以下罚款

四、逃税：

50%以上5倍以下罚款

五、骗税：

一倍以上到五倍以下罚款

六、抗税：

一倍以上到五倍以下罚款。

顺口溜：

警察同志对你说：

你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑，罚酒：

五杯（倍）半；如果你欺骗政府顽抗到底，罚酒：

一至五杯（倍）

速算扣除数=本级下限*（本级税率-上级税率）+上级速算数。

适用于工薪所得、劳务所得、个体经营所得、土地增值税等超额、超率累进税率的速算扣除数的计算。

业务招待费的速算增加数也同理。

申请股票上市的条件：

（1）经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行

（2）公司股本总额不得少于人民币5000万元

（3）开业时间3年以上，最近3年连续盈利

（4）持有股票面值人民币1000元以上的股东不少于1000人，向社会公开发行的股份达股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上。

（5）公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载

（6）国务院规定的其他条件

我公司现因业务拓展，现向社会公开招聘：

经证券管理部门批准现向社会公开来招聘公司资本5000万开业3年，守法3年，我赚3年共有员工1000人人均工资1000元现求25岁以上的司义15个

申明：

以上报告无一虚假

巧计口诀公司债券的发行条件（口诀）

公司发债券，主体受限制，净资36千，累计低40，三一付利息，利率和水平

P80公司债券发行的条件弥补亏损的口诀

有亏即补、先亏先补、弥补连续、不超过5

申请股票上市的法定条件（口诀）

股票要上市，先要公开发，股本5千万，33双一千，3年都守法，报告没有假。

3印花税记忆方法

万三狗女干计（%，购、建、技）

千一猪管饱（%，租、管、保）

万五赢家运产茶（%，营、加、运、产、查）

千二姑借十万五

解释：

万三狗女干计：

税率万分之三的是狗（购销合同）、女干（建筑安装工程承包合同）、计（技术合同）；

万五赢家运“产茶”：

税率万分之五的是赢（营业账本）、家（加工承揽）、运（运输）、产（产权转移）、茶（勘查设计）；

十万分之五是借款，千分之二是股权转让书据

已贴未画一至三（倍）

未贴少贴三至五（倍）

揭下重用二千一（2000至一万）

五倍罚款也可以伪造印花要被抓保管不当挨五千

关于票据提示承兑及付款的期限问题，现总结如下：

对票据的种类要做到心中有数。

票据主要有：

1、支票（银行支票，下面简称“银支”）

2、本票（银行本票，下面简称“银本”）

汇票又分为：

1、见票即付汇票（简称“见即汇”）

2、定日付款汇票（简称“定日汇”）

3、见票后定期付款汇票（简称“见定汇”）

4、出票后定期付款汇票（简称“出定汇”）

顺口溜：

即银支、银本、见即汇、定日汇、见定汇、出定汇

银支、银本、见即汇，属于见票即付的票据，不需提示承兑，但需提示付款，提示付款期限为出票后支票10日，本票2个月，汇票1个月。

简记为：

支10本2汇1（可记谐音：

“知是笨儿会衣”，知道是笨儿子会穿衣服了。

）

定日汇、见定汇、出定汇，需提示承兑、提示付款。

三者提示付款期限相同，都为到期日起10日内。

定日汇、出定汇，到期前。

提示承兑期限为到期日前。

（因为从名称可知，这二个票据在出票时就已经知道什么时候到期，所以在到期日前提示承兑就OK了）。

见定汇，1月内。

提示承兑期限为出票日起1个月内。

（因为见票后定期付款的限期取决于持票人什么时候向承兑人出示票据，所以要不能无期限的拖延，要在1个月内提示承兑）。

综上所述：

可以归纳如下：

银本、银支、见即汇，不承兑，支10本2汇1；

定日、见定、出定汇，需承兑，到期10日提示付；

定日汇、见定汇，到期前承兑。

出定汇，1月内承兑。

会议的决议通过方式

关于会议的决议通过方式，相信大家记起来也很费力，现在总结一下。

顺口溜：

普通决议“职工”“股董”——盐拌。

（解释：

应为全部的一半，全-盐）

“股东”“创”“债”——醋拌。

（出席的一半，醋-出）

解释一下：

职工代表大会、股份有限公司的董事会的决议，必须经全体职工或全体董事的过半数通过，股东大会、创立大会、债权人大会，必须经出席会议的过半数通过。

有一个特点大家应掌握，对于人数少的会议，就需要全体的过半数通过。

职工代表和董事会成员人都不多，所以要全体过半方可。

对于人数较多的会议，出席的一半就可以了。

股东大会、创立大会、债权人大会人数较多，所以出席的一半就可以了。

特别决议

特?

别决议一般需要2/3的表决权，方可通过，但是全部的2/3，还是出席的2/3，分析如下：

1、有限责任公司股东会人数少，需全部的2/3

2、股东大会人数多，需出席的2/3

3、债权人会议人数多，需出席的2/3，（关于债权人会议的人数多少，大家可以这样想，企业因为欠债多才破产的，所以债权人一定很多。

）

特殊注意：

中外合作、合资的企业董事会特别决议需出席的董事一致通过。

投资总额和注册资本的比例如下：

投资总额注册资本占投资总额的300万以下7/10300万-1000万及以下1/2投资420万美元以下，注册不得低于210万1000万-3000万及以下2/5投资1250万美元以下的，注册不得低于5003000万美元以上1/3投资3600万美元以下的，注册不得低于1200。

如下小技巧，记得快，不会忘。

注意：

以下是加号，以上是乘号（上家下沉）

3+7=101+1=2420*1/2=2103+2=51250*2/5=5003*1=33600*1/3=1200

视同销售货物的行为：

1、将货物交给他人代销

2、销售代销货物

3、设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外

4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目

5、将自产或委托加工或购买的货物作为投资。

6、将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者

7、将自产或委托加工的货物用于集体福利

8、将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

归纳：

两代（.）两销（3）非投配（）

几（集）个送他人（.）

不得抵扣的进项税（前六项教材P271）

顺口溜：

固免非几个非非

固（固定资产）免（免税项目）非（非应税项目）

几（集体福利）个（个人消费）非（5.非正常损失购货）非（6.非正常损失的在产品……）

是股份有限公司股票上市条件其中一个：

千人千股25%，超过4亿是15%持有股票面值达人民币1000元以上的股东人数不少于1000人，向社会公开发生的股份达公司股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上。

进项税不得从销项税额中抵扣的项目：

三飞机免雇几个？

解译：

三飞机（用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物）

免（用于免税项目）

雇（购进的固定资产）

几（用于集体福利）

个（用于个人消费）

项目：

中外合资经营企业，中外合作

董事会人数：

不得少于3人

董事会临时会议提议：

1/3以上的董事提议会议召开条件：

2/3以上的董事出席董事会决议（特别决议）：

由出席会议的董事一致通过顺口溜：

三个鬼子来开会一个哇哇叫二个排排坐三个点点头

免征营业税的项目：

残农托医学管（馆）

残：

残疾人为社会提供的劳务

农：

农业机耕排灌植保等

托：

托儿所幼儿园养老院婚姻介绍殡葬服务

医：

医院诊所其他医疗机构的医疗服务

学：

学校及其他教育机构的教育劳务

管（馆）：

纪念馆博物馆文化馆美术馆展览馆图书馆门票收入

记外商出资期限时常把分期出资期限和通过收购国内企业的出资期限搞混，这样记就不会混淆了。

你想老外要想收购国企，我就让你在3个月内付清收购款，特殊情况延长，期限为66＝360（即6个月内付清60%，其余1年内付清）。

上市公司重大事件的界定（重点）

1、公司的经营方针和经营范围的重大变化

2、公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定

3、公司订立重要的合同

4、公司发生重大债务和违约情况

5、公司发生重大亏损和公司遭受超过净资产10%以上的重大损失；

6、公司的生产经营的外部条件发生重大的变化

7、涉及公司的重大诉讼；

8、公司的董事长、1/3以上的董事、经理发生变动；

9、持有公司5%以上股份的股东，其持有股份情况发生较大变化；

10、公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定；

11、法院依法撤销股东大会、董事会的决议等。

郭老师说很重要，总结顺口溜如下：

本想，却不然

重整：

生产经营的外部条件，经营方针，经营范围进行变化

旗鼓：

投资—购置财产—订立合同—产生了债务—亏损—损失（超过净资产10%）—诉讼—法院依法撤销股东大会、董事会的决议等。

人去：

持有公司5%以上股份的股东，其持有股份情况发生较大变化；

公司的董事长、1/3以上的董事、经理发生变动；

楼空：

公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定

业务招待费千5千5，超了上山1500内扣千分之5，超了千分之3内资企业，所得税中业务招待费扣除标准：

千5千5，超了上山

外资企业，所得税中业务招待费扣除标准：

工业商业等经营货物扣除：

千5千5，超了上山交通娱乐等服务性扣除：

百5百1，超了千5不安抗辩权（教材P209）

合同为双务，履行有先后。

（概念、条件）

先方有证据，后方无能力，

病情已恶化，财产已转移，（有此四种情形可中止）

资金抽走了，信誉也没了。

先方可中止，通知免伤害，（效力）

后方提担保，合同履行了。

后方无担保，合同解除了。

4营业税的税率：

散步通体矫健（3%邮电通讯、文体、交通运输、建筑业）

无金不服摆舞（无形资产，金融保险业、不动产、服务业5%）

进歌舞厅、游夜总会猎马击球必按铃。

（歌厅、舞厅、电子游戏厅、夜总会、狩猎、跑马、射击、高尔夫球、保龄球、台球，必定是20%。