内部稽核制度.docx
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内部稽核制度
日照钢铁控股集团有限公司
内部稽核制度
IA主办
2015年3月20日订定
总则
一、内部稽核的对象
本制度所规定的稽核范围包括:
1、公司总部各职能部门、各项目部门、各生产部门、不具法人资格的分支机构和非赢利性组织。
2、公司认为应当予以稽核的部门、单位和个人。
以上稽核范围通称被稽核人。
二、内部稽核的内容
本制度所规定的稽核内容包括:
1、财务稽核;
2、重要制度执行情况稽核;
3、经济效益稽核;
4、离任稽核;
5、工程稽核;
6、其他特殊事项稽核。
三、内部稽核的范围
稽核室依据国家法规、公司赋予的职权,采取恰当的程序,相对独立地对公司下列活动进行稽核监督:
1、经营的效率和效果;
2、财务和经营信息的可靠性和完整性;
3、法律、法规及合同的遵循性;
4、资产的安全维护。
四、内部稽核的一般程序
1、计划年度稽核目标:
稽核室根据公司内部控制、治理情况和公司管理层的要求进行风险分析,确立年度稽核工作目标;
2、制定稽核项目计划:
稽核室根据年度稽核工作目标制定月度稽核项目计划、稽核方案、计划稽核报告,经总经理统一协调后实施;稽核室提前3日向被稽核部门下达稽核通知书,并告知相关事项(见附件一);
3、确定稽核工作重点:
通过观察操作、走访人员和收集资料,初步了解被稽核单位基本情况,在实施必要的分析性程序基础上确立具体稽核工作重点;
4、描述和分析内部控制:
内部稽核人员应对组织的内部控制进行恰当的描述,对关键控制点进行小样本测试,并采用内部控制矩阵图评价内部控制。
如若需要,可进行扩大性测试;
5、形成稽核发现和稽核建议:
对稽核中发现的问题,稽核人员应及时提出改进建议;对正在或可能给公司造成重大损失的事项,应建议被稽核单位立即终止该事项并及时上报公司的管理高层。
稽核发现应列示所发现的问题、评价标准、差异影响和差异产生的原因。
稽核建议应根据稽核发现提出,包括无须采取行动、改进或改变现有的内部控制等;
6、形成稽核报告:
稽核终结,提出稽核报告,征求被稽核单位意见,报送公司相关领导批准。
稽核期间,可以根据需要进行期中口头或书面报告;
7、后续稽核:
根据稽核结果的性质对被稽核者进行后续稽核(若需要),进一步审核被稽核者的反馈意见、管理者的后续工作情况等;
8、稽核评价和档案管理:
项目稽核结束后,对稽核工作的方法、技术及稽核人员的业绩进行评价。
建立和健全稽核档案管理制度,对稽核通知书、工作底稿、稽核报告等相关稽核资料进行归档管理。
五、内部稽核人员
内部稽核人员应当正直、客观、保密和独立,应具有相应的道德品质。
应严守职业道德,遵守公司纪律,维护公司整体利益。
具体地,稽核人员要:
1、尊重被稽核人,和被稽核人的负责人和有关人员有充分地沟通和交流;
2、实事求是,不隐瞒稽核内容,不夸大稽核问题;
3、做好保密工作,在出具《稽核报告》之前XX,不得向任何人员透露任何稽核内容;
4、不得向被稽核人收受任何财物,不得向被稽核人提出非工作性的额外条件。
六、被稽核人
被稽核人一经收到《内部稽核通知书》,则有义务和职责:
1、积极配合稽核人员的稽核工作,并指定专门人员负责;
2、向内部稽核人员提供所需要的任何公司资料、情况和必要的稽核信息,不得有任何隐瞒;
3、向内部稽核人员提供工作上的便利和必要的工作条件。
七、相关责任
1、对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的内部稽核人员,稽核室将提请公司给予精神和物质的奖励。
对乱用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露机密的内部稽核人员,公司将依照有关规定予以处理;构成犯罪的,移交司法机关追究刑事责任;
2、被稽核单位不配合内部稽核工作、拒绝稽核或者提供资料、提供虚假资料或者打击报复稽核人员的,将给予通报批评、经济处罚,如需要,经公司主要领导批准后将予以强制稽核;构成犯罪的,将提请公司移交检察司法机关追究刑事责任。
细则
稽核室根据工作需要和安排,做以下内容的全部或者部分稽核。
一、财务稽核
(一)资产负债表的稽核
1、资产类稽核;
2、负债类稽核;
3、所有者权益稽核;
4、报表附注(相关披露)稽核。
(二)损益表的稽核
1、主营业务收入稽核;
2、投资业务收入和其它业务收入稽核;
3、主营业务成本费用稽核;
4、税金利润稽核;
5、报表附注(相关披露)稽核。
(三)现金流量表的稽核
1、经营活动现金流量稽核;
2、投资活动现金流量稽核;
3、筹资活动现金流量稽核;
4、报表附注(相关披露)稽核。
(四)采购与支付循环的稽核
A、采购循环的稽核
1、审查所记录的材料和劳务是否已收到,是否和客户的信息一致;
2、审查发生的采购交易是否都已记录;
3、审查发生的采购交易是否被准确记录;
4、审查采购交易是否被准确分类,查看账户表和程序手册;
5、审查采购交易是否在正确的日期记录;
6、审查应付账款和存货主文件中是否正确记录并汇总了采购交易。
B、现金支付循环的稽核
1、审查所记录的现金支付的材料(设备)和劳务是否已经收到;
2、审查发生的现金支出交易是否已被记录;
3、审查现金支出交易是否被准确记录;
4、审查现金支出交易是否被适当的分类;
5、审查现金支出交易是否在正确的日期记录;
6、审查现金支出交易是否在应付账款主文件中正确记录和汇总。
C、应付账款循环的稽核
1、审查应付账款明细账表中的应付账款和相关的主文件是否一致,总账是否正确、总账余额是否一致;
2、审查应付账款明细表中的应付账款是否存在;
3、审查现存的应付账款是否均包括在应付账款明细表中;
4、审查应付账款明细表中的应付账款记录是否是准确的;
5、审查应付账款明细表中的应付账款是否被恰当的分类;
6、审查采购与支付循环中的交易是否被记录在适当的期间;
7、审查公司有义务支付包括在应付账款中的债务是否存在;
8、审查采购与支付循环中的账户是否被适当地列示和披露。
D、采购与支付循环相关制度稽核
1、评价公司采购与支付控制制度的适应性,即符合性测试;
2、进行采购与支付控制制度的实质性测试,评价其效果;
3、对照规定,评价被稽核者对公司采购与支付政策的执行情况。
(招投标、比价采购、审批制度等);
4、差异影响、差异原因分析,提出改进建议。
(五)存货与仓储循环的稽核
A、存货循环的稽核
1、审查存货明细表中的存货与实地盘点结果是否一致;金额的计算是否正确,是否与总账一致;
2、审查存货明细表中的存货项目是否存在;
3、审查现有存货项目是否都包括在存货明细表中,存货明细表中的存货项目是否都是准确的;
4、审查存货明细表中的存货是否被准确分类,分类的依据是什么;
5、审查存货明细表中的存货项目是否按可变现价值表达和列示;
6、审查客户对存货明细表中的存货项目是否具有所有权;
7、审查存货及其与仓储循环中的其它账户是否被适当地表达与披露。
B、仓储循环的稽核(实地观察)
1、检查标签所记录的存货是否存在;
2、检查现有存货是否都已被清点并贴上标签,标签号是否被记下,是否有遗漏;
3、检查存货是否定期盘点,盘点是否准确;
4、检查标签上的存货分类是否准确,分类的依据是什么;
5、收集信息,确认销售和存货采购是否记入了适当的会计期间;
6、检查是否已排除和列示了废弃和不能使用的存货;
7、检查客户是否对标签上的存货拥有所有权。
C、存货与仓储循环相关制度稽核
1、评价公司存货与仓储制度的适当性,即符合性测试;
2、进行存货与仓储控制制度的实质性测试,评价其效果;
3、对照规定,评价被稽核者对公司存货与仓储制度的执行情况。
(存货收、发、存);
4、差异影响、差异原因分析,提出改进建议。
(六)销售与收款循环的稽核
A、销售交易的稽核
1、审查已记录销售是否均已实际发生;
2、审查发生的销售交易是否全部记录;
3、审查已记录的销售交易是否与已发出的货物数量一致,是否正确地开具账单并正确地记录;
4、审查销售交易是否已按公司规定进行适当地分类,分类的标准是什么;
5、审查销售交易是否在公司规定的日期进行记录;
6、审查销售交易是否正确记入应收账款明细账,是否正确汇总。
B、现金收款交易的稽核
1、审查已记录的现金收款是否是企业实际收到的款项;
2、审查收到的现金是否已计入现金收入日记账;
3、审查现金收款是否按时存入银行,是否按所收金额入账;
4、审查现金收款交易是否正确地分类;
5、审查现金收款是否在正确的日期记账;
6、审查现金收款是否已适当记录于应收账款明细账,是否正确汇总。
C、应收账款(赊销)的稽核
1、审查应收账款产生的过程,是否有客户资信证明、合同、收货回执等;
2、审查账龄试算平衡表中的应收账款是否与相应的明细账金额相符,合计数加总是否正确,是否与总账相符;
3、审查已入账的应收账款是否存在;
4、审查已发生的应收账款是否全部入账;
5、审查应收账款的记账是否正确;
6、审查应收账款的分类是否恰当;
7、审查应收账款的截止日期是否正确;
8、审查应收账款是否按可变现价值反映、记录;
9、审查客户对应收账款是否拥有所有权;
10、审查应收账款是否得到准确、充分地表达和披露。
D、销售与收款循环相关制度稽核
1、评价公司销售与收款制度的合理性,即符合性测试;
2、对公司销售和收款控制程序进行分别测试,评价其效果;
3、对照规定,审查被稽核者对公司制度的执行情况。
(赊销、收款等);
4、差异影响、差异原因分析,提出改进建议。
(七)工薪与人事循环的稽核
A、工薪循环的稽核
1、审查所记录的工薪支付是否是给付实际存在的雇员;
2、审查所发生的工薪支付是否全部记录;
3、审查所记录的工薪是否按照实际工作的时间和正确的工薪率计算,预扣项目计算是否正确;
4、审查工薪是否被适当的分类;
5、审查工薪支付是否在正确的时间进行记录;
6、审查工薪主文件是否正确地记录并汇总了工薪支付的全部活动。
B、人事循环的稽核
1、审查人事招聘程序的合理性和执行情况;
2、审查人事培训计划的适当性和执行情况;
3、审查薪酬福利计划的合规性和执行情况;
4、审查人事考评制度的适应性和执行情况。
二、成本效益的稽核
(一)审查吨焦、吨铁、吨钢及轧钢单位成本构成。
A、单位固定成本的分析
1、审查单位固定成本的构成、变化对产品单位成本的影响;
2、审查单位固定成本在单位产品成本中的比率。
B、单位变动成本的分析
1、审查单位变动成本的构成及其比率;
2、审查变动成本与定额的差异、影响及原因。
(二)同行业平均水平分析
1、同行业平均水平状况;
2、同行业平均水平差异;
3、差异原因分析。
(三)同行业先进水平分析
1、同行业先进水平状况;
2、同行业先进水平差异;
3、差异原因分析。
(四)综合比较分析,形成稽核发现和稽核建议。
三、信息系统的稽核
(一)审查信息系统规划(即公司信息系统规划目标),评估总体风险。
1、一般控制评估(含审查作业流程的合理性、有效性和简洁性);
2、应用控制评估(数据输入、运行和输出控制)。
(二)信息系统符合性的审查
1、审查操作授权控制的合理性、恰当性,是否符合公司规划要求;
2、审查存取数据控制的适应性、恰当性和经济性,是否符合管理和核算的要求;
3、审查稽核线索的存在性和合理性,是否为今后稽核留下必要的稽核线索。
(三)信息系统的实质性的审查
1、使用通用稽核软件调查数据文件的内容,比较结果;
2、使用专用稽核软件评估操作系统参数文件的内容,审查操作系统参数文件是否达到目标;
3、使用流程图技术记录自动的应用程序,审查应用程序的应用是否符合要求;
4、进行稽核报告(征求信息部门等专家意见)。
四、离任稽核和其他专项稽核
(一)离任稽核(根据公司对各个部门、岗位所定职责进行稽核)
A、离任人员在职期间的主要责任
1、在职期间的主要经济目标和任务;
2、遵守国家法规、公司制度和应具有的职业道德品质;
3、资产完整、增值,公司物品完好;
4、工作创新;
5、协作任务。
B、离任稽核的主要内容
1、对照目标任务,审查责任人在职期间的经济目标和各项任务的完成情况;
2、审查责任人在职期间有无违反国家法规、公司各项规章制度的情况以及是否有违反职业道德的行为,给公司造成的损害如何;
3、审查责任人在职期间所负责的资产是否保值增值,是否因个人责任造成资产巨大损失;所用的公司物品是否按规定上交,所交物品是否完好;
4、审查责任人在职期间工作有无创新,价值效益如何;
5、审查有无决策重大失误,给公司造成的损失如何;
6、审查责任人在职期间其它任务的完成情况。
(二)专项稽核
1、经济违法案件的稽核;
2、工程项目的稽核;
3、重要制度执行情况的稽核;
4、法规、合同等执行情况的稽核;
5、项目(工艺)流程稽核;
6、其它稽核项目。
本制度由稽核室解释。
本制度各稽核的细则由稽核室另行制定。
本制度自公司发文之日起实施。
附表
附表一:
内部稽核通知书
附表二:
内部稽核报告征求意见书
附表三:
内部稽核恳谈会议记录
附表一:
内部稽核通知书
日照钢铁有限公司稽核室
内部稽核通知书
日钢稽字(201X)第【X】号
被稽核部门(单位):
根据公司的管理要求和本年度的内部稽核计划,稽核室拟对你部(单位)实施内部稽核工作。
一、稽核内容:
1、
2、
3、
4、
二、稽核时间:
自201X年X月X日至201X年X月X日。
请你单位在内部稽核开始之日起做好如下准备工作:
(一)资料准备:
1、
2、
3、
4、
5、
6、
(二)人员指定:
请你部(单位)在收到本通知之日起的三个工作日内指定专人,协助内部稽核人员,并将该专人报稽核室。
特此通知
内部稽核主管:
签发人:
20XX年X月X日
签收人:
签收日期:
附表二:
内部稽核报告征求意见书
日照钢铁有限公司稽核室
内部稽核征求意见书
日钢稽征字(201X)第【X】号
被稽核部门(单位):
稽核室根据日钢稽字(201X)第【X】号《内部稽核通知书》,于201X年X月X日至201X年X月X日,对你部(单位)进行了就地稽核,并就有关问题和有关人员做了沟通。
现将《内部稽核报告》(初稿)送你单位征求意见。
请在收到本报告的五个工作日内对其提出意见,逾期将视作无意见。
稽核室内部稽核组
201X年X月X日
签收人:
签收日期:
附表三:
内部稽核恳谈会记录
日照钢铁有限公司稽核室
内部稽核恳谈会记录
201X年X月X日
参加人员:
主持人:
记录人:
主题:
主
要
内
容
- 配套讲稿:
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