注册会计师《审计》试题及答案新版.docx
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注册会计师《审计》试题及答案新版
2022年注册会计师《审计》试题及答案(新版)
1、[多选题]下列各项中,属于上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核的范围的有()。
A.评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性
B.项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价
C.与项目合伙人讨论重大事项
D.项目组是否已就涉及意见分歧的事项,或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询,以及咨询得出的结论
【答案】ABCD
【解析】实施项目质量控制复核,评价工作应当涉及下列内容:
(1)与项目合伙人讨论重大事项(选项C);
(2)复核财务报表和拟出具的审计报告;(3)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿;(4)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性(选项A)。
对于上市实体财务报表审计,项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时,还应当考虑:
(1)项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价(选项B);
(2)项目组是否已就涉及意见分歧的事项,或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询,以及咨询得出的结论(选项D);(3)选取的用于复核的审计工作底稿,是否反映了项目组针对重大判断执行的工作,以及是否支持得出的结论。
2、[多选题]以下有关被审计单位经营风险对重大错报风险的影响的说法中恰当的有()。
A.经营风险的范围比财务报表重大错报风险更广
B.了解被审计单位的经营风险有助于识别财务报表重大错报风险
C.多数经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表
D.并非所有的经营风险都会导致重大错报风险
【答案】ABCD
【解析】
3、[单选题]下列关于注册会计师进行会计分录测试的表述,不正确的是()。
A.在实施会计分录测试时,注册会计师采用计算机辅助审计技术或电子表格可以显著提高会计分录测试的效率和效果
B.进行会计分录测试时,注册会计师需要了解被审计单位的财务报告流程
C.进行会计分录测试时不仅需要确定待测试会计分录和其他调整的总体,还需要测试总体的完整性
D.进行会计分录测试时,针对会计分录已经实施的控制,不需要测试其运行的有效性
【答案】D
【解析】会计分录测试通常需要了解被审计单位的财务报告流程,以及针对会计分录和其他调整已实施的控制,必要时,测试相关控制的运行有效性。
4、[选择题]根据审计工作底稿相关准则的规定,下列注册会计师的观点中正确的是()。
A.归档后需要变动的工作底稿,将新工作底稿替换需要修改的工作底稿
B.在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿,注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响
C.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加
D.如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改,应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员
【答案】D
【解析】在完成最终审计档案的规整工作后,如果发现需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,无论修改或增加的性质如何,注册会计师均应当记录下列事项:
修改或增加审计工作底稿的理由;修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员。
5、[单选题]盘点库存现金,不能实现的审计目标是()。
A.确定库存现金在财务报表日是否确实存在,是否为被审计单位所有
B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕
C.确定库存现金的余额是否正确
D.确定库存现金在报表上的披露是否恰当
【答案】D
【解析】盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、计价等目标,但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。
因此,选项D错误。
6、[多选题]下列各项关于注册会计师审计和政府审计的说法中,正确的有()。
A.审计目标和对象不同
B.审计的标准不同
C.取证权限相同
D.对发现问题的处理方式相同
【答案】AB
【解析】选项C不正确,注册会计师审计和政府审计的取证权限不同,政府审计具有更大的强制力,而注册会计师审计受市场行为的局限,在获取审计证据时,很大程度上有赖于企业及相关单位配合和协助,对企业及相关单位没有行政强制力。
选项D不正确,注册会计师审计和政府审计对发现问题的处理方式是不同的,审计机关可以提出处理、处罚意见,而注册会计师只能提请企业调整,没有行政强制力。
7、[多选题]下列控制中,表明信息系统的应用控制存在缺陷的有()。
A.XX人员对录入数据进行修改
B.系统登录密码未设置失败重复次数的限制
C.系统防火墙过期失效
D.根据订购单系统自动生成未连续编号的销售单
【答案】BD
【解析】选项AC属于一般控制。
8、[多选题]关于计算机辅助审计对审计影响,以下陈述中,恰当的有()。
A.计算机辅助审计技术大大提高了审计工作的效率和效果
B.计算机辅助审计能满足审阅大量的交易数量
C.计算机辅助审计可以用于审计抽样
D.计算机辅助审计不便用于控制测试
【答案】ABC
【解析】计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性,选择少量的交易,并在系统中进行穿行测试,从而确定是否存在控制失效的情况。
9、[单选题]下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中,正确的是()。
A.对于以营利为目的的被审计单位,注册会计师应当选取税前利润作为基准
B.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险,选取适当的基准
C.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果
D.基准一经选定,需在各年度中保持一致
【答案】C
【解析】选项A,对于以营利为目的的被审计单位,注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准;选项B,注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境,不用考虑重大错报风险;选项D,根据被审计单位的经营情况的变化,重要性水平的基准可以根据实际来变化,并不是一成不变的。
10、[单选题]会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是()。
A.主任会计师
B.副所长
C.项目合伙人
D.项目经理
【答案】A
【解析】主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
11、[多选题]下列关于审计报告的说法中,正确的有()。
A.注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础发表审计意见
B.如果财务报表发表无保留意见,一般情况下的措辞是“财务报表在所有方面按照会计准则编制,公允反映了……”
C.如果注册会计师在财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任,应当在审计报告中将其单独作为一部分
D.相关法律法规不能对注册会计师设定其他报告责任
【答案】AC
【解析】选项B的措辞应是“财务报表在所有重大方面按照[适用的财务报告编制基础(如企业会计准则等)]编制,公允反映了……”。
选项D,相关法律法规可能对注册会计师设定其他报告责任。
12、[多选题]当被审计单位存在内部审计,并且注册会计师预期将利用内部审计人员提供直接协助时,注册会计师应当考虑的有()。
A.内部审计没有采用系统、规范化的方法
B.确定是否能够利用内部审计人员提供直接协助
C.如果能够利用,确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用
D.如果拟利用内部审计人员提供直接协助,适当地指导、监督和复核其工作
【答案】BCD
【解析】当被审计单位存在内部审计,并且注册会计师预期将利用内部审计人员提供直接协助时,注册会计师应当:
(1)确定是否能够利用内部审计人员提供直接协助;
(2)如果能够利用,确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用;(3)如果拟利用内部审计人员提供直接协助,适当地指导、监督和复核其工作。
13、[单选题]注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债,注册会计师拟采取的措施中,效果最差的是()。
A.询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款
B.复核资本预算和董事会会议既要,获取是否存在承诺或有负债的证据
C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序,获取相关交易已计入应付账款的证据
D.从应付账款的账面选取项目追查至相关的原始凭证
【答案】D
【解析】未记录的负债在账面上是没有的,因此从应付账款的账面选取项目是无法检查到未记录的负债的,选项D主要是对应付账款存在认定的证明。
14、[多选题]在记录审计过程时,注册会计师应当特别注意的几个重点方面包括()。
A.具体项目或事项的识别特征
B.重大事项及相关重大职业判断
C.审计标识及其说明
D.针对重大事项如何处理不一致的情况
【答案】ABD
【解析】审计标识及其说明属于审计工作底稿的要素,并不属于记录审计过程时应当特别注意的重点方面,选项C不正确。
15、[多选题]下列关于分析程序的说法,正确的有()。
A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
B.当预期值与已记录金额有较大差别时,注册会计师应认为相关数据不恰当
C.在对内部控制的了解中,注册会计师不会运用分析程序
D.对于异常变动的项目,注册会计师应考虑审计方法是否适当,是否应追加审计程序
【答案】ACD
【解析】选项B,分析结果毕竟是估计或者说预计的,这个结果未必就是准确或者精确的,出现较大差别未必一定就是相关数据不恰当,不能直接这么认为,需要要求管理层解释原因。
16、[单选题]注册会计师应当特别关注存货的移动情况,目的是()。
A.观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
B.确定被审计单位是否恰当记录了存货项目的入账价值
C.防止遗漏或重复盘点
D.确定被审计单位的存货所有权,检查是否被纳入盘点范围
【答案】C
【解析】注册会计师应当特别关注存货的移动情况,防止遗漏或重复盘点。
17、[多选题]下列有关违反法规行为的说法中,恰当的有()。
A.防止和发现违反法规行为是注册会计师的责任
B.对财务报表有重大直接影响的违法行为,注册会计师应负有合理发现的责任
C.注册会计师通常应与治理层沟通审计过程中注意到的有关违法行为,但不必沟通明显不重要的事项
D.如果认为违反法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就发现的情况尽快与治理层沟通
【答案】BCD
【解析】防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任。
18、[多选题]下列各项中,属于风险导向审计模式的审计过程的有()。
A.制定总体审计策略
B.实施风险评估程序
C.实施进一步审计程序
D.编制审计报告
【答案】ABCD
【解析】风险导向审计模式的审计过程大致可分为以下几个阶段:
接受业务委托;计划审计工作;识别和评估重大错报风险;应对重大错报风险;编制审计报告。
其中计划审计工作包括开展初步业务活动、制定总体审计策略、制定具体审计计划等;实施风险评估程序属于识别和评估重大错报风险;实施进一步审计程序属于应对重大错报风险。
19、[单选题]下列情形中,通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是()。
A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为
【答案】A
【解析】如果通过对内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问,注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告:
(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见;
(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。
必要时,注册会计师应当考虑解除业务约定。
20、[单选题]下列各项中,不属于记录银行存款支出的有关控制的是()。
A.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性
B.总账会计应检查记入银行存款日记账与支票汇总记录的一致性
C.通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期,独立检查入账的及时性
D.独立编制银行余额调节表
【答案】B
【解析】选项B,应由会计主管进行检查而不是总账会计。
21、[单选题]集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时,注册会计师的判断不当的是()。
A.根据集团的特定情况,可确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
B.组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性
C.应将集团财务报表整体重要性按比例分配给不同的组成部分
D.对不同组成部分确定的重要性的汇总数,有可能高于集团财务报表整体重要性
【答案】C
22、[单选题]对于下列应收账款认定,通过实施函证程序,注册会计师认为最可能证实的是()。
A.准确性、计价和分摊
B.分类
C.存在
D.完整性
【答案】C
【解析】对于应收账款函证来说,主要与存在认定相关,另外与计价和分摊、权利和义务有一定的关系。
23、[简答题]制造业企业甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。
要求:
针对上述第
(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
与存货审计相关的部分事项如下:
甲公司年末存放在第三仓库的原材料金额重大,A注册会计师向第三方仓库函证了这些原材料的名称、规格和数量,并测试了其单价,结果满意。
据此认可了这些原材料的年末账面价值。
【答案】不恰当。
还应当考虑原材料是否存在减值迹象/原材料的状况。
24、[多选题]在完成与特定工作底稿相关的任务之后,记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,属于注册会计师应当记录的内容有()。
A.项目质量控制复核人员及其复核的日期
B.测试的具体项目或事项的识别特征
C.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期
D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围
【答案】BCD
【解析】为了明确责任,在各自完成与特定工作底稿相关的任务之后,编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明编制日期和复核日期。
在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师应当记录:
(1)测试的具体项目或事项的识别特征(选项B);
(2)审计工作的执行人员及完成审计工作的日期(选项C);(3)审计工作的复核人员及复核的日期和范围(选项D)。
并不是所有的审计项目都需要项目质量控制复核,只有在需要项目质量控制复核的情况下,才需要注明项目质量控制复核人员及复核的日期,选项A不正确。
25、[单选题]在确定进一步审计程序的时间时,注册会计师应当考虑的主要因素不包括()。
A.控制环境
B.审计意见的类型
C.错报风险的性质
D.审计证据适用的期间或时点
【答案】B
【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括:
控制环境;何时能得到相关信息;错报风险的性质;审计证据适用的期间或时点;编制财务报表的时间,尤其是编制某些披露的时间。
26、[单选题]保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。
下列情形对保密原则构成了不利影响的是()。
A.职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息
B.法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息
C.利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益
D.对其预期的雇佣单位的信息予以保密
【答案】C
【解析】选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。
27、[单选题]针对销售交易,被审计单位的以下内部控制中,不满足职责适当分离的基本要求的是()。
A.在销售合同订立前,应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并在谈判成功后直接订立合同
B.应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)
C.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
D.销售人员应当避免接触销货现款
【答案】A
【解析】企业在销售合同订立前,应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。
谈判人员至少应有两人以上,并与订立合同的人员相分离。
28、[单选题]下列各项内部控制中,不属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的是()。
A.针对重大的异常交易的控制
B.针对关联方交易的控制
C.与管理层的重大估计相关的控制
D.保护资产的实物安全的控制
【答案】D
【解析】选项D属于实物控制,属于业务流程层面的控制,针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制。
29、[多选题]以下各项中,应当职责分离的有()。
A.请购与审批
B.询价与确定供应商
C.采购与验收
D.付款审批与付款执行
【答案】ABCD
【解析】采购与付款交易不相容岗位至少包括:
请购与审批(选项A);询价与确定供应商(选项B);采购合同的订立与审批;采购与验收(选项C);采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行(选项D)。
30、[单选题]下列关于第一时段期后事项的说法中,不正确的是()。
A.注册会计师应主动识别第一时段期后事项
B.财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项
C.注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项
D.针对第一时段期后事项的专门审计程序,其实施时间越接近资产负债表日越好
【答案】D
【解析】通常情况下,针对期后事项的专门审计程序,其实施时间越接近审计报告日越好,越接近审计报告日,也就意味着离财务报表日越远,被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步证据就越多,越接近审计报告日,注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小。
31、[多选题]在对被审计单位的持续经营能力进行审计时,注册会计师不可以考虑出具带强调事项段的无保留意见的情况有()。
A.注册会计师认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,被审计单位已充分披露
B.如果同时存在多项重大不确定性事项,使注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合采用持续经营假设
C.被审计单位将不能持续经营,但财务报表仍按照持续经营假设编制
D.被审计单位将不能持续经营,于是以其他基础编制财务报表,注册会计师认为管理层选用的其他基础是适当的,且财务报表已做出充分披露
【答案】ABC
【解析】选项A,应出具无保留意见,并增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分的审计报告;如果同时存在多项重大不确定性,使注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合采用持续经营假设,注册会计师应出具无法表示意见的报告,故选项B不对;被审计单位将不能持续经营,但财务报表仍按照持续经营假设编制,注册会计师应出具否定意见的审计报告,故选项C不对。
32、[单选题]针对审计过程中发现的错报,注册会计师以下做法不恰当的是()。
A.审计过程中累积的错报应及时与适当层级的管理层进行沟通
B.建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险
C.在评价未更正错报的影响之前,注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改
D.通过重要性水平评估确定一项分类错报是否重大
【答案】D
【解析】确定一项分类错报是否重大,需要进行定性评估,因为某些时候即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平,注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响。
33、[多选题]当被审计单位管理层要求注册会计师对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时,注册会计师应当考虑其要求是否合理,并获取审计证据予以支持。
在分析管理层要求不实施函证的原因时,注册会计师应当保持职业怀疑态度,并考虑()。
A.管理层是否诚信
B.是否可能存在重大的舞弊
C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D.是否可能存在重大的错误
【答案】ABCD
【解析】注册会计师分析管理层要求不实施函证的原因时,注册会计师应当保持职业怀疑态度,并考虑:
1.管理层是否诚信;2.是否可能存在重大的舞弊或错误;3.替代审计程序能否提供与这些账户余额和其他信息相关的充分、适当的审计证据。
34、[单选题]下列各情况中,不影响会计师事务所独立性的是()。
A.会计师事务所的办公用房系向某审计客户租用的
B.会计师事务所为某审计客户审计财务报表的同时,还对其内部控制进行审计
C.会计师事务所的一名员工是某鉴证客户的独立董事
D.会计师事务所为某审计客户(上市公司)提供财务报表审计服务的同时,还为其编制财务报表
【答案】B
35、[单选题]下列审计程序中,可以证实营业收入的准确性认定的是()。
A.对主要客户进行函证
B.将营业收入明细账与经批准的商品价目表、发运凭证核对
C.核对销售发票日期、发运凭证日期和营业收入明细账日期
D.检查被审计单位主要关联方是否在财务报表附注中披露
【答案】B
【解析】选项A,可以证实是发生认定;选项C,可以证实截止认定;选项D,证实与披露相关的认定。
36、[多选题]下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的表述中,正确的有()。
A.注册会计师可以在讨论审计工作的计划范围及时间安排时沟通对关键审计事项的初步看法
B.如果识别出值得关注的内部控制缺陷,注册会计师可能在书面沟通前,尽快向治理层口头沟通
C.若存在对独立性的不利影响,注册会计师可以随时与治理层进行沟通
D.对于审计中遇到的重大困难,如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难,那么可能不需要尽快沟通
【答案】ABC
【解析】对于审计中遇到的重大困难,如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难,可能需要尽快沟通,来使这些重大困难尽快得到解决。
37、[多选题]注册会计师为公众利益实体的审计客户提供招聘董事、高级管理人员的服务,通常不会对独立性产生不利影响的有()。
A.对候选人进行面试
B.寻找候选人、或从候选人中挑选出适合相应职位的人员
C.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见
D.对可能录用的候选人的证明文件进行核查
【答案】AC
【解析】会计师事务所通常可以提供下列服务:
(1)审查申请者的专业资格;
(2)对申请者是否适合相关职位提出咨询意见(选项C);(3)对候选人进行面试(选项A);(4)对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见。
如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员,或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制施加重大影响的高级管理人员,会计师事务所不得提供下列招聘服务:
(1)寻找候选人,或从候选人中挑选出适合相应职位的人员(选项B);
(2)对可能录用的候选人的证明文件进行核查(选项D)。
38、[多选题]影响应收账款函证范围的因素主要包括()。
A.应收账款在全部资产中的重要程度
B.被审计单位内部控制的有效性
C.以前期间的函证结果
D.函证的方式是积极式函证还是消极式函证
【答案】ABC
【解析】选项D不正确,确定应收账款函证的范围时,不需要考虑函证的方式。
39、[单选题]下列关于会计师事务所对于咨询的具体要求的说法中,错误的是()。
A.会计师事务所通过建立有关咨询方面的政策和程序,有利于形成一种良好的咨询氛围
B.对于项目组认为能在项目组内部得到解决的问题,可以不向其他专业人士咨询
C.项目组应当考虑就重大的技术、职业道德及其他事项向会计师事务所内部或外部其他专业人士咨询
D.咨询是指与会计师事务所外部具有专业知识的人员在适当专业层次上进行讨论
【答案】D
【解析】咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专业知识的人员,在适当专业层次上进行的讨论,以解决疑难问题或争议事项。
40、[多选题]注册会计师应当根据具体情况
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