会计分录整理.docx

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会计分录整理

1、固定资产安装

17、佰平工厂购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为180000元，增值税额为30600元（假定增值税不可以抵扣），支付的运输费为2250元。

以银行存款支付给安装方安装费5800元，计算安装人员工资为1350元。

设备安装完毕，交付使用。

要求：

根据上述资料编制相关会计处理。

（1）支付买价和增值税的会计分录。

（2）支付运输费用的会计分录。

（3）支付安装费的会计分录。

（4）支付安装人员工资的会计分录。

（5）安装完毕，交付使用的会计分录。

业务分析：

在固定资产安装期间产生耗费全部计入“在建工程”科目借方归集建造成本，待固定资产达到预定可使用状态后，从“在建工程”科目贷方转入“固定资产”科目借方。

2、固定资产报废（或对外销售）

18、佰平工厂将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值86000元，已提折旧57300元，取得变卖收入20000元，已存入银行。

以现金支付清理费150元，营业税税率为5%。

要求：

编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。

业务分析：

固定资产报废或对外销售时，减少时净值以及产生的清理费用、税费、清理收入先部计入“固定资产清理”科目，最后根据“固定资产清理”科目余额进行结转，贷方余额转入“营业外收入”，借方余额转入“营业外支出”。

41、某企业拟出售一座建筑物，有关业务如下：

（1）该建筑物原值3000000元，已经计提折旧450000元。

将该建筑物净值转入固定资产清理。

（2）以现金支付有关清理费用20000元。

（3）出售价格为2800000元，已通过银行收回款项。

（4）计提应交营业税140000元。

（5）结转清理净损益。

要求：

编制以上业务有关会计分录。

46、20×7年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税税额为5100元，上述款项以银行存款支付。

该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。

20×9年12月5日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为21000元，增值税额为3570元，已通过银行收回价款。

甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。

要求：

（1）编制甲公司购入设备的会计分录；

（2）编制甲公司计提20×8年度折旧的会计分录；

（3）编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录；

（4）编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录；

（5）编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。

3、无形资产摊销、转让

26、甲公司2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下：

（1）、甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用10万元，编制有关会计分录。

（2）、甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制会计分录。

（3）、2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已存入银行），编制会计分录。

（4）、计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录。

（5）、计算转让该项无形资产取得的净收益。

26、

（1）借：

无形资产100000贷：

银行存款100000

（2）借：

管理费用10000贷：

累计摊销10000

注意：

当无形资产的法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊，

每年的分摊额=100000/10年=10000元，如果题目要求按月摊销就再除以12个月，保留两位小数。

（3）借：

银行存款150000

累计摊销30000

贷：

无形资产100000

营业外收入80000

注意：

从2007年1月到2010年1月，累计已摊销30000元。

（4）借：

营业外收入7500

贷：

应交税费---应交营业税7500

注意：

出租无形资产的租金收入应缴纳的营业税计“营业税金及附加”科目，而出售无形资产的营业税要冲减“营业外收入”,应交营业税=150000*5%=7500元

（5）净收益=80000-7500=72500，看营业外收入科目的余额。

4、坏账准备的计提和核算

（业务分析：

不管用什么方法计算出的年末坏账准备的金额，不是发生额是余额。

至于是要计提多少主要要看“坏账准备”科目的登记核算。

）

35、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，采用备抵法核算坏账。

20X8年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额25万元。

12月份，甲企业发生如下相关业务：

（1）12月5日，向乙企业销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税8.5万元。

甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。

该批商品的成本为28万元。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款5万元不能收回，确认为坏账损失

（3）12月21日，收到乙企业的销货款30万，存入银行。

（4）12月31日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计未来净现金流入量的现值是170万。

要求：

（1）根据第一笔业务做分录

（2）根据第二笔业务做分录

（3）根据第三笔业务做分录

（4）计算本期应计提的坏账准备金额

（5）做计提坏账准备的分录

5、错账更正

39、东方公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的账务处理如下：

（1）按照工程的完工进度结算建造固定资产的工程价款40000元，款项以存款支付，编制的会计分录为：

　　借：

在建工程40000

　　贷：

银行存款40000

（2）用银行存款预付建造固定资产的工程价款60000元，编制的会计分录为：

　　借：

在建工程60000

　　贷：

银行存款60000

　　在过账时，“在建工程”账户记录为45000元。

（3）用现金支付职工生活困难补助7000元，编制的会计分录为：

　　借：

管理费用7000

　　贷：

库存现金7000

（4）计提车间生产用固定资产折旧4500元，编制的会计分录为：

　　借：

制造费用45000

　　贷：

累计折旧45000

（5）用现金支付工人工资65000元，编制的会计分录为：

　　借：

应付职工薪酬6500

　　贷：

库存现金6500

要求：

指出上述企业原账务处理是否正确。

如果错误，指明应采用何种更正方法，并编制错账更正的会计分录。

52、甲公司会计人员在结账前进行对账时，发现企业所做的部分账务处理如下：

（1）按照工程的完工进度结算建造固定资产工程价款130000元，款项以存款支付，编制的会计分录为：

借：

固定资产130000

贷：

库存现金130000

（2）公司发生业务招待费330000元，编制的会计分录为：

借：

财务费用330000

贷：

银行存款330000

（3）用现金支付办公室人员福利费39000元，编制的会计分录为：

借：

销售费用39000

贷：

库存现金39000

（4）计提车间生产用固定资产折旧19000元，编制的会计分录为：

借：

管理费用19000

贷：

累计折旧19000

（5）用现金应支付的工人工资300000元（已计入应付职工薪酬），编制的会计分录为：

借：

管理费用300000

贷：

库存现金300000

要求：

企业原账务处理均有错误，请写出正确分录。

6、利润形成及分配核算

45、甲公司20×9年有关损益类科目的年末余额如下：

科目名称

结账前余额（单位：

元）

科目名称

结账前余额（单位：

元）

主营业务收入

4500000（贷）

营业税金及附加

60000（借）

其他业务收入

525000（贷）

销售费用

375000（借）

投资收益

450000（贷）

管理费用

450000（借）

营业外收入

37500（贷）

财务费用

75000（借）

主营业务成本

3450000（借）

营业外支出

150000（借）

其他业务成本

300000（借）

甲公司适用的所得税率为25%，假定当年不存在纳税调整事项。

甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润500000元。

要求：

（1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；

（2）计算甲公司20×9年应交所得税金额；

（3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；

（4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录；

（5）编制甲公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。

56、甲公司2009年有关损益类科目的年末余额如下：

科目名称

结账前余额

主营业务收入

800

主营业务成本

350

营业税金及附加

13

销售费用

67

管理费用

40

其他资料如下：

（1）年末一次结转损益类科目

（2）适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项

（3）按当年净利润的10%提取法定盈余公积

（4）宣告向投资者分配利润40万元

要求：

（1）编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；

（2）计算甲公司2009年应交所得税金额；

（3）编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；

（4）编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配—未分配利润”的会计分录；

（5）编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。

25、某企业年初未分配利润贷方余额为150万元，本年利润余额400万元。

（假设不考虑所得税的调整，所得税税率为25%，单位：

万元）

（1）计算该企业本年度的所得税费用

（2）编制确认所得税的会计分录

（3）分别按照10%和5%来计提法定盈余公积和任意盈余公积，并编制会计分录。

（4）宣告发放股利40万元，编制会计分录

（5）计算本企业年末未分配利润的余额

7、产品成本核算

44、20×9年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和B产品300件，月末完工产品全部入库。

有关生产资料如下：

（1）领用原材料6000吨，其中A产品耗用4000吨，B产品耗用2000吨，该原材料单价为每吨150元；

（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为5000小时，B产品为3000小时，每工时的标准工资为20元；

（3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。

假定月初、月末均不存在任何在产品。

要求：

（1）计算A产品应分配的制造费用；

（2）计算B产品应分配的制造费用；

（3）计算A产品当月生产成本；

（4）计算B产品当月生产成本；

（5）编制产品完工入库的会计分录。

8、企业接受投资核算

29、ABC公司由ABC三人组成，注册资本为900万元，各占三分之一的股权，A出资固定资产，固定资产原值为500万元，折旧100万元，公允价为300万元。

B出资固定资产200万元，专利100万元。

C出资货币资金300万元。

一年以后DE两人加入到ABC公司，现改名为ABCDE公司，注册资本为1500万元，各占20%的股权。

D出资一项土地，价值400万元。

E出资固定资产400万元。

要求写出ABCDE的出资的分录

（1）A出资的分录

（2）B出资的分录

（3）C出资的分录

（4）D出资的分录

（5）E出资的分录

43、甲公司由A、B、C三位股东于20×6年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。

出资协议规定：

A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%。

有关资料如下：

（1）20×6年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：

单位：

万元

出资者

货币资金

实物资产

无形资产

合计

A

270

50（专利权）

320

B

130

150（设备）

280

C

170

30（轿车）

200

合计

570

180

50

800

（2）20×7年甲公司实现净利润400万元，决定分配利润100万元，计划在20×8年2月10日支付。

（3）20×8年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1000万元。

D股东以银行存款150万元出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。

20×8年12月31日，四位股东的出资已全部到位，有关的法律手续已经办妥。

假定不考虑其他因素。

要求:

（1）编制甲公司20×6年12月31日收到出资者投入资本的会计分录。

（2）编制甲公司20×7年决定分配利润的会计分录。

（3）计算甲公司20×8年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。

（4）编制甲公司20×8年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。

（5）计算甲公司20×8年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。

（答案中的金额单位用万元表示）

43、

（1）借：

银行存款570固定资产180无形资产50贷：

实收资本800

（2）借：

利润分配100贷：

应付股利100

（3）D股东出资时产生的资本公积=D股东出资的150万—D股东所占的股份1000*10%=50

（4）借：

银行存款250贷：

实收资本200资本公积50

（5）A股东持股比例=（320+40）/1000=36%

B股东持股比例=（280+35）/1000=31.5%

C股东持股比例=（200+25）/1000=22.5%

D股东持股比例=10%

47、甲、乙两个投资者向某有限责任公司投资，甲投资者投入自产产品一批，双方确认价值为180万元（假设是公允的），税务部门认定增值税为30.6万元，并开具了增值税专用发票。

乙投资者投入货币资金9万元和一项专利技术，货币资金已经存入开户银行，该专利技术原账面价值为128万元，预计使用寿命为16年，已摊销40万元，计提减值准备10万元，双方确认的价值为80万元（假设是公允的）。

假定甲、乙两位投资者投资时均不产生资本公积。

两年后，丙投资者向该公司追加投资，其缴付该公司的出资额为人民币176万元，协议约定丙投资者享有的注册资本金额为130万元。

（假设甲、乙两个投资者出资额与其在注册资本中所享有的份额相等，不产生资本溢价）

根据本题资料完成下列问题（单位为万元）：

<1>、被投资公司收到甲投资者投资时的分录为（）。

A、借：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　180

　　应交税费——应交增值税（进项税额）30.6

　　贷：

实收资本——甲　　　　　　　　　　　210.6

B、借：

库存商品　　　　　　　　　　　　　180

　　应交税费——应交增值税（进项税额）30.6

　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　210.6

C、借：

实收资本——甲　　　　　　　　　　　210.6

　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　180

　　应交税费——应交增值税（进项税额）30.6

D、借：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　180

　　应交税费——应交增值税（进项税额）30.6

　　贷：

资本公积——甲　　　　　　　　　　　210.6

<2>、被投资公司收到投资者乙投资时的分录为（）。

A、借：

银行存款　9

　　　专利资产　　　　　80

　　　贷：

实收资本——乙　　89

B、借：

银行存款　9

　　　无形资产　　　　　80

　　　贷：

资本溢价——乙　　89

C、借：

银行存款　9

　　　无形资产　　　　　80

　　　贷：

实收资本——乙　　89

D、借：

应收账款　9

　　　专利资产　　　　　80

　　　贷：

实收资本——乙　　89

<3>、被投资公司收到投资者丙投资时的分录为（）。

A、借：

银行存款　　　　　176

　　贷：

实收资本——丙　　　　　130

　　　　资本公积——盈余公积　46

B、借：

银行存款　　　　　176

　　贷：

实收资本——丙　　　　　130

　　　　资本公积——资本溢价　　46

C、借：

银行存款　　　　　176

　　贷：

实收资本——丙　　　　　130

　　　　盈余公积——资本溢价　　46

D、借：

应收账款　　　　　176

　　贷：

实收资本——丙　　　　　130

　　　　资本公积——资本溢价　　46

<4>、企业接受投资时涉及到的会计科目有（）。

A、银行存款B、固定资产C、无形资产D、库存商品

<5>、企业追加投资超出注册资本的部分应计入（）。

A、实收资本B、盈余公积C、资本公积中的资本溢价D、应付利润

47、

（1）答案：

A解析：

本题考核企业收到投资时的会计分录。

（2）答案：

C解析：

本题考核企业收到无形资产时的会计分录。

（3）答案：

B解析：

本题考核追加投资时的会计分录。

（4）答案：

ABCD解析：

本题考核企业接受投资的账务处理。

（5）答案：

C解析：

本题考核企业接受投资中的超出注册资本的部分。

9、借款及利息核算

22、20X1年1月1日，红星公司从建设银行取得一笔为期两年的借款500万元，款项收存银行，年利率为7%，该借款用于基建工程（工期1年），借款利息按年支付，借款本金到期后一次还清。

（1）编制借入款项时的会计分录

（2）计算每年利息金额。

（3）编制第一年末支付利息的会计分录（利息应予以资本化，计入工程成本）

（4）编制第二年末支付利息的会计分录（利息费用化直接计入损益）

（5）编制第二年末归还本金的会计分录。

业务分析：

借款用于基建工程，在建造期间借款利息计入“在建工程”科目，待基建工程达到预定可使用状态后，借款利息计入“财务费用”科目。

54、2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计600000元，期限为九个月，年利率为5%，根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付

要求：

（1）编制甲公司借入短期借款的会计分录

（2）计算甲公司按月计提利息的金额

（3）编制甲公司1月末计提利息的会计分录

（4）编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息的会计分录

（5）编制甲公司9月末偿还借款本金及第三季度银行借款利息的会计分录

业务分析：

在季末支付本季度借款利息时，本季度前两个月的利息已计入“应付利息”科目，最后一个月的利息确认为当月的“财务费用”。

10、工资计提、代扣款项、发放

27、根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000，企业行政管理人员工资为70000元。

（1）编制向银行提取现金的会计分录

（2）编制发放工资的会计分录

（3）编制代扣款项的会计分录

（4）编制将有关工资、费用结转至生产成本的会计分录

（5）编制将有关工资、费用结转至制造费用的会计分录

业务分析：

应发工资－代扣款项＝实发工资

从当期工资中扣除代扣款项会导致“应付职工薪酬”减少，负债类科目减少登记在借方。

先付后扣采用“其他应收款”核算，先扣后付采用“其他应付款”核算。

（3）会计分录：

借：

应付职工薪酬28000

贷：

其他应收款2000（先付后扣）

其他应付款26000（先扣后付）

　　　从银行提取现金的金额是实发工资的金额，不是应发工资的金额。

11、交易性资产核算

32、20×9年，甲公司发生下列交易事项：

（1）、2月1日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30000000元，用于证券投资

（2）、3月12日，甲公司委托A证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票200000股，每股市价8元，另支付相关交易费用3500元，甲公司将其划为交易性金融资产进行核算

（3）、4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价11元，另支付相关交易费用5200元

要求：

（1）、编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录

（2）、编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录

（3）、编制购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录

（4）、编制出售B公司股票的会计分录

（5）、计算甲公司20×9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额

业务分析：

证券公司交易账户属于专用存款账户通过“其他货币资金”科目核算，在买卖股票的过程中对应“其他货币资金”科目的减少或增加。

买卖过程产生的手续费或买卖差价全部计入“投资收益”科目。

34、20×9年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。

（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。

假定不考虑相关税费。

要求：

写出以下会计分录。

（1）编制甲公司划出投资款的会计公录；

（2）编制甲公司购入股票的会计分录；

（3）编制甲公司支付交易费用的会计分录；

（4）编制甲公司出售股票的会计分录；

（5）计算甲公司因上述交易或事项而确认的投资收益金额。

（答案中的金额单位用万元表示）

12、固定资产折旧核算

42、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

20×9年发生固定资产业务如下：

（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付。

（2）A设备经过调试后,于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。

（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。

（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。

B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。

（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。

9月，B设备实际使用工时为720小时。

假设上述资料外，不考虑其他因素。

要求:

（1）编制甲企业20×9年1月20日购入A设备的会计分录；

（2）编制甲企业20×9年2月计提A设备折旧额的会计分录；

（3）编制甲企业20×9年7月15日购入B设备的会计分录；

（4）编制甲企业20×9年8月安装B设备及其投入使用的会计分录；

（5）编制甲企业20×9年9月计提B设备折旧额的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

业务分析：

平均年限法计算公式：

月折旧额＝（原值－残值）/（预计使用年限*12）

如本题中A设备月折旧额＝（560－20）/（10*12）＝4.5

有些题目不给出残值而是给出了残值率，那么公式就变为：

平