《税务会计》练习题.docx
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《税务会计》练习题.docx
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《税务会计》练习题
一、增值税
1.资料:
某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2015年2月份的有关生产经营业务如下:
(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;另外,取得运送甲产品取得运输费收入5.85万元(含增值税价格,与销售货物不能分别核算);上述款项通过银行收讫。
(2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29.25万元,款项尚未收到。
(3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程;成本价为20万元,国家税务总局规定成本利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格。
(4)销售2014年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆,开具增值税专用发票,上面注明每辆不含税销售额1万元,款项已收。
(5)购进原材料取得增值税专用发票,注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元,材料已验收入库;另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票;款项均已支付。
(6)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。
本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
要求:
根据上述资料,作出有关增值税的会计处理。
根据资料,编制相应会计分录如下:
(单位:
万元)
(1)借:
银行存款99.45
贷:
主营业务收入85
应交税费——应交增值税(销项税额)14.45
(2)借:
应收账款29.25
贷:
主营业务收入25
应交税费——应交增值税(销项税额)4.25
(3)借:
在建工程23.74
贷:
库存商品20
应交税费——应交增值税(销项税额)3.74
(4)借:
银行存款5.85
贷:
固定资产清理5
应交税费——应交增值税(销项税额)0.85
(5)借:
原材料66
应交税费——应交增值税(进项税额)10.86
贷:
银行存款76.86
(6)购进农产品:
借:
原材料26.1
应交税费——应交增值税(进项税额)3.9
贷:
银行存款30
支付运费:
借:
原材料5
应交税费——应交增值税(进项税额)0.55
贷:
银行存款5.55
购进农产品的20%用于本企业职工福利:
借:
应付职工薪酬7.11(7.73)
贷:
原材料6.22(6.84)
应交税费——应交增值税(进项税额转出)0.89
2.资料:
津津食品厂(增值税一般纳税人)11月份发生下列有关经济业务:
(1)3日,从农户购入小麦100吨,每吨收购价800元,以现金支付。
(2)5日,购进食用油2吨,每吨4500元,专用发票注明增值税额1170元,以转账支票付讫。
(3)9日,销售糕点,价款15000元,专用发票注明税款2550元,货款已入账。
(4)10日,向儿童福利院捐赠食品一批,同类货物不含税的销售价格为40000元,成本为29000元。
(5)11日,预缴上旬增值税税款20000元。
(6)17日,销售精炼食用油,价款35000元,开出专用发票注明增值税额4550元,以商业汇票结算。
(7)21日,预缴中旬增值税税款20000元。
(8)23日,销售食品,价款44000元,专用发票注明增值税款7480元,收到50%货款,余款尚未收到。
(9)28日,支付电费25000元,其中:
生产车间19000元,管理部门6000元,专用发票注明税款4250元;支付水费8100元,其中:
生产车间7800元,管理部门300元,增值税额1053元。
(10)30日,预缴下旬增值税税款20000元。
要求:
根据上述资料,编制相应会计分录。
根据资料,编制相应会计分录如下:
(1)借:
原材料69600
应交税费——应交增值税(进项税额)10400
贷:
库存现金80000
(2)借:
原材料9000
应交税费——应交增值税(进项税额)1170
贷:
银行存款10170
(3)借:
银行存款17550
贷:
主营业务收入15000
应交税费——应交增值税(销项税额)2550
(4)借:
营业外支出35800
贷:
产成品29000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
(5)借:
应交税费——应交增值税(已交税金)20000
贷:
银行存款20000
(6)借:
应收票据39550
贷:
主营业务收入35000
应交税费——应交增值税(销项税额)4550
(7)借:
应交税费——应交增值税(已交税金)20000
贷:
银行存款20000
(8)借:
银行存款25740
应收账款25740
贷:
主营业务收入44000
应交税费——应交增值税(销项税额)7480
(9)借:
制造费用26800
管理费用6300
应交税费——应交增值税(进项税额)5303
贷:
银行存款38403
(10)借:
应交税费——应交增值税(已交税金)20000
贷:
银行存款20000
3.资料:
元隆棉布店为增值税一般纳税人,3月份发生下列有关经济业务:
(1)3日,从市针纺公司购进棉布一批,专用发票注明:
进价76000元,税款12920元,款已付出。
(2)按售价(含税)入库,该批商品的售价为100000元。
(3)4日,缴纳上月欠缴增值税款21000元。
(4)18日门市实物负责小组送来销货款。
该批商品全部售出,收到销货款100000元,存入开户银行。
要求:
根据上述业务,编制相应的会计分录。
答案及解析:
根据资料,编制相应会计分录如下:
(1)借:
物资采购76000
应交税费——应交增值税(进项税额)12920
贷:
银行存款88920
(2)借:
库存商品100000
贷:
物资采购76000
商品进销差价24000
(3)借:
应交税费——未交增值税21000
贷:
银行存款21000
(4)销项税额=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)
借:
银行存款100000
贷:
主营业务收入85470.09
应交税费——应交增值税(销项税额)14529.91
4.某电冰箱生产企业当年5月发生下列业务:
(1)从废旧物品回收公司购入废布一批,用于生产过程中的清洁,取得普通发票,支付款项10000元;
(2)销售200立升冰箱1000台,发票注明每台不含税价格1000元,款项已存入银行;
(3)支付电费,取得增值税发票,价款25000元,税款4250元;
(4)支付水费,取得增值税发票,价款5000元,税款300元;
(5)销售自用的旧机器一台,原价10000元,售价10400元;
(6)销售生产下脚料废料头一批,收取现金1170元。
要求:
根据以上经济业务编写会计分录。
(1)借:
物资采购10000
贷:
银行存款10000
(2)借:
银行存款1170000
贷:
主营业务收入1000000
应交税费——应交增值税(销项税额)170000
(3)借:
制造费用25000
应交税费——应交增值税(进项税额)4250
贷:
银行存款29250
(4)借:
制造费用5000
应交税费——应交增值税(进项税额)300
贷:
银行存款5300
(5)借:
银行存款10400
贷:
固定资产清理8632
应交税费——应交增值税(销项税额)(10400×17%)1768
(6)借:
库存现金1170
贷:
其他业务收入1000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
5.某家用电器商场为增值税一般纳税人。
当年10月份发生如下经济业务:
(1)销售特种空调取得含税销售收入160000元,同时提供安装服务收取安装费20000元;款项已存入银行。
(2)销售电视机80台,每台含税零售单价为2400元;每售出一台可取得厂家给予的返利收入200元,款项已存入银行。
(3)当月该商场其他商品含税销售额为175500元,款项已存入银行。
(4)购进热水器50台,不含税单价800元,货款已付;购进DVD播放机100台,不含税单价600元,两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,还有40台DVD播放机未向厂家付款。
(5)购置税控收款机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款70000元,增值税税额11900元。
(6)有10台上月售出的彩电,因质量问题顾客要求退货(原零售价每台3000元),商场已将彩电退回厂家(原购进的不含税价格每台2500元),并提供了税务机关开具的证明单,已取得厂家开出的红字专用发票。
要求:
根据以上经济业务编写会计分录。
(1)借:
银行存款180000
贷:
主营业务收入136752.14
其他业务收入17094.02
应交税费——应交增值税(销项税额)26153.84
(2)销售电视机,会计分录如下:
借:
银行存款192000
贷:
主营业务收入164102.56
应交税费——应交增值税(销项税额)27897.44
取得厂家给予的返利收入,会计分录如下:
从厂家取得的返还资金=80×200=16000(元)
应冲减进项税额=16000÷(1+17%)×17%=2324.79(元)
借:
银行存款16000
贷:
主营业务成本13675.21
应交税费——应交增值税(进项税额转出)2324.79
(3)借:
银行存款175500
贷:
其他业务收入150000
应交税费——应交增值税(销项税额)25500
(4)购进热水器50台,会计分录如下:
借:
在途物资60000
应交税费——应交增值税(进项税额)10200
贷:
银行存款42120
应付账款28080
(5)借:
固定资产——税控收款机70000
应交税费——应交增值税(进项税额)11900
贷:
银行存款81900
(6)销货退回,会计分录如下:
借:
主营业务收入25641.03
应交税费——应交增值税(销项税额)4358.97
贷:
银行存款30000
商场将彩电退回厂家,会计分录如下:
借:
银行存款29250
贷:
库存商品25000
应交税费——应交增值税(进项税额)4250
6.某机床厂为增值税一般纳税人,按月缴纳增值税。
5月份发生下列有关经济业务:
(1)6日,向本市第三铸造厂购进铸铁一批,增值税专用发票上注明:
价款180000元,税额30600元,上述款项已通过银行汇款付讫。
(2)9日,因铸铁质量问题,发生进货退出,根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票,收到退回价款210000元,税款35700元。
(3)11日,按照合同规定,机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资入股,增值税专用发票上注明货价256410元,税额43590元,价税合计300000元。
设双方确认的实收资本为260000元。
(4)22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票,支付齿轮加工费18000元,税额3060元,以银行存款支付。
(5)23日,购入铸铁一批,价款380000元,专用发票注明税款64600元。
(6)26日,机修车间对外提供加工服务,收取劳务费11000元(含税)。
(7)29日销售机床10台,实现销售收入2760000元,向对方开出增值税专用发票,并收取增值税469200元,收回货款存入银行存款户。
(8)30日,企业发生两笔销售退回,共计价款198000元,应退增值税33660元,企业开出红字增值税专用发票,并以银行存款支付退还款项。
(注:
相关票据已通过主管税务机关认证)
要求:
根据上述资料,作出有关增值税的会计处理。
答案及解析:
(1)借:
在途物资——铸铁180000
应交税费——应交增值税(进项税额)30600
贷:
银行存款210600
(2)借:
银行存款210000
应交税费——应交增值税(进项税额)-35700
贷:
在途物资174300
(3)借:
原材料256410
应交税费——应交增值税(进项税额)43590
贷:
实收资本260000
资本公积40000
(4)支付加工费:
借:
委托加工物资18000
应交税费——应交增值税(进项税额)3060
贷:
银行存款21060
(5)借:
在途物资380000
应交税费——应交增值税(进项税额)64600
贷:
应付账款444600
(6)销项税额=11000÷(1+17%)×17%=1598元
借:
银行存款11000
贷:
其他业务收入9402
应交税费——应交增值税(销项税额)1598
(7)借:
银行存款3229200
贷:
主营业务收入2760000
应交税费——应交增值税(销项税额)469200
(8)借:
主营业务收入198000
应交税费——应交增值税(销项税额)33660
贷:
银行存款231660
二、消费税
1.资料:
某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人,当年10月发生以下各项业务:
(1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料,约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算,双方互开专用发票。
(A化妆品当期最高价格295元/盒)
(2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套,销售给某商场,售价每套360元,B护肤护发品的成本为35元/盒;货款尚未收到。
要求:
计算当月应缴消费税、增值税,并作相应的会计处理。
业务
(1)
以物易物,是特殊方式的销售,增值税按均价计算,消费税按最高价计税。
销项税=进项税=250×350×17%=14875(元)
消费税=350×295×30%=30975(元)
借:
原材料87500(250×350)
应交税费——应交增值税(进项税额)14875
贷:
库存商品87500
应交税费——应交增值税(销项税额)14875
借:
营业税金及附加30975
贷:
应交税费——应交消费税30975
业务
(2)
销项税=360×60×17%=3672(元)
消费税=360×60×30%=6480(元)
借:
应收账款25272
贷:
主营业务收入21600
应交税费——应交增值税(销项税额)3672
借:
营业税金及附加6480
贷:
应交税费——应交消费税6480
知识点:
企业自产应税消费品销售应纳消费税额的计算、销售应税消费品的会计处理
2.资料:
某化妆品公司从国外进口一批化妆品香粉,关税完税价格为60000元,缴纳关税35000元。
取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。
要求:
计算当月应缴消费税、增值税,并作相应的会计处理。
国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。
进口香粉应纳消费税=(60000+35000)÷(1-30%)×30%=40714.29(元)
进口香粉应纳增值税=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)
进口环节的(消费税和增值税)税金合计=40714.29+23071.43=63785.72(元)
借:
库存商品135714
应交税费——应交增值税(进项税额)23071.72
贷:
应付账款60000
银行存款98785.72
知识点:
进口应税消费品应纳消费税额的计算、进口应税消费品的会计处理
3.资料:
某化妆品厂本月将成本25000元的材料委托其他厂加工甲化妆品,支付加工费8000元并取得专用发票,甲化妆品已收回并直接用于对外销售,受托方没有同类销售价格。
要求:
根据以上资料,作出委托方有关消费税、增值税的会计处理。
委托加工的应纳消费品,应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税,没有同类销售价格的,按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。
代收代缴消费税=(8000+25000)÷(1-30%)×30%=14142.86(元)
进项税=8000×17%=1360(元)
1)发出材料时:
借:
委托加工物资25000
贷:
原材料25000
2)支付加工费时:
借:
委托加工物资80000
应交税费——应交增值税(进项税额)1360
贷:
银行存款81360
3)支付代收代缴消费税时:
借:
委托加工物资14142.86
贷:
银行存款14142.86
知识点:
委托加工应税消费品应纳消费税额的计算、委托加工应税消费品收回后用于销售的会计处理
4.资料:
某百货商场系增值税一般纳税人,经省人民银行批准,持有经营金银制品业务许可证。
饰品柜台经营金银首饰、钻石销售业务,12月份该柜台销售业务如下:
(1)销售金项链100条,收入(含税,下同)95830元;
(2)售出金戒指50枚,收入39000元;
(3)售出镀金首饰若干枚,收入3800元;
(4)售出包金首饰,收入2400元;
(5)为调剂品种,售给某商店(无经营金银制品业务许可证)金戒指50枚,售价33000元。
要求:
计算该柜台当月应缴消费税、增值税,并作相应的会计处理。
应纳增值税销项税额
=[(95830+39000+3800+2400+33000)÷(1+17%)]×17%
=25286.41(元)
应纳消费税额=[(95830+39000+33000)÷(1+17%)]×5%=7172.22(元)
根据以上计算,作会计分录如下:
借:
银行存款174030
贷:
主营业务收入148743.59
应交税费——应交增值税(销项税额)25286.41
计提金银首饰消费税:
借:
营业税金及附加7172.22
贷:
应交税费——应交消费税7172.22
知识点:
企业自产应税消费品销售应纳消费税额的计算,金银首饰、钻石及其饰品零售业务的会计处理
5.某卷烟厂1月份外购烟丝价款100000元,取得增值税专用发票并付款入库;月初库存外购已税烟丝70000元,月末库存外购已税烟丝30000元,当月以外购烟丝生产卷烟的销售为30个标准箱,每标准条调拨价格40元,共计300000元。
[卷烟每标准条调拨价70元(含)以上,税率56%,70元以下,税率36%;卷烟每标准箱150元;烟丝税率30%]
要求:
做出有关消费税的会计处理。
当月准予扣除的外购应税消费品买价=100000+70000-30000=140000(元)
当月准予扣除的外购应税消费品已纳税额=140000×30%=42000(元)
当月应纳消费税税额=30×150+300000×36%-42000=70500(元)
外购烟丝,会计分录如下:
借:
原材料70000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
贷:
银行存款117000
借:
待扣税金——待扣消费税(100000×30%)30000
贷:
银行存款30000
销售时计提消费税为:
应纳消费税=30×150+300000×36%=112500(元)
借:
营业税金及附加112500
贷:
应交税费——应交消费税112500
当月准予抵扣消费税时,会计分录如下:
借:
应交税费——应交消费税42000
贷:
待扣税金——待扣消费税42000
当月上缴消费税时,会计分录如下:
借:
应交税费——应交消费税70500
贷:
银行存款70500
知识点:
企业自产应税消费品销售应纳消费税额的计算、销售应税消费品的会计处理
三、出口退税
1.某自营出口生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。
当年4月的有关经营业务为:
购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款为300万元,外购货物准予抵扣的进项税额51万元通过认证;上月末留抵税款5万元。
本月内销货物不含税销售额150万元;收款175.5万元存入银行;本月出口货物的销售额折合人民币250万元。
要求:
根据上述资料计算该企业当期的免抵税额和退税额。
(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=250×(17%-13%)=10(万元)
(2)当期应纳税额=150×17%-(51-10)-5=-20.5(万元)
(3)出口货物免、抵、退税额=250×13%=32.5(万元)
(4)按规定,当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时,则
当期应退税额=期末留抵税额
即该企业当期应退税额=20.5(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
当期免抵税额=32.5-20.5=12(万元)
知识点:
生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法
难度级别:
2
2.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。
2015年3月有关经营业务为:
购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款400万元,外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。
上期末留抵税款5万元。
本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行。
本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
要求:
试计算该企业当期的免抵税额、退税额和期末留抵结转下期继续抵扣的进项税额。
。
(1)当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)
(2)当期应纳税额=100×17%-(68-8)-5=17-60-5=-48(万元)
(3)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26(万元)
(4)当期应退税额=26(万元)
(5)当期免抵税额=26-26=0(万元)
(6)6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22(48-26)万元。
知识点:
生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法
3.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。
当年9月有关经营业务为:
购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款为400万元,外购货物准予抵扣进项税额68万元通过认证;当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为200万元;上期末留抵税款12万元;本月内销货物不含税销售额200万元;收款234万元存入银行;本月出口货物销售额折合人民币400万元。
要求:
根据上述资料,计算该企业当期的免抵税额、退税额和期末留抵结转下期继续抵扣的进项税额。
答案:
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=200×(17%-13%)=8(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=400×(17%-13%)-8=16-8=8(万元)
(3)当期应纳税额=200×17%-(68-8)-12=34-60-12=-38(万元)
(4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料×材料出口货物退税率=200×1
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