第二章关于独立性的练习.docx
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第二章关于独立性的练习
第二章关于“独立性”练习题
一、单项选择题
一、注册会计师职业道德规范的大体原则中,既要求注册会计师具有专业知识、技术和经验,又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是(B)
A.独立客观公正B.专业胜任能力 C.保密D.职业行为
二、下列情形中,对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是(D )
A.注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事
B.注册会计师的配偶此刻是被审计单位开户银行的业务骨干
C.注册会计师的一名朋友拥有被审计单位的股票
D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
3、下列各项中,属于注册会计师违背职业道德规范行为的是(A)
A.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传,但没有诋毁同行
B.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益
C.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作
D.除有关法规允许的情形外,没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
五、下列各情形中,不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是(C)
A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票
B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长
C.注册会计师的中学同窗是被审计单位的一名汽车驾驶员
D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的
6、下列注册会计师的行为中,不违背职业道德规范的是(B)
A.对自己的能力进行广告宣传 B.不以个人名义承接一切业务
C.承接了主要工作由其他专家完成的业务 D.按服务功效的大小进行收费
7、下列不属于注册会计师大体原则的是(D)
A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁
八、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务,应(C)
A.聘请其他专业人员帮忙B.转包给其他会计师事务所
C.拒绝同意委托D.减少业务收费
九、下列各情形中,不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是(A)
A.注册会计师的中学同窗,是被审计单位的财务领导
B.会计师事务所的办公用房系向被审计单位租用的
C.注册会计师的父亲,拥有被审计单位12000股股票
D.注册会计师的弟弟,是被审计单位的副董事长
10、下列各项中,属于注册会计师违背职业道德规范行为的是(D)
A.注册会计师应依照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B.不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见
C.注册会计师应对执业进程中知悉的商业秘密保密,并非得利用自己的职权为自己或他人谋取利益
D.注册会计师能够对其能力进行广告宣传,但不得诋毁同行
1二、在下列情形下,审计人员能够承办客户委托的审计业务而不必回避的是(D)
A.审计人员本人拥有客户股票B.审计人员的父母拥有客户的股票
C.审计人员的子女拥有客户的股票D.审计人员的老友拥有客户的股票
13、审计人员在执业进程中发觉自己无法胜任此项工作,应当(C)
A.出具保留意见的审计报告B.出具无法表示意见的审计报告
C.请求会计师事务所改派其他审计人员D.依赖客户职员的才能
14、注册会计师的下列行为中不违背职业道德规范的是( C )
A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B.按服务功效的大小进行收费
C.不以个人名义承接一切业务D.对自己的能力进行广告宣传
二、多项选择题
1、下列各项中,不符合注册会计师职业道德规范的有(BC )
A.雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师B.对其能力进行广告宣传
C.允许其他单位以本所的名义承办业务D.以降低收费方式招揽业务
E.揭露被审计单位的重大舞弊行为
2、审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东,下列防范办法能够消除要挟独立性情形的有(ABD)
A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全数股分
B.将李莉调离审计小组C.在审计报告意见段后增增强调事项段
D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作草稿E.要求李莉与其丈夫暂时分居
3、下列可能要挟独立性情形的有(ACDE)
A、收费主要来源于某一鉴证客户B、与鉴证客户不存在专业服务收费之外的经济利益
C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
D、鉴证客户的董事、经历或其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员
E、鉴证客户的董事、领导或其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员
4、注册会计师能够披露客户有关信息的有(ABD)
A、取得客户的授权B、按照法规要求,为法律诉讼预备文件或提供证据
C、同意同业复核D、同意注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查
E、取得其他客户的要求
五、下列各情形中,影响会计师事务所独立性的是( ABCD )
A.会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的
B.会计师事务所为某委托单位代理纳税,同时承揽其会计报表审计业务
C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
D.会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时,还为其编制会计报表
E.会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费
六、会计师事务所和注册会计师同意年报审计业务时,若是与被审计单位之间存在下列关系,需要回避的是(ACDE)
A.注册会计师的妻子持有委托单位1000股股票
B.注册会计师五年前是委托单位的总账会计
C.注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员
D.会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款,至今未还
E.注册会计师是委托单位的常年会计顾问
7、对注册会计师职业道德的大体要求,包括(ABCDE)
A.独立B.客观C.守法D.公正E.坚持原则
八、会计师事务所和注册会计师同意会计报表审计委托业务,若是与委托单位之间存在下列关系需要回避(ACD )
A.注册会计师的儿子持有委托单位少量股票
B.注册会计师的姐姐是委托单位的一般职员
C.会计师事务所曾给委托单位提供一笔借款,目前尚未收回
D.注册会计师的妹妹持有委托单位少量的债券
E.注册会计师三年前是委托单位职工
三、简答分析题
一、什么是审计人员的职业道德?
判别下列做法是不是违背职业道德,并简要说明理由。
如违背职业道德还要说明违背哪方面的规定?
(1)ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的DEF会计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银行的审计工作。
(2)ABC会计师事务所与某客户签定的审计业务约定书约定:
审计费用为100万元,客户在ABC会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票可否发行上市再决定是不是支付。
(3)某客户要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式的纳税鉴证意见。
为此,两边另行签定了业务约定书。
(4)某客户在H国设有分支机构,H国允许会计师事务所通过广告招揽业务。
因此ABC会计师事务所委托其客户在H国的分支机构,在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务,相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
答:
1)违背。
因为会计师事务所不能雇佣正在其他事务所执业的注册会计师
2)违背。
除法律有关的规定外,不得以或有收费的形式对客户进行鉴证业务。
而本题中视是不是上市支付剩余的审计费用属于或有收费。
3)不违背。
因为纳税鉴证和审计是相容业务,能够同时进行。
4)违背。
在禁止做广告的国家执行业务的注册会计师,不该在允许做广告的国家出版的报纸或杂志上做广告。
二、X银行拟申请公开发行股票,委托ABC会计师事务所审计其2006年、2007年和2008年会计报表,两边于2008年末签定审计业务约定书。
假定ABC事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情形:
(1)ABC事务所与X银行签定的审计业务约定书约定:
审计费用为150万元,X银行在ABC事务所提交审计报告时支付50%的审计费用,剩余50%视股票可否发行上市决定是不是支付;
(2)2007年7月,ABC事务所依照正常借款程序和条件,向X银行以抵押贷款方式借款100万元,用于购买办公用房;
(3)ABC事务所的合股人A注册会计师目前担任X银行的独立董事;
(4)审计小组负责人B注册会计师2006年曾担任X银行的审计部领导;
(5)审计小组成员C注册会计师自2007年以来一直协助X银行编制会计报表;
(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2005年度起一直担任X银行的统计员。
要求:
别离判断上述6种情形下,注册会计师的独立性是不是受到损害,并简要说明理由。
答:
1)损害独立性。
因为或有收费会产生经济利益要挟,所以损害独立性。
2)不损害独立性。
因为事务所是依照正常借款程序和条件向银行借款,且数额不重大,所以不损害独立性。
3)损害独立性。
因为合股人担任X的独立董事,会产生自我评价、经济利益要挟,所以影响独立性。
4)不损害独立性。
因为小组负责人虽然担任过审计部领导,但离开X银行已超过2年,所以不损害独立性。
5)损害独立性。
因为在审计的同时编制会计报表,会产生自我评价要挟,所以损害独立性。
6)不损害独立性。
因为D注册会计师的妻子虽然是亲密关系,但其妻子担任的只是统计员,不会影响财务的编制,所以不损害独立性。
3、V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2008年11月,ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书,审计V公司2008年度财务报表。
假定存在以下情形:
(1)V公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商,ABC会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付。
在此期间,V公司
按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)V公司由于财务人员欠缺,2008年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入运算机信息系统。
ABC会计师事务所未将该注册
会计师包括在V公司2008年度财务报表审计项目组。
(3)甲注册会计师已持续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。
按照有关规定,在审计V公司2008年度财务报表时,ABC会计师事务所决定再也不由甲注册会计师担任签字注册会计师。
但在成立V公司2008年度财务报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于V公司降低2008年度财务报表审计费用近1/3,致使ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计本钱,ABC会计师事务所决定再也不对V公司下属的2个重要的销售分公司进行
审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)ABC会计师事务所针对审计进程中发觉的问题,向V公司提出了会计政策选用和会计
处置调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。
要求:
请按照中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定,别离判断上述五种情形是不是对ABC会计师事务所的独立性造成损害,并简要说明理由。
答:
(1)损害独立性。
V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费相当于向客户贷款,将产生经济利益要挟,损害独立性。
(2)不损害独立性。
该注册会计师从事的记账凭证输入工作属于机械性的工作,不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录,而且该注册会计师不属鉴证小组成员,不产生自我评价对
独立性的损害。
(3)损害独立性。
甲注册会计师仍担任V公司2008年度财务报表审计负责人,从形式上看虽然再也不单人签字注册会计师,但实质上形成了关联关系要挟。
(4)损害独立性。
ABC会计师事务所受降低收费的压力而不恰本地缩小了审计范围,形成了对独立性的损害。
(5)不损害独立性。
为V公司提出会计政策选用及会计处置调整的建议等属提供特定技术支持,并非要挟独立性。
4、ABC会计师事务所同意委托,对甲公司20X8年度财务报表进行审计。
A注册会计师作为项目负责人,按照审计业务的要求,组建了甲公司审计项目组。
假定存在下列情形:
(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套,并一次性支付房款150万元。
(2)A注册会计师的母亲于20×7年购买甲公司发行的企业债券,面值2000元,即将到期。
(3)接受委托后,项目组成员B被甲公司聘为独立董事。
为保持独立性,在审计业务开始前,ABC会计师事务所将其调离项目组。
(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员,其妻子继承父亲遗产,其中包括甲公司内部职工股20000股。
(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
要求:
针对上述情形,分别判断是否对审计独立性构成威胁,并简要说明理由。
【答案】
(1)要挟独立性。
项目组成员A注册会计师购买了甲公司房产,与甲公司发生了直接经济利益,所以要挟独立性。
(2)威胁独立性。
A注册会计师与其母亲是直系亲属关系,其母亲拥有被审计单位的债券,是注册会计师的直系亲属在审计单位拥有直接经济利益,要挟独立性。
(3)威胁独立性。
会计师事务所员工成为鉴证客户的经理或者董事,所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大,以致没有防范措施能够将威胁降至可接受的低水平。
(4)威胁独立性。
属于直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益。
(5)不威胁独立性。
项目组成员D与其堂兄是近亲属关系,但其堂兄的职位不对财务报表产生重大影响。
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