财务报表附注样本1.docx
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财务报表附注样本1
财务报表附注样本1
云南××工程机械设备有限公司
财务报表附注
一、公司的基本情况
云南××工程机械设备有限公司(以下简称“本公司”)于2008年5月29日经云南省工商行政管理局批准成立,企业统一信用代码为:
915301×××××××××××D,注册资本人民币2000万元,法定地址:
云南省昆明市××路××号,法定代表人:
×××。
经营范围:
××××××××。
(以上经营范围中涉及国家法律、行政法规规定的专项审批,按审批的项目和时间开展经营活动)。
本公司为云南××投资集团控股有限公司的全资子公司,最终控制方为××(集团)控股有限责任公司。
二、财务报表的编制基础
公司财务报表按《企业会计准则》及有关规定编制。
三、遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求,真实、完整地反映了公司财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策、会计估计的说明
(一)公司目前执行的会计准则和会计制度
公司执行《企业会计准则》及国家相关规定。
(二)会计年度
公司采用公历年制,即公历1月1日起至12月31日为一个会计年度。
(三)记账本位币
公司以人民币为记账本位币。
(四)记账基础和计价原则(计量属性)
公司会计核算以权责发生制为记账基础。
除交易性金融资产、可供出售金融资产等以公允价值计量外,以历史成本为计价原则。
(五)外币业务的核算方法及折算方法
公司无外币核算。
(六)现金及现金等价物的确定标准
公司的现金是指库存现金及可以随时用于支付的存款,包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金;现金等价物是指持有的期限短(从购买日起,三个月到期)、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。
(七)金融工具
本公司的金融工具包括货币资金、应收款项、应付款项、及股本等。
1、金融资产及金融负债的确认和计量
金融资产和金融负债于本公司成为相关金融工具合同条款的一方时,于资产负债表内确认。
在初始确认时,金融资产及金融负债均以公允价值计量。
对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,相关交易费用直接计入当期损益;对于其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用计入初始确认金额。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债(包括交易性金融资产或金融负债)
包括本公司持有为了近期内出售或回购的金融资产和金融负债及衍生工具。
初始确认后,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债以公允价值计量,公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益。
2、金融资产的减值
本公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,计提减值准备。
3、应收款项(包括应收账款和其他应收款)
(1)坏账确认标准
在发生下列情况之一时经法定程序审批标准,该等应收款项列为坏账损失:
a.债务人发生严重的财务困难;
b.债务人违反了合同条款,发生违约或逾期未履行偿债义务;
c.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑,对发生财务困难的债务人做出让步;
d.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组;
e.债权人逾期3年未履行偿债义务,3年内没有任何业务往来,并且具有明显特征不能收回的应收款项。
f.其他表明应收款项发生减值的客观证据。
2、公司采用备抵法核算坏账损失,与已提坏账准备的差额计入当期损益。
对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项,经董事会股东大会批准后列作坏账损失,冲销提取的坏账准备。
3、坏账准备的计提方法
对于期末应收款项(包括应收账款和其他应收款)的余额,采用账龄分析法结合个别认定法计提坏账准备。
公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试,如有客观证据表明其已发生减值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。
对单项金额不重大的应收款项和经单独测试未减值的应收款项,采用账龄分析法,按应收款项的账龄和规定的提取比例确认减值损失,计提坏账准备,具体标准如下
账龄计提比例为:
账龄
计提比例(%)
3个月以内(含3个月)
0.00
3个月-1年(含1年)
5.00
1年-2年(含2年)
15.00
2年-3年(含3年)
40.00
3年-5年(含5年)
70.00
在应收款项确认减值损失后,如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,本公司将原确认的减值损失予以转回,计入当期损益。
该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显差别,导致该应收款项如果按照上述方法计提坏账准备,将无法真实地反映其可收回金额的,可对该项应收款项采用个别认定法计提坏账准备,具体比例须根据其实际情况而确定。
集团公司企业之间形成的应收款项,采用个别认定法计提坏账准备。
对于金额重大(单项金额100万元人民币以上或者单项金额占该款项总额的5%以上)的应收款项及其他应收款项,应单独进行减值测试。
对于采用单独测试的应收款项,如有客观证据表明其已发生减值,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。
2、下列情况不计提坏账准备:
①发生期限未满一年的应收款项;
②子公司与母公司之间经济往来发生的应收款项。
(八)存货
1、存货的确认原则
存货同时满足下列条件的,才能予以确认:
(1)与该存货有关的经济利益很可能流入企业;
(2)该存货的成本能够可靠地计量。
2、存货分类
本公司存货包括:
原材料、在产品、自制半成品、库存商品、包装物及低值易耗品、委托代销商品、周转材料等。
3、取得和发出的计价方法
本公司存货取得时按实际成本计价;发出时采用月末一次加权平均法计价。
应计入存货成本的借款费用,按照《企业会计准则第17号—借款费用》处理。
存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其它成本。
(1)存货的外购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其它可归属于存货采购成本的费用;
(2)存货的加工成本,包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用;
(3)存货的其它成本,是指除采购成本、加工成本以外的,使存货达到目前场所和状态所发生的其它支出;
(4)应计入存货成本的借款费用,按照本制度关于借款费用的相关规定进行处理;
(5)投资者投入存货的成本,按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的应按公允价值确定;
(6)以债务重组方式取得的存货,按照本制度中债务重组的有关规定处理;
(7)以非货币性交易换入的存货,按本制度中非货币性交易的有关规定处理;
(8)提供劳务的,所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其它直接费用以及可归属的间接费用,计入存货成本。
投资者投入存货的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定。
非货币性资产交换、债务重组和企业合并取得的存货的成本,分别按照《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号—债务重组》和《企业会计准则第20号—企业合并》确定。
4、低值易耗品的摊销方法
低值易耗品采用一摊销法摊销。
5、存货的盘存制度
存货盘存制度采用永续盘存制。
6、确定存货可变现净值的依据和存货跌价准备的计提方法
每年年末及中期报告期终了,本公司对存货进行全面清查后,按成本与可变现净值孰低计量。
存货可变现净值,是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
存货跌价准备按照单个存货项目(或存货类别)的成本高于可变现净值的差额计提。
(九)长期投资
长期股权投资主要包括本公司持有的能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的权益性投资,或者对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
(1)长期股权投资的初始计量
①本公司合并形成的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本:
本公司同一控制下的企业合并,以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。
以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
按照发行股份的面值总额作为股本,长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。
本公司非同一控制下的企业合并,在购买日按照下列规定确定其初始投资成本:
A.一次交换交易实现的企业合并,合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。
B.通过多次交换交易分步实现的企业合并,合并成本为每一单项交易成本之和。
C.本公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入企业合并成本。
D.在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的,购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的,本公司将其计入合并成本。
②除本公司合并形成的长期股权投资以外,其他方式取得的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本:
A.以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
B.以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
C.投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。
D.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,其初始投资成本按照《企业会计准则第7号-非货币性资产交换》确定。
E.通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按照《企业会计准则第12号-债务重组》确定。
(2)长期股权投资的后续计量及投资收益确认方法
①本公司采用成本法核算的长期股权投资包括:
能够对被投资单位实施控制的长期股权投资;对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。
追加或收回投资调整长期股权投资的成本。
被投资单位宣告分派的现金股利或利润,确认为当期投资收益。
本公司确认投资收益,仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。
②本公司采用权益法核算的长期股权投资包括对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。
本公司取得长期股权投资后,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。
本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少长期股权投资的账面价值。
本公司确认被投资单位发生的净亏损,以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,本公司负有承担额外损失义务的除外。
被投资单位以后实现净利润的,本公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后,恢复确认收益分享额。
本公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行调整后确认。
若符合下列条件,本公司以被投资单位的账面净利润为基础,计算确认投资收益:
A.本公司无法合理确定取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值。
B.投资时被投资单位可辨认资产的公允价值与其账面价值相比,两者之间的差额不具有重要性的。
C.其他原因导致无法取得被投资单位的有关资料,不能按照规定对被投资单位的净损益进行调整的。
被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的,按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整,并据以确认投资损益。
本公司对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益,处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。
(3)长期股权投资减值准备的确认标准和计提方法
本公司在资产负债表日判断长期股权投资是否存在可能发生减值的迹象。
存在下列迹象的,表明长期股权投资可能发生了减值:
①长期股权投资的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
②本公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及长期股权投资所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对本公司产生不利影响。
③市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响本公司计算长期股权投资预计未来现金流量现值的折现率,导致其可收回金额大幅度降低。
④其他表明长期股权投资可能已经发生减值的迹象。
长期股权投资存在减值迹象的,估计其可收回金额。
本公司一般以单项长期股权投资为基础估计其可收回金额,可收回金额根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
可收回金额的计量结果表明长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的,将其账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的长期股权投资减值准备。
难以对单项长期股权投资的可收回金额进行估计的,以该长期股权投资所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额,并按照《企业会计准则第8号-资产减值》有关规定计提长期股权投资减值准备。
减值损失一经确认,在以后会计期间不能转回。
对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资的减值准备按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》有关规定确认和计量。
(十)投资性房地产
公司目前无投资性房地产。
(十一)固定资产
(1)固定资产的确认标准
本公司固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
在同时满足下列条件时才能确认固定资产:
①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。
②该固定资产的成本能够可靠地计量。
(2)固定资产的初始计量
固定资产按照成本进行初始计量。
①外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,除按照《企业会计准则第17号-借款费用》可予以资本化的以外,在信用期间内计入当期损益。
②自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
③投资者投入固定资产的成本,按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。
④非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本,分别按照《企业会计准则第7号-非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号-债务重组》、《企业会计准则第20号-企业合并》、《企业会计准则第21号-租赁》的有关规定确定。
(3)固定资产的分类
本公司固定资产包括土地、房屋及建筑物、通用设备、专业设备、运输工具、电子设备、电子及通信设备、仪表仪器、计量器具、办公设备、其他固定资产。
(4)固定资产折旧
①折旧方法及使用寿命、预计净残值率和年折旧率的确定:
固定资产折旧采用年限平均法计提折旧。
按固定资产的类别、使用寿命和预计净残值率确定的年折旧率如下:
类别
折旧年限(年)
年折旧率(%)
运输设备
10
10.00
电子设备
5
19.00
厂房
视所属公司实际情况而定
已计提减值准备的固定资产折旧计提方法:
已计提减值准备的固定资产,按该项固定资产的原价扣除预计净残值、已提折旧及减值准备后的金额和剩余使用寿命,计提折旧。
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
②对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核:
本公司至少于每年年度终了时,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核,如果发现固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的,调整固定资产使用寿命;预计净残值的预计数与原先估计数有差异的,调整预计净残值;与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,改变固定资产折旧方法。
固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变作为会计估计变更处理。
(5)固定资产后续支出的处理
固定资产后续支出指固定资产在使用过程中发生的主要包括修理支出、更新改造支出、修理费用、装修支出等。
其会计处理方法为:
固定资产的更新改造等后续支出,满足固定资产确认条件的,计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值;不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等,在发生时计入当期损益;固定资产装修费用,在满足固定资产确认条件时,在“固定资产”内单设明细科目核算,并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用年限平均法单独计提折旧。
以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化,作为长期待摊费用,合理进行摊销。
(6)固定资产减值准备的确认标准和计提方法
本公司在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。
存在下列迹象的,表明固定资产可能发生了减值:
①固定资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
②本公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及固定资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对本公司产生不利影响。
③市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响本公司计算固定资产预计未来现金流量现值的折现率,导致其可收回金额大幅度降低。
④有证据表明固定资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
⑤固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
⑥本公司内部报告的证据表明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如固定资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等。
⑦其他表明固定资产可能已经发生减值的迹象。
固定资产存在减值迹象的,估计其可收回金额。
本公司一般以单项固定资产为基础估计其可收回金额,可收回金额根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
可收回金额的计量结果表明固定资产的可收回金额低于其账面价值的,将其账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的固定资产减值准备。
难以对单项固定资产的可收回金额进行估计的,以该固定资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额,并按照《企业会计准则第8号-资产减值》有关规定计提固定资产减值准备。
减值损失一经确认,在以后会计期间不能转回。
(十二)借款费用
公司发生借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的,予以资本化,计入相关资本成本;其他借款费用,在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。
符合资本化条件的资产,是指血药经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用状态的固定资产、投资性房地产和存货。
(十三)职工薪酬
本公司为获得员工提供的服务而给予的各种形式报酬以及其它相关支出。
包括提供给职工本人的薪酬,也包括提供给职工配偶、子女或其它被赡养人的福利等。
除辞退福利外,本公司在员工提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,并相应增加资产成本或当期费用。
本公司提供劳务负担的职工薪酬计入劳务成本。
1、职工薪酬的分类
(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;
(2)职工福利费;
(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;
(4)住房公积金;
(5)工会经费和职工教育经费;
(6)非货币性福利;
(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;
(8)其它与获得职工提供的服务相关的支出。
对职工的股份支付也属于职工薪酬范围。
(9)住房公积金及按国家相关规定缴纳五险一金。
(十四)收入确认原则
(1)销售商品收入的确认方法
销售商品收入同时满足下列条件时,才能予以确认:
①本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
②本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制。
③收入的金额能够可靠计量。
④相关经济利益很可能流入本公司。
⑤相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量。
(2)提供劳务收入的确认方法
本公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,按照完工百分比法确认提供劳务收入。
本公司在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的,分别下列情况处理:
①已发生的劳务成本预计能够得到补偿,应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入,并按相同金额结转劳务成本。
②已发生的劳务成本预计不能够得到补偿的,将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。
(3)让渡资产使用权收入的确认方法
①让渡资产使用权收入的确认原则
让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等,在同时满足以下条件时,才能予以确认:
A.与交易相关的经济利益能够流入公司。
B.收入的金额能够可靠地计量。
②具体确认方法
A.利息收入金额,按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定。
B.使用费收入金额,按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
(十五)所得税的会计处理方法
本公司所得税的会计核算采用资产负债表债务法。
本公司在取得资产、负债时,确定其计税基础。
资产、负债的账面价值与其计税基础存在的暂时性差异,按照《企业会计准则第18号-所得税》的有关规定,确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。
所得税采用按季预缴,年终汇算清缴方式缴纳。
五、会计政策、会计估计变更及重大前期差错更正的说明
公司本年度未发生会计政策、会计估计变更及重大前期差错更正的事项。
六、税项
主要税种及税率
税种、费种
税率(%)
计提基数
增值税
13
主营业务收入
城建税
7
增值税应纳税额
教育费附加
3
增值税应纳税额
地方教育附加
2
增值税应纳税额
企业所得税
25
利润总额
七、财务报表重要项目的说明
除特别说明外,以下期末是指20××年12月31日,期初数是指20××年12月31日.
(一)货币资金
(二)应收账款
(三)坏账准备
类别
期末余额
计提比例
坏账准备
应收账款
其他应收款
1、按组合计提坏账准备的应收账款
(1)采用账龄分析法计提坏账准备的应收账款
(2)采用个别认定法计提坏账准备的应收账款(注:
单项金额虽不重大但并单项计提坏账准备的应收账款)
(三)预付账款
(四)其他应收款
类别
期末余额
计提比例
坏账准备
应收账款
其他应收款
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