中央电大会计制度设计32道综合案例.docx
- 文档编号:23796688
- 上传时间:2023-05-20
- 格式:DOCX
- 页数:160
- 大小:150.21KB
中央电大会计制度设计32道综合案例.docx
《中央电大会计制度设计32道综合案例.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中央电大会计制度设计32道综合案例.docx(160页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
中央电大会计制度设计32道综合案例
中央电大会计制度设计32道综合案例分析其中20道案例分析题的参考答案
4.请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。
银行收款凭证
————————
借方科目:
银行存款年月日字第号
摘要
贷方总账科目
明细科目
借或贷
金额
√
附
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
单
据
张
合计
会计主管记账出纳审核制证
银行付款凭证
————————
贷方科目:
银行存款年月日字第号
摘要
借方总账科目
明细科目
借或贷
金额
√
附
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
单
据
张
合计
会计主管记账出纳审核制证
5.请说明下面的差旅费报销单是否全面,并指出应该补充哪些内容。
差旅费报销单
年月日
姓名
出差原因
其他费用
出差时间
年月日时起至年月日止,共计天
日期
起止
地址
交通
工具
住宿费
途中伙食费
住勤费
说明
项目
小计
起
止
天数
金额
天数
金额
通讯费
订票费
退票费
机场建设费
杂费
报销人:
审核人:
差旅费合计
万仟佰拾元角分
答:
1.该差旅费报销单不全面。
2.应补充的内容有:
(1)在该表的表头最左侧补充部门名称。
(2)在该表的表头最右侧补充附单据几张以及第几页。
(3)“其他费用”内容不明确,应变为“其他费用结算”。
(4)该表中“共计天”内容太笼统,应变为“共计住勤天,途中天”。
(5)在该表中项目的内容中还应增加“办公费”项目和“合计”项目。
(6)在“合计”项目中还应该补充“原借款”项目、“应退回”项目和“应补付”项目。
(7)在“报销人”和“审核人”后还应补充(签章)二字。
(8)在“差旅费合计”项目上应补充一行“小计”项目。
(9)在“差旅费合计”项目后面应补充“(大写)”。
(10)在表中的“分”字后面应补充“(¥)”。
(11)在该差旅报销单的最后应增加审核(业务主管、会计主管、财务负责人)等相关人员的亲笔签字。
6.请说明下面的转账凭证是否全面,并指出应该删除或补充哪些内容。
转账凭证
出纳编号:
年月日制单编号:
对方单位
摘要
借方
贷方
金额
记账符号
总账
科目
明细
科目
总账
科目
明细
科目
仟
佰
十
万
仟
佰
十
元
角
分
借
贷
记账:
复核:
出纳:
领缴款人:
答:
1.该转账凭证不全面。
2.应该删除的内容有:
(1)转账凭证右侧的“出纳编号”和“制单编号”。
(2)该转账凭证中的“对方单位”项目一栏的全部内容需要删除。
(3)该转账凭证中的“记账符号”项目一栏的全部内容需要删除。
(4)“领缴款人”这一个项目的签字需要删除。
3.应该补充的内容有:
(1)在该张转账凭证的右侧,在删除“出纳编号”和“制单编号”的位置上补充“转字第多少号”。
(2)在“摘要”一栏中的最后一行应补充“附件张”的内容,即所附原始凭证的张数。
(3)在“贷方科目”一栏中的最底下一行,需要补充“合计”两个字,它主要是对在它旁边“金额”栏的数额合计。
(4)在“金额”栏的右侧再补充一个新的项目栏——“过账”栏。
如果一旦发生过账,则在“过账”栏中打上“对勾”。
(5)在认证签字部分应在最左端增加“会计主管”项目的签字,在最右端增加“制单人”的签字。
12.请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。
②现金日记账
银行存款日记账
⑥
原收付转收付转
始①④⑤
凭款款账款款账总分类账
证原财
始记账凭证汇总记账凭证务
凭⑥⑦会
证计
汇报
总明细分类账告
表
③
答:
1.汇总记账凭证核算形式是:
根据所有记账凭证定期汇总编制各种汇总记账凭证,再根据各种汇总记账凭证登记总账。
2.账务处理程序的具体内容:
(1)根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证。
(2)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
(3)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账。
(4)根据一定时期内的全部记账凭证,汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
(5)根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,登记总分类账。
(6)期末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。
(7)期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制财务会计报告,主要是编制会计报表。
3.汇总记账凭证处理程序的优点有:
(1)减轻了登记总分类账的工作量。
(2)由于按照账务对应关系汇总编制记账凭证,便于了解账户之间的对应关系。
4.汇总记账凭证处理程序的缺点有:
(1)按每一贷方科目编制汇总转账凭证,不利于会计核算的日常分工。
(2)当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量也较大。
5.汇总记账凭证处理程序的适用范围:
这种核算程序一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。
16.请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度利弊。
HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度
该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据,并签字或盖章,后送交各业务部门负责人。
各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章,并转送财会部门。
公司未专设审核人员,由财会主管负责日常审核工作。
财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证,并签章确认。
公司设出纳人员一名,主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款,并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。
一联留存财会部门,凭此登记记账凭证,另一联送交业务部门,通知己划款;根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核;根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章;在每日终了结出现金日记账余额,并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核;对发现的长短款情况及时报告财会负责人。
公司专设负责现金支出业务的会计人员一名,负责汇总已复核的付款凭证,编制记账凭证汇总表,之后据以登记现金总账。
按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次;每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核,对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。
答:
1.该股份有限公司现金支出业务内部控制制度的优点有:
(1)该公司加强了复核,对现金支出制度管理严密。
(2)定期抽查库存现金,符合现金管理制度规定。
(3)任何款项的支出,都取得了必要的原始凭证。
这种做法符合付款制度。
(4)对付款凭证加盖了现金付款戳记,手续健全。
(5)货币资金的控制程序,遵循支付,申请,审批,复核和办理的流程严密。
(6)岗位分工明确,即专设了出纳,又专设了会计人员,体现了会计岗位不相容的原则。
2.该股份有限公司现金支出业务内部控制制度的缺点有:
(1)没有专设审核人员,而由财务主管负责,导致了会计权限的不清楚。
(2)不用专设现金的管理人员,应该由出纳进行统一的办理。
(3)现金管理制度没有明确标明,是定额管理制度还是非定额管理制度。
(4)关于签发支票没有专门的人来进行相应的负责。
(5)库存现金的清查要有定期的和不定期清查两种,而该公司只有定期清查。
17.请设计一种货币资金的内部报告,并说明其设计宗旨和设计要点。
答:
企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金增减变动及结存情况,同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。
设计时应突出以下四点:
(1)本日结存的货币资金,并使连续时间的各表之间具有勾稽关系。
(2)表明货币资金存在的具体形式。
(3)披露其来源渠道和用途。
(4)能够反映明日可实际动用的最大额度。
货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。
货币资金变动情况表
编制单位:
年月日金额单位:
项目
银行存款
现金
其他货币资金
合计
X账户
Y账户
...
银行本票
银行汇票
...
昨日账面余额
本日增加金额
其中:
营业收入
融资收入
账款回收
投资收回
其他收入
本日减少金额
其中:
营业支出
归还贷款
归还账款
投资支出
内部借款
其他支出
本日账面余额
未记账增加
未记账减少
本日实际金额
备注:
会计主管:
复核:
出纳:
制表:
18.试用“丁”账户表述零售商业企业应设置“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的结构。
答:
在零售商业企业应使用售价金额核算法进行会计核算,商品购进时按不含税成本记入“物资采购”账户,商品验收入库时,按含税的售价记入“库存商品”账户,按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户,按不含税进价转销“物资采购”账户金额。
平时应按含税收入做主营业务收入入账,并按含税售价将已销商品从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户。
月末再将含税收入调整为不含税收入,同时,月末应采用一定方法计算已销商品应分摊的进销差价,把按售价结转的商品销售成本调整为进价成本。
借方物资采购账户贷方
购进商品(不含税进价)转销购进商品(不含税进价)
余额
借方库存商品账户贷方
验收入库(含税售价)销售商品时,按含税的零售价注销已销商品。
余额
借方商品进销差价账户贷方
月末结转已销商品的含税进销差价验收入库(含税售价)与转销购进商品(不含税进价)
的差额
余额可能会在借方余额也可能会在贷方
19.某制造企业生产A、B两种产品,设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。
生产工人工资按产品的生产工时比例分配,该企业尚有一幢厂房正在建设中。
请为该企业设置一张工资费用分配表。
答:
一张工资分配表是根据考勤记录、工时记录、产量品种记录、工资标准、工资等级等编制工资单,将应发工资进行分配来设置的。
在设置制表时需考虑以下因素:
(1)成本或费用项目
(2)产品种类(3)分配标准:
如生产工时
(4)工资归集后对应的账户:
如生产成本(基本生产成本、辅助生产成本)、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等
(5)工资计价单位(6)制表人(7)审核负责人
制造企业的工资费用分配表的格式一般如下:
工资费用分配表 年 月 单位:
元
借记科目
成本或费用项目
直接计入
分配计入
工资费用
合计
生产工时
分配
金额
基本生产成本
A产品
B产品
小计
制造费用
辅助生产成本
管理费用
营业费用
在建工程
应付福利费
合 计
制表人 审核人
20.试根据国家有关会计制度的相关要求并结合原材料业务的核算特点,请分别设计原材料按实际成本计价和计划成本计价的主要核算账户。
答:
按照企业会计制度的规定,原材料日常收发的核算,可以按实际成本核算,也可以按计划成本核算,具体采用哪一种方法,应由企业根据具体情况自行决定。
1.按实际成本计价的原材料核算。
原材料按实际成本计价方法进行日常收发核算的特点是:
从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账全部按实际成本计价。
原材料按实际成本计价进行核算时,企业要设置以下账户:
(1)“原材料”账户。
为了反映和监督原材料的收入、发出和结存情况,企业应设置“原材料”账户。
该账户应按材料的保管地点(仓库)、类别、品种和规格,设置材料明细账(或材料卡片)。
(2)“物资采购”账户。
为了反映和监督企业采购物资的结算和入库情况,企业应设置“物资采购”账户。
该账户应当按照供应单位和材料品种设置明细账,进行明细分类核算。
2.按计划成本计价的原材料核算。
原材料按计划成本计价方法进行日常收发核算的特点是:
从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账,全部按计划成本计价。
材料的实际成本与计划成本的差异通过“材料成本差异”账户核算。
原材料按计划成本计价进行核算时,企业除了要设置“原材料”、“物资采购”等账户以外,还要设置“材料成本差异”账户。
该账户应分别“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”等大类,并按照类别或品种进行明细核算。
企业根据具体情况,可以单独设置该账户,也可以不设置该账户,在“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”账户内分别设置“成本差异”明细账户核算。
23请说明固定资产业务有哪些主要核算账户,并分别论述其功能。
答:
固定资产业务主要的主要核算账户及其功能是:
(1)“固定资产”账户。
凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算,本账户只核算固定资产的原值。
企业应按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账。
经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本账户核算。
(2)“在建工程”账户。
凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本账户核算。
本账户应按工程项目设置明细账。
(3)“工程物资”账户设置。
本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。
本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。
(4)“累计折旧”账户设置。
为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户,而通过本账户来专门核算,它是“固定资产”账户的备抵账户。
本账户只进行总分类核算,不进行明细分类核算。
需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。
(5)“固定资产清理”账户。
因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本账户核算。
本账户应按被清理的固定资产设置明细账。
(6)“固定资产减值准备”账户。
它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。
该账户是固定资产净值的备抵账户。
(7)“在建工程减值准备”账户。
它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况。
该账户是“在建工程”账户的备抵账户。
24.某企业2001年发生下列固定资产业务:
(1)购入不需安装的设备两台,增值税专用发票上注明价款24000元,增值税4080元,另发生运杂费支出200元,款项用银行存款支付,已交付生产车间使用;
(2)采用自营方式建造厂房一幢,为工程购入物资价款100000元(含增值税),全部用于工程建设,该工程应负担建设人员工资5000元,为工程借款而发生的利息2000元。
工程完工验收并交付使用;
(3)以融资租赁方式租入设备一台,按租赁协议确定的租赁价款520000元,另支付运杂费、保险费、安装调试费共计84800元,按租赁协议规定,租赁价款分四年付清,每年年初支付,该设备折旧年限6年,采用直线法计提折旧(不考虑净残值),租赁期满设备归承租企业所有;
(4)接受B企业投入设备一台,该设备投资双方确认的价值为200000元;
(5)接受C企业损赠的一台全新设备,按照同类资产市场价值确认其原价为300000元,另支付途中运杂费10000元;
(6)年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台,编号为QG-9203,其重置完全价值50000元,估计折旧10000元;
(7)出售设备一台,该设备账面原值200000元,已提折旧80000元,出售时用银行存款支付清理费用2000元,收到设备变价收入100000元存入银行,将出售设备净损益转入营业外损益;
(8)由于遭受雷击,两台点焊设备毁损,型号规格为DH-9886,此设备1999年购买,预计使用4年,现决定予以报废,该两台设备账面原价共计820000元,已提折旧410000元,清理过程中以银行存款支付清理费用2000元,残料作价12000元交库。
要求:
(1)编制有关经济业务的会计分录;
(2)根据资料(6),简述固定资产清查过程要涉及哪些报表,设计出一般格式;
(3)根据资料(8),设计并填写固定资产报废单;设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。
答:
1.会计分录如下:
(1)购入不需安装设备:
借:
固定资产28280
贷:
银行存款28280
(2)自营建造厂房
购买工程物资:
借:
工程物资100000贷:
银行存款100000
领用工程物资:
借:
在建工程100000贷:
工程物资100000
分配建设人员工资:
借:
在建工程5000贷:
银行存款5000
结转工程借款利息:
借:
在建工程2000贷:
长期借款2000
工程完工交付使用:
借:
固定资产107000贷:
在建工程107000
(3)融资租入设备:
租入时:
借:
在建工程520000贷:
长期应付款—融资租入固定资产应付款520000
借:
在建工程84800贷:
银行存款84800
资产交付使用后:
借:
固定资产—融资租入固定资产604800贷:
在建工程604800
分4次支付融资租赁费:
借:
长期应付款—融资租入固定资产应付款130000贷:
银行存款130000
按月计提折旧:
借:
制造费用8400贷:
累计折旧8400
(4)接受投入设备:
借:
固定资产200000贷:
实收资本200000
(5)接受捐赠设备:
借:
固定资产301000
贷:
资本公积300000
银行存款1000
(6)盘盈设备:
借:
固定资产50000
贷:
累计折旧10000
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢40000
借:
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢40000
贷:
营业外收入—固定资产盘盈40000
(7)出租设备:
注销设备原值和累计提取的折旧:
借:
固定资产清理120000
累计折旧80000
贷:
固定资产200000
用银行存款支付清理费用:
借:
固定资产清理2000贷:
银行存款2000
收到变价收入存入银行:
借:
银行存款100000贷:
固定资产清理100000
结转固定资产净损失:
借:
营业外支出22000贷:
固定资产清理22000
(8)设备报废:
注销报废设备的原价与计提折旧:
借:
固定资产清理410000
累计折旧410000
贷;固定资产820000
支付清理费用:
借:
固定资产清理2000贷:
银行存款2000
残料入库:
借:
原材料—残料12000贷:
固定资产清理12000
结转固定资产净损失:
借:
营业外支出400000贷:
固定资产清理400000
2.固定资产清查应采取实地盘点,首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”,作为盘点结果的依据;并据此与固定资产卡片相核对,对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”,作为固定资产清查的账务处理依据。
其一般格式如下:
固定资产盘点明细表
年月日
固定资产编号
名称
单位
保管单位
存放地点
盘点数量
备注
主管盘点人保管人
固定资产盘盈、盘亏表
2001年12月31日
固定资产编号
名称
单位
数量
盘盈
盘亏
毁损
原因
重置
价值
估计
折旧
原价
已提
折旧
原价
已提
折旧
QG—9203
切割机
台
1
50000
10000
3.固定资产报废单
固定资产报废单
2001年某月
固定资产名称及编号
规格型号
单位
数量
预计使用年限
实际使用年限
原值
已提折旧
净值
点焊机
DH—9886
台
2
4
2
820000
410000
410000
报废原因
遭遇雷击
鉴定小组意见
基本损毁,残料作价
12000元入价
主管部门意见
同意报废
业务处理流程:
先由设备使用部门提出设备报废申请,经设备部门审核同意后,注销固定资产卡片,并在固定资产登记账簿做好记录。
然后分别通知申请部门注销固定资产卡片
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 中央电大 会计制度 设计 32 综合 案例