中级会计实务常考题14494.docx

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中级会计实务常考题14494

2020年中级会计实务常考题

单选题

1、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。

A．发出存货计价所使用的月末一次加权平均法

B．可供出售金融资产期末采用公允价值计价

C．固定资产计提折旧

D．发出存货计价所使用的移动加权平均法

单选题

2、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。

公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上午末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元

单选题

3、在下列支出中，属于企业营业外支出的是（）。

A．施工企业购置无形资产的支出

B．施工企业对外投资的支出

C．施工企业固定资产盘亏

D．支付滞纳金的支出

单选题

4、甲股份有限公司（以下简称甲公司）对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2012年12月31日，甲公司存货的账面成本为1400万元，其具体情况如下：

（1）A产品100件，每件成本为10万元，账面成本总额为1000万元，其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余A产品未签订销售合同。

A产品2012年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。

（2）B配件50套，每套成本为8万元，账面成本总额为400万元。

B配件是专门为组装A产品而购进的。

50套B配件可以组装成50件A产品。

B配件2012年12月31日的市场价格为每套9万元。

将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。

2012年1月1日，存货跌价准备余额为30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2012年对外销售A产品结转存货跌价准备20万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

2012年12月31日A产品的账面价值为（）万元。

A．1000

B．970

C．982

D．1050

单选题

5、（由单选和多选组成。

）

甲公司2007年计提的资产减值损失金额为（）万元。

A．615

B．659

C．649

D．619

多选题

6、下列有关或有事项列报和披露内容的表述中，正确的有（）。

A．A公司起诉甲公司侵犯专利权事项，应在资产负债表中“其他应付款”项目反映

B．A公司从丙公司很可能获得的补偿，应在资产负债表中“其他应收款”项目反映

C．甲公司状告8公司违约估计胜诉的可能性为90%，应在资产负债表中“其他应收款”项目反映

D．甲公司状告B公司违约估计胜诉的可能性为90%，应在资产负债表中“其他应收款”项目反映

E．甲公司状告B公司违约估计胜诉的可能性为90%，应在财务报表附注中披露其信息

多选题

7、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本

B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本

C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

多选题

8、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有（）。

A．划分为可供出售的债权性投资

B．划分为交易性的权益工具投资

C．划分为持有至到期的债权性投资

D．划分为可供出售的权益工具投资

单选题

9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

单选题

10、下列关于投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）。

A．采用成本模式计量的投资性房地产，期末计提的折旧费用计入管理费用

B．采用成本模式计量的投资性房地产，不得再转为公允价值模式计量

C．按国家规定认定的闲置土地，不应确认为投资性房地产

D．企业可以根据需要改变其投资性房地产的计量模式，但应在会计报表附注中披露

单选题

11、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。

20×7年度实现利润总额2000万元，20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成，批准报出日为20×8年4月20日。

20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。

长城公司20×8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。

至20×7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。

每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

20×7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。

（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1200万元，于20×7年10月1日开工，至20×8年3月31日完工交货。

至20×7年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款360万元，实际收到货款702万元。

20×7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

假定税法按完工进度确认收入的实现。

（4）3月8日，董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。

（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。

该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题：

长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。

A．420

B．480

C．640

D．720

多选题

12、甲公司2005年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年4月3日，实际对外公布的日期为2006年4月5日。

该公司2006年1月1日～4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A．2006年2月5日发现2005年11月1日已完工投入使用的厂房未从“在建工程”转入“固定资产”，折旧一直未提

B．2005年11月实现的一笔销售因质量原因于2006年4月4日发生退货

C．2006年4月2日甲公司签署担保书，为乙公司提供1000万元的长期借款担保

D．2005年l0月1日与丙公司签订的债务重组协议于2006年2月9日执行完毕，并办妥了解除债务手续

E．2006年3月15日董事会审议通过现金股利的分配方案

单选题

13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

单选题

14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

简答题

15、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。

20×6年12月31日

项目账面价值计税价值暂时性差异

应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异

交易性金融资产1200900

应收账款15001800

存款50005600

可供出售金融资产30001400

长期股权投资

投资性房地产120009000

固定资产3000026000

无形资产60009000

应付利息15000

预收款项9000

合计××

其他资料如下：

（1）20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。

（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。

该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。

（3）甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。

本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。

（4）假定：

①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。

要求：

分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；

多选题

16、下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有（）。

A．存货跌价损失

B．固定资产减值损失

C．长期股权投资减值损失

D．持有至到期投资减值损失

单选题

17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。

A．收发计量差错造成的存货净损失

B．自然灾害造成的存货净损失

C．应由保险公司赔偿的存货损失

D．应由过失人赔偿的存货损失

单选题

18、1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。

甲公司和Q公司均表示不再上诉。

2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。

该诉讼案系甲公司2005年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。

Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。

2005年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。

甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2005年12月31日确认150万元的预计负债。

注册会计师应当提出的调整建议是（）。

A．借：

以前年度损益调整―营业外支出50

贷：

预计负债50

借：

预计负债200

贷：

其他应付款200

借：

其他应付款200

贷：

银行存款200

B．借：

以前年度损益调整―营业外支出50

贷：

预计负债50

借：

预计负债200

贷：

其他应付款200

C．借：

营业外支出50

贷：

预计负债50

借：

预计负债200

贷：

其他应付款200

D．借：

营业外支出50

贷：

预计负债50

借：

预计负债200

贷：

其他应付款200

借：

其他应付款200

贷：

银行存款200

单选题

19、物业服务成本或者物业服务支出构成一般由物业管理区域秩序维护费用、物业服务企业固定资产折旧和（）组成。

A．物业服务企业餐饮费用

B．物业服务企业后勤管理费用

C．物业服务企业交通费用

D．物业共用部位、共用设施设备及公众责任保险费用

多选题

20、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

B．取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本

C．可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量

D．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

单选题

21、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。

2011年9月26日，甲公司与乙公司签订销售合同：

由甲公司于2012年3月6日向乙公司销售电子设备10000台，每台1.52万元；2011年12月31日，甲公司库存电子设备13000台，单位成本1.4万元；2011年12月31日市场销售价格为每台1.4万元，预计销售税费均为每台0.1万元；2011年12月31日前结存的电子设备未计提存货跌价准备。

根据上述资料，不考虑其他因素，2011年甲公司应计提的存货跌价准备为（）万元。

A．300

B．0

C．100

D．200

多选题

22、对于以前年度内部交易形成的计提折旧的固定资产，应当进行抵销处理的有（）。

A．将固定资产原价中包括的未实现内部销售利润予以抵销

B．将当期多计提（或少计提）的折旧费用予以抵销

C．将以前会计期间多计提的或少计提的累计折旧予以抵销

D．调整期初未分配利润的数额

E．只要合并就要全额抵销

多选题

23、下列说法中，错误的是（）。

A．采用公允价值模式计量的投资性房地产不需要计提折旧

B．采用成本模式计量的投资性房地产不需要计提减值准备

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产可以转换为成本模式

D．采用成本模式计量的投资性房地产可以转换为公允价值模式

单选题

24、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。

租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。

假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。

A．3000

B．2000

C．4000

D．5000

多选题

25、下列有关资产负债表日后事项表述不正确的有（）。

A．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理

B．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字

C．资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露

D．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理

单选题

26、阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。

阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。

公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。

（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。

阳光公司2008年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元，则其期末余额应为（）万元。

A．302.13

B．312.21

C．320.31

D．341.85

多选题

27、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．董事会提出的投资方案

B．董事会提出的盈余公积提取方案

C．董事会提出的筹资方案

D．董事会提出合并子公司决议

多选题

28、下列交易或事项中，可能会引起资本公积增减变动的有（）。

A．债务重组中将债务转为资本

B．以权益结算的股份支付的行权

C．期末确认可供出售金融资产公允价值变动额

D．投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式

单选题

29、下列不必在会计报表附注中披露的是（　　）。

A．不符合会计基本假设的说明

B．重要会计政策和会计估计变更

C．或有事项和资产负债表日后事项

D．企业生产经营基本情况

多选题

30、甲股份有限公司20×3年所得税汇算清缴结束于20×4年3月30日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×4年4月20日。

实际对外公布的日期为20×4年4月25日，该公司20×4年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。

A．2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼

B．3月5日董事会提出20×3年股利分配方案

C．4月15日支付上年度的审计费30万元

D．4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司20×4年1月10日签订

E．4月26日为其子公司从银行借人5000万元长期借款而签订担保合同

-----------------------------------------

1-答案：

B

[解析]可供出售金融资产期末采用公允价值计价，不符合历史成本计量属性。

2-答案：

A

[解析]选项A符合调整事项的特点；选项B、C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D属于2008年度正常的业务，不属于资产负债表日后事项。

3-答案：

D

营业外支出。

如施工企业固定资产盘亏；处置固定资产、无形资产的净损失；债务重组损失；罚款支出；非常损失等。

这些支出与施工企业施工生产经营活动没有直接关系，应冲减本年利润。

选项D正确。

4-答案：

C

有销售合同部分：

A产品可变现净值=40×（11－0.5）=420（万元），成本=40×10=400（万元），这部分存货不需计提存货跌价准备。

因此，这部分A产品账面价值为400万元。

超过合同数量部分：

A产品可变现净值=60×（10.2－0.5）=582（万元），成本=60×10=600（万元），这部分存货需计提存货跌价准备18万元，其存货的账面价值为582万元。

所以，2012年A产品账面价值=400+582=982（万元）。

5-答案：

B

[解析]甲公司2007年计提的资产减值损失金额=100+35+140+240+44+60+10+30=659（万元）具体分析如下：

（1）判断是否计提减值准备，并进行会计处理①事项

（1）2007年12月31日，甲公司A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额=9600-8100=1500（万元）所以甲公司2007年12月31日A组应收账款应计提坏账准备=1500-1400=100（万元）借：

资产减值损失100贷：

坏账准备100②事项

（2）A产品：

有销售合同部分：

A产品可变现净值=2000×（1.2-0.15）=2100（万元），成本=2000×1=2000（万元），这部分存货不需计提跌价准备。

超过合同数量部分：

A产品可变现净值=1000×（1.1-0.15）=950（万元），成本=1000×1=1000（万元），这部分存货需计提跌价准备50万元。

A产品本期应计提存货跌价准备=50-（45-30）=35（万元）B配件：

用B配件生产的A产品发生了减值，所以用B配件应按照成本与可变现净值孰低计量B配件可变现净值=2800×（1.1-0.3-0.15）=1820（万元），成本=2800×0.7=1960（万元），B配件应计提跌价准备=1960-1820=140（万元）。

C配件：

D产品的可变现净值=1200×（4-0.4）=4320（万元），成本=3600+1200×0.8=4560（万元），D产品发生减值，C配件应按成本与可变现净值孰低计量。

C配件可变现净值=1200×（4-0.8-0.4）=3360（万元），成本3600万元，应计提存货跌价准备=3600-3360=240（万元）。

会计分录：

借：

资产减值损失415贷：

存货跌价准备―A产品35―B配件140―C配件240③事项（3）X设备：

2007年12月31日计提减值准备前X设备账面价值=（600-260-68）-（600-260-68）÷（5×12-2×12-2）×12=176（万元），可收回金额为132万元，2007年12月31日应计提减值准备=176-132=44（万元），计提减值准备后的账面价值为132万元。

Y设备：

2007年12月31日计提减值准备前Y设备账面价值=1600-640=960（万元），可收回金额为900万元，2007年12月31日应计提减值准备=960-900=60（万元），计提减值准备后的账面价值为900万元。

Z设