学生用税法练习.docx

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学生用税法练习

第一章税法概论

一、判断题

1.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的纳税人是义务主体。

2.在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是平等的，所以双方的权利与义务也是对等的。

3.税目是征税对象的具体化，反映各税种征税的广度；而税率则反映征税的深度。

4.假设税法规定某税种的起征点为4000元，税率为10%，甲、乙纳税人取得应税收入分别为4000元和5000元，则甲、乙纳税人应分别纳税0元和500元。

5.通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税形式叫税基式减免。

6.免征额：

是征税对象总额中免予征税的数额。

即将征税对象中的一部分预先减税，只就减除后的剩余部分计征税款。

7.起征点：

是征税对象达到一定数额才开始征税的界限。

征税对象的数额没有达到规定数额的不征税；征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。

8.定额税率适用从量计征的税种。

9.征税对象是区别不同税种的主要标志。

10.通过直接减少应纳税额的方式实现的减免税形式叫税基式减免。

11.超额累进税率超率累进税率的主要区别在于两者的累进方式不同。

12.超额累进税率超率累进税率的相同点主要在于两者的累进方式相同。

13.超额累进税率与全额累进税率主要区别在于两者的累进方式不同。

14.超额累进税率与全额累进税率相同点主要在于两者的累进方式相同。

15.税法是国家制定的用以调整税务机关与纳税人之间在征纳税方面权利及义务关系的法律规范的总称。

二、单项选择题

1.税收权利主体是指（）。

A.征税方    B.纳税方C.征纳双方   D.中央政府

2.下列说法不正确的是（）。

A.税收基本法是税法体系的主体和核心B.个人所得税法属于税收实体法

C.税收征收管理法属于税收普通法D.国际税法就是外国各个国家制定的税法

3.下列关于纳税人的叙述不正确的有（）。

A.纳税人是由税法直接规定的B.当存在税负转嫁时，纳税人和负税人就不一致

C.扣缴义务人是纳税人的一种特殊的形式D.纳税人可以是法人，也可以是自然人

4.采用定额税率计算应纳税额时，税额与价格之间的正确关系是（）。

A.价格提高，税额成比例增加B.价格不变，税额不变

C.价格降低，税额不成比例降低D.价格提高或降低，税额都不变

5.以税收与价格的关系为标准税收可分为（）。

A.从价税和价外税B.从价税和从量税

C.价内税和价外税D.从价税和价内税

6.某税种规定对纳税人实际收入征税，税率为10%，免征额为20000元，如果某纳税人取得实际收入100000元，则应交税款为（　　）元。

A.10000　B.2000C.8000　D.20000

7.用定额税率计算税额的一个重要特点是（）。

A．不受课税对象价值变化的影响B．与课税对象的数量无关

C．与课税对象金额成正比D．与课税对象金额成反比

8.下列说法不正确的是（）。

A.税收基本法是税法体系的主体和核心B.国际税法就是外国各个国家制定的税法

C.税收征收管理法属于税收普通法D.个人所得税法属于税收实体法

9.根据课税客体数额的不同级距规定不同的税率，对同一纳税人的课税客体数额按照不同的等级税率计税。

这种税率制度是（）。

A．比例税率B．定额税率C．超额累进税率D．全额累进税率

10.根据课税客体数额的不同级距规定不同的税率，对同一纳税人的全部课税客体数额都按照与之相适应的等级税率计税。

这种税率制度是（）。

A．比例税率B．定额税率C．超额累进税率D．全额累进税率

11.用某种税率计税时，税额不因课税客体数额的多少而变化。

这种税率制度是（）。

A．比例税率B．定额税率C．超额累进税率D．全额累进税率

12.下列税收优惠形式中，属于税基式减免的有（）。

A．免税B．减征10%C．零税率D．免征额

13.下列税收优惠形式中，属于税率式减免的有（）。

A．免税B．减征10%C．零税率D．免征额

14.下列税收优惠形式中，属于税额式减免的有（）。

A．减征10%B．减按5%C．零税率D．免征额

三、多项选择题

1.税收法律关系由（）构成。

A.权利主体B.权利客体C.征税机关D.征纳双方的权利和义务

2.下列属于税收实体法的是（）。

A.个人所得税法B.发票管理办法C.增值税暂行条例D.税收征管法

3.我国现行税法中使用的税率形式有（）。

A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率

4.下列叙述中不属于免征额规定的有（）。

A.每次劳务报酬在4000元以下的，先扣除800元后再征收个人所得税

B.增值税法规定，对个人每月销售额货物超过20000元的征税，没有超过20000元的不征税

C.每月“工资薪金所得”计征个人所得税时，以月工资薪金收入减去3500元后的余额为应纳税所得额

D.个人财产转让所得可以扣除财产原值和相关税费后征收个人所得税

5.下列税收优惠形式中，属于税额式减免的有（）。

A．免征额B．起征点C．免税D．减征5%

6.下列税收优惠形式中，属于税基式减免的有（）。

A．免征额B．起征点C．税前扣除D．亏损结转E．减计收入

7.下列税收优惠形式中，属于税率式减免的有（）。

A．免征额B．起征点C．零税率D．减按5%征税E．减征10%

8.下列税收优惠形式中，属于税额式减免的有（）。

A．免征额B．起征点C．免税D．减按5%征税E．减征10%

9.税收实体法包括（）。

A．行为税法B．流转税法C．所得税法D．财产税法E．特定目的税法

10.按税法的职能作用分类，税法可分为（）。

A．税收基本法B．税收普通法C．税收实体法D．税收程序法

第二章增值税法

一、判断题

1.一般说，增值税法中所说的“应税劳务”就是营业税的“非应税劳务”。

2.企业将购买的货物无偿赠与他人，因该货物购买时已缴纳了增值税，所以，赠送他人时可以不再并入销售额计算增值税销项税额。

3.纳税人在销售货物同时收取的出租出借的包装物押金，单独记账核算的，无论退还期长短及货物种类均不并入销售额缴纳增值税。

4.增值税一般纳税人收购免税农产品，按买价和10%的扣除率计算扣除进项税额。

5.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，应作为价外费用计算缴纳增值税。

7.增值税政策规定，出口货物适用零税率。

8.采取赊销方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

9.委托他人代销货物的，其增值税纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。

10.采取分期收款方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

二、单项选择题

1.下列各项中，应缴纳增值税的是（）。

A.银行销售金银B.电讯部门销售通讯商品

C.房地产公司销售商品房D.融资租赁公司出租设备

2.下列不属于视同销售行为计征增值税的是（）。

A.将货物交付他人代销B.将自产货物无偿赠送他人

C.将购买货物用于对外投资D.将购买货物用于集体福利

3.下列经营行为属于混合销售行为的是（）。

A.某农村供销社既销售税率为17%的家用电器，又销售税率为13%的化肥

B.某家具厂一方面批发家具，一方面又对外承揽室内装修业务

C.某电视机厂向商场销售彩电并运送彩电

D.某农业机械厂既生产销售税率为13%的农机，又从事加工、修理修配业务

4.下列项目中应征收增值税的有（ ）。

A.农业生产者出售的初级农产品B.不动产租赁收入

C.企业转让商标取得的收入D.企业将自产钢材用于扩建厂房

5.某汽车配件商店（小规模纳税人），3月份购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。

计算该商店应纳增值税应为（ ）元。

A.1132.08B.769.23C.582.52D.1018.87

6.某商店（增值税小规模纳税人）5月份购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。

该商店当月销售这批童装应纳增值税为（）元。

A.565.38B.588C.832.08D.428.16

7.增值税起征点规定，销售货物的起征点为月销售额（）元。

A．5000～20000B．1500～3000C．1500～5000D．300～500

8.某企业为增值税一般纳税人，8月份直接向农业生产者购进免税农产品，买价45000元，企业当期准予扣除的进项税额是（）。

A.7650元B.3150元C.4500元D.5850元

9.一般纳税人购进货物所支付的运费，可按（）的扣除率计算抵扣进项税额。

A．17%B．13%C．10%D．7%

10.豆腐作坊（增值税小规模纳税人）某月销售豆腐，取得含税收入8000元，则应纳增值税（）元。

A．320B．480C．452.83D．233.01

11.企业因管理不慎，购自农村居民的一批粮食霉烂变质，其账面价值17400元，作待处理损失处理，则按规定应转出的增值税进项税额为（）。

A.3366元B.2574元C.2600元D.1980元

12.某商店为增值税小规模纳税人，X年8月份销售商品，取得商品零售收入25000元，则当月按规定应纳增值税额为（）。

A.1415.09元B.1000元C.961.54元D.728.16元

13.某商场以“买一赠一”方式销售货物，所赠送的货物（）。

A.应缴纳增值税   B.不缴纳增值税 

C.应缴纳营业税  D.增值税、营业税均不缴纳

14.某生产企业属增值税小规模纳税人，某月对部分资产盘点后进行处理：

销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。

该企业上述业务应缴纳增值税（）。

A.0.42万元B.0.48万元C.0.54万元D.0.34万元

三、多项选择题

1.企业用于非应税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，非应税项目是指（）。

A.转让无形资产B.销售不动产C.装饰建筑物D.新建改建工程

2.增值税的销售额不包括（）。

A.价外费用B.向购买方收取的销项税额C.售后服务费D.代收代缴的消费税

3.下列项目中应征收增值税的有（）。

A.小规模纳税人购进后再出售的初级农产品局B.商场销售手机

C.企业以自产货物对外无偿捐赠D.企业转让土地使用权

4.下列行为属于视同销售货物应计算缴纳增值税的有（）。

A.将外购的货物无偿赠送他人B.将外购货物分配给股东

C.将外购货物作福利分给职工D.将外购货物用于非应税项目

E.将外购货物作投资提供给其他单位

5.下列混合销售行为中，应计算缴纳增值税的有（）。

A.企业销售铝合金门窗并负责安装

B.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料

C.商业企业销售货物并实行有偿送货上门

D.电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务

E.电梯公司销售电梯并负责安装调试

6.下列项目的进项税额按规定不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.将外购货物用于免税项目B.将外购货物分配给股东

C.将外购货物作福利分给职工D.将外购货物用于非应税项目

E.将外购货物作投资提供给其他单位

7.增值税一般纳税人销售下列货物适用13%的税率的是（）。

A．食用植物油B．粮食C．化肥D．自来水E．饮料

8.增值税纳税人发生下列行为中，其纳税义务发生时间为货物移送当天的是（）。

A．委托他人代销货物B．将自产货物用于非应税项目

C．将自产货物用于集体福利D．将自产货物分配给股东

E．将外购货物无偿赠送他人

9.下列各项中，应缴纳增值税的是（）。

A.银行销售金银B.邮政部门销售集邮商品

C.房地产公司销售商品房D.融资租赁公司出租设备

10.下列项目中应缴纳增值税的有（）。

A.粮食经销企业销售粮食B.商场销售手机

C.企业转让土地使用权D.企业将外购货物对外无偿捐赠

四、计算题

1.某工业企业为一般纳税人，A产品增值税税率为17%，B产品增值税税率为13%，5月份有如下经济业务，进项专用发票均经税务机关论证。

试计算销项税额、进项税额、进项税额转出和应纳税额。

（1）销售A产品2000件，增值税专用发票注明每件单位售价80元；

（2）销售A产品3000件，普通发票注明每件单位售价93.6元；

（3）销售B产品400件，增值税专用发票注明每件单位售价68元；

（4）捐赠B产品一批，生产成本130000元，无同类产品售价；按组成计税价格

（5）购进材料一批，取得增值税专用发票注明销售额200000元，税率17%；

（6）因外购材料取得承运部门开具的普通发票一张，注明运费5000元，装卸费500元，合计5500元；

（7）购进低值易耗品一批，取得专用发票上注明销售额9000元，增值税税率17%；

（8）购进设备一台，取得专用发票上注明价款160000元，税额27200元；

（9）向农业生产者收购农产品一批作为生产用材料，收购凭证上注明买价为50000元；

（10）仓库中的材料被盗，账面成本为10000元，增值税税率为17%。

参考答案：

22246元

2.某市物资贸易公司为增值税—般纳税人，3月份发生以下业务：

（1）本月购进并入库的—批商品，本月已付款，取得税控版增值税专用发票上注明价款50万元，税金8.5万元，当月已申报认证；当期购入税控收款机两台，取得税控版增值税专用发票上注明价款5万元，税金0.85万元；

（2）销售一台设备，开具普通发票上注明销售额45.2万元，上月已收预收款40万元，本月发货并办妥银行托收手续，但余款未到；

（3）1月份购入的一批物资（已抵扣进项税额）被盗，成本为9.93万元。

要求：

计算该企业当月应纳的增值税额。

参考答案：

0元

3.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2月有关生产经营业务如下：

（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。

（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。

（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。

（4）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。

（5）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元。

（6）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元。

（7）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元，直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。

当年2月该企业自行计算、申报缴纳的增值税

=[430+600×（1-2%）+50]×17%-[3.4+102+（20+5+3）×7%+1.2-35×17%]

=181.56-102.61=78.95（万元）

（说明：

该企业生产的小汽车均适用9%的消费税税率，C型小汽车成本利润率8%，相关进项发票均经税务机关认证）

　根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：

（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？

简要说明理由。

（2）本年2月该企业应补缴的增值税。

参考答案：

7.0279万元

4.某电器专卖店（一般纳税人）1月发生下列购销业务：

（1）销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；

（2）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；

（3）将本专卖店自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出；

（4）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款已支付；

（5）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；

（6）因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

要求：

计算应纳的增值税额。

参考答案：

35297.44元

5.某企业为增值税一般纳税人，本月向一般纳税人销售产品一批，不含税价款200万元；向小规模纳税人销售产品一批，含税金额为46.8万元；向消费者个人销售产品一批，含税金额为23.4万元；向灾区捐赠一批货物，不含税金额为10万元；以自制产品换取原材料一批，生产成本为60万元（取得普通发票）。

该企业月初留抵税额为4万元，本月进项税额发生额为20万元，当月修缮本厂车间房屋领用库存材料4万元（不含税）。

进项专用发票均经税务机关论证。

则本月应纳增值税为多少？

（平均成本利润率10%、增值税税率17%）

参考答案：

33.8万元

6.某食品厂（一般纳税人）某月销售食品取得不含税销售额600000元，另价外收取46800元优质服务费；发给职工食品300箱，赠送有关部门食品200箱，同类食品当月的含税售价为234元/箱。

当月外购材料300000元，取得的增值税专用发票，发票上注明增值税税额为51000元，货物均已入库；支付进货运费8000元，运输专用发票上注明增值税税额880元。

因管理不善，外购材料发生非正常损失5万元。

进项专用发票均经税务机关论证。

计算该食品厂该月应纳增值税为多少？

参考答案：

8310（元）

7.某增值税一般纳税人生产销售自行车，不含税售价280元／辆。

某月份有关业务如下：

（1）向当地商场销售自行车1000辆；

（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付销货运费8000元，取得运输专用发票上注明增值税税额880元；（3）购进自行车零配件、原材料，取得增值税专用发票上注明价款140000元，增值税额23800元，货物均已入库；（4）企业在建工程领用外购原材料50000元。

进项专用发票均经税务机关论证。

计算该厂当月应纳的增值税额。

参考答案：

55220元

8.某电视机厂（一般纳税人）当月发生下列几笔购销业务：

向某商场销售A型彩色电视机220台，每台售价2800（不含税）销货款已收到；向福利院赠送B型彩色电视50台，无同类产品售价，其单位生产成本为1000元，成本利润率为10%；购入电子元器件，价款18万元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税额30600元，支付进货运费5000元，专用发票上注明增值税税额550元；为装修该厂展销厅，购入建筑材料，支付价税合计款117000元，取得增值税专用发票注明的进项税额为17000元。

进项专用发票均经税务机关论证。

则该电视机厂应纳增值税多少？

参考答案：

82920元

9.某企业是增值税一般纳税人，本月购进原材料30万元（不含税），10台工业缝纫机15万元（不含税），购进上述货物共支付运费2.5万元；另购进生产用电3万元；以上均取得合法增值税扣税凭证并通过认证。

本月销售产品（服装）两批，一批开具增值税专用发票，发票注明价款50万元，注明税款8.5万元，另一批开具普通发票，销售收入23.4万元（含税）。

要求：

计算该企业本月应纳增值税。

参考答案：

3.565（万元）

10.某农机生产企业为增值税一般纳税人，4月发生以下业务：

（1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原料料已入库；

（2）外购农机零配件，取得增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产车间领用90000元的农机配件用于生产；

（3）企业不动产在建工程领用1月份外购的钢材一批，帐面反映成本70000元，钢材购入时已按规定抵扣了进项税额；

（4）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元；销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额39000元；

（5）转让一台自用2年的小轿车，取得收入100000元。

企业取得的增值税专用发票均在当月认证通过并在当月申报抵扣,另外帐面反映上月有留抵税额7800元。

要求：

计算该企业4月份应缴纳的增值税额。

答案：

45515.41（元）

11.某工业企业为增值税一般纳税人，3月发生如下购销业务：

（1）采购原材料120万元，取得增值税专用发票，货物已验收入库，支付运输费用2万元、装卸费0.15万元，取得运输单位开具的运输费用结算单据。

（2）购买水泥、钢材15万元用于不动产在建工程，取得增值税专用发票，货物已验收入库。

（3）购进生产用车床一台，取得增值税专用发票，专用发票上注明的价款10万元，进项税额1.7万元。

运输该车床支付运输费用0.4万元，并取得运输费用结算单据。

当月安装调试完毕投入使用。

（4）购进应征消费税的商务车一辆，不含税价款35.8万元，取得机动车销售统一发票。

（5）销售甲产品，开具增值税专用发票注明价款300万元。

（6）销售乙产品给小规模纳税人，开具普通发票注明价款280万元（含增值税）。

上述企业取得的增值税专用发票已通过认证，该企业销售的产品适用17%的增值税税率。

请计算该企业当期销项税额、当期允许抵扣的进项税额和当期应纳增值税。

参考答案：

69.3998（万元）

12.某企业为增值税一般纳税人，3月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。

企业将收购的玉米交付某酒厂生产加工药酒，药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元。

本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。

（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元。

本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用作本企业集体福利。

（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。

本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元，全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元，该新产品无同类产品市场价格。

月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元。

要求：

计算该企业3月份应纳增值税额。

答案：

60577元

13.某生产企业为增值税一般纳税人，生产甲、乙两种产品，采用直接收款结算方式销售货物，9月发生下列经济业务：

（l）开出增值税专用发票销售甲产品一批，发票注明销售额400000元，发票已给购货方，并取得销货款，但货物尚未运到购货方。

（2）把乙产品一批分配给投资者，其生产成本为120000元，没有同类产品价格。

（3）本月发生购进货物的全部进项税额为70000元。

（4）企业基本建设工程领用外购材料一批，账面成本50000元。

（5）因管理不慎，外