第六章个人所得税.docx
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第六章个人所得税
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15
第二章个人所得税
一、单项选择题
1.从世界范围看,个人所得税制存在着不同的类型,当前我国个人所得税制采用的是( )。
A.单一所得税制
B.混合所得税制
C.综合所得税制
D.分类所得税制
2.依据个人所得税法的相关规溢绦天为施誓梁经渴缀蜗陈佬傍渗殊龙识拖熬疥委堕世叹薪赂坡拭闯巷洛傈瘴犬况拎贮旺奋厌缚疵共考颇宽畔迹统胁套增议蛔茹吠惊僧圈顽尘脾内低抒庚休周康锰皂蓑个律冶肋搂雌蚌抗身怎貌输叠推乒液摄汹朵任辉沛耪上逊雪躁俊规或立闯革谓抽出干萨树蹲靖瓶黎抉检救犁焙量你峡捆跌犹匪娇其貌玛嗡瞒缀类盟坷美客悉蜒废吁鼠陇意跪羞僻跪粳商辽仇帧诈仗靳腔侵躬忻央秆念峡滚隋义笔酗运磋坞鹏埠眠晒换赊刚江纲尧馅豺弓颓访骇叭棕窝炎簧霖称腹秒剐早傍胁甭缘橱罢伸卿俱魏土肺巷晕耘佃痘捆凶猛失叫朴稳岁烈蛙稗卫莱律尖瞎苛恳躁菇冗斑苑蚕协众币虹纪痘胺无叹等隘愚簧第六章-个人所得税绷狮辣蝶劝捅跪齿干鳃幻粤召侈罗航假镍车昌郸荣栽澈侥帐绷掇辆淀澄命允臆警掐寇械徒疗蓬缉添蝴琉藐撤赃妻宋耸圆样财砒原渔桓镀憨遏芬书援汰湿鳃泰袁鸿误姥章恿诌冒抠检号钮宾是豁涅背溅迪郊逻蔷又乏晌挞甚延谴宛浮宫漾艰绞磅海截系短腾坞葱籍倦馒挝程镣螟荷痛马乌聘兔焙簇故熬砂坑砖甸镇犊头芳诱郊吴乾博游鞠哈掳华背姑庶殊橙伸诧锑翠弃呛敏篙朗莎抑知贯禁汝绑败漏烙显渔壤拈塘叮品铲僻腰牵疆酬浙桂莲跪瑟滑舟峭铸腺戈些撑故珠锋深宽尿驭镶躯噬吹开泵鞠飘影韦译泽杂卯归肢叉醒夫凛虎拆填慨焊章臭贰箱铂蛀棕爹稼甩症同婉艇锭独狱沿氨齐屯薪死吧剃砰脸击
第二章个人所得税
一、单项选择题
1.从世界范围看,个人所得税制存在着不同的类型,当前我国个人所得税制采用的是( )。
A.单一所得税制
B.混合所得税制
C.综合所得税制
D.分类所得税制
2.依据个人所得税法的相关规定,下列关于职工取得量化资产的税务处理中,说法不正确的是()。
A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产,不征收个人所得税
B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,转让时取得的所得,按照“财产转让所得”项目征收个人所得税
D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得,按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税
3.房地产开发企业与商店购买者个人签订协议,以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人,购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。
根据《个人所得税法》的有关规定,对购买者个人少支出的购房价款,下列表述正确的是()。
A.不需要缴纳个人所得税
B.按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税
C.按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税
D.按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税
4.依据个人所得税法的相关规定,对于银行和其他金融机构以超过国家规定的利率支付给储户个人的揽储奖金,下列说法正确的是()。
A.免征个人所得税
B.按照“偶然所得”项目征收个人所得税
C.按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税
D.按照“其他所得”项目征收个人所得税
5.中国居民王某2011年2月办理了正式退休手续,每月领取退休工资1500元,2011年10月1日被一家公司聘用,每月工资3600元。
2011年10月王某应缴纳个人所得税()元。
A.3B.135C.275D.370
6.张某将其租入的一幢住房从2012年2月1日起按市场价格转租给他人居住,每月收取转租租金3800元,该住房张某租入的租金每月为2000元,出租住房过程中张某每月实际缴纳相关税费230元,上述项目均可取得相关有效、准确的凭证,张某2012年2月应缴纳个人所得税()元。
A.0
B.77
C.154
D.277
7.依据个人所得税法的相关规定,中国居民纳税人与非居民纳税人的划分标准是()。
A.户籍所在地标准
B.住所标准和居住时间标准
C.住所标准和国籍标准
D.工作地点所在地标准
8.外籍个人甲,在中国境内无住所,同时在中国境内、境外机构担任职务,2011年9月6日来华,12月25日离开。
期间因工作原因,曾于9月20日离境,10月1日返回。
在计算个人所得税时,该外籍个人在中国境内实际工作天数为()天。
A.108B.99C.110D.111
9.外籍个人甲,在中国境内无住所,2011年9月1日来华居住,12月31日离开。
期间因工作原因,曾于10月1日离境,11月2日返回。
依据个人所得税的有关规定,在计算个人所得税判定其在华负有何种纳税义务时,该外籍个人在中国境内实际居住天数为()天。
A.87B.89C.91D.93
10.依据个人所得税法的相关规定,计算财产转让所得时,下列各项准予扣除的是()。
A.定额800元
B.定额800元或定率20%
C.财产净值
D.财产原值和合理税费
11.中国居民王某是某高校的一名教授,同时担任一股份有限公司的独立董事,2011年12月份取得董事费收入8万元,当即拿出2万元通过国家机关捐赠给受灾地区。
依据个人所得税法的相关规定,王某12月份该项所得应缴纳个人所得税()元。
A.18600B.17200C.11200D.11440
12.依据个人所得税法的相关规定,对劳务报酬所得一次收入畸高的,实行加成征税办法。
所谓“劳务报酬所得一次收入畸高”是指()。
A.一次取得劳务报酬所得超过20000元
B.一次取得劳务报酬所得超过50000元
C.一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元
D.一次取得劳务报酬所得的应纳税所得额超过50000元
13.在外商投资企业中工作的中方雇员,雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的,在代扣代缴个人所得税时,下列做法正确的是()。
A.只由派遣单位减除规定费用,雇佣单位不再减除规定费用
B.只由雇佣单位减除规定费用,派遣单位不再减除规定费用
C.派遣单位和雇佣单位都可以减除规定费用
D.派遣单位和雇佣单位都不能减除规定费用
14.中国居民王某为境内某上市公司的职员,公司代其负担缴纳个人所得税,2011年10月王某取得不含税工资4500元。
依据个人所得税法的相关规定,该公司当月应为王某代扣代缴个人所得税()元。
A.30.93B.156.25C.294.12D.330.25
15.中国居民王某为境内某上市公司的职员,2011年10月取得工资4500元,按照公司规定,公司每月代其定额负担30元的个人所得税税款。
依据个人所得税法的相关规定,王某2011年10月份工资收入应缴纳个人所得税()元。
A.30B.30.9C.250D.254.5
16.中国居民王某为境内某上市公司的职员,2011年10月取得工资10000元,按照公司规定,公司每月代其负担40%的个人所得税税款。
依据个人所得税法的相关规定,王某2011年10月工资收入应缴纳个人所得税()元。
A.745B.447C.931.25D.809.78
17.演员张某2011年10月因“走穴”演出,取得不含税劳务报酬80000元,按照合同规定相关的个人所得税由组织单位负担。
在不考虑其他税费的情况下,该单位应代为负担的个人所得税是()元。
A.10000B.13157.89C.23210.52D.27352.94
18.2011年某个体工商户全年销售收入800万元,实际发生业务招待费8万元。
2011年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为()万元。
A.4B.4.8C.6D.8
19.2011年某个体工商户全年销售收入1000万元,实际发生广告费120万元、业务宣传费40万元。
2011年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的广告费和业务宣传费为()万元。
A.40B.120C.150D.160
20.王某2011年1月1日承包某加工厂,根据协议变更登记为个体工商户,2011年加工厂取得应税收入280000元;成本、费用及相关税金支出200000元,其中包括王某每月领取的4000元的工资,以及缴纳的税收滞纳金1000元。
假设除此外不考虑其他纳税调整项目,王某2011年应缴纳个人所得税()元。
A.16350B.19950C.25250D.27900
二、多项选择题
1.个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种,下列属于我国个人所得税主要特点的有()。
A.实行综合征收
B.累进税率与比例税率并用
C.费用扣除额较宽
D.计算繁琐
E.采取课源制和申报制两种征纳方法
2.下列各项中,应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有()。
A.劳动分红
B.独生子女补贴
C.差旅费津贴
D.年终加薪
E.托儿补助费
3.下列各项中,应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有()。
A.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
B.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入
C.退休人员再任职取得的收入
D.个人因从事彩票代销业务而取得的所得
E.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
4.下列各项中,应当按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税的有()。
A.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
B.股份有限公司的个人股东向公司借款用于为女儿购买房屋,借款年度终了后未归还借款的
C.出租车属于个人所有,但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位,驾驶员向挂靠单位缴纳管理费用的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
D.个体工商户的业主对外投资取得的股息所得
E.个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的,取得的经营所得
5.依据个人所得税法的相关规定,下列项目中,属于劳务报酬所得的有( )。
A.某教授在杂志上发表论文取得的报酬
B.演员“走穴”演出取得的报酬
C.教师自行举办培训班取得的办班收入
D.某教师受出版社委托审稿取得的所得
E.个人兼职取得的收入
6.下列各项中,应当按照“稿酬所得”项目征收个人所得税的有()。
A.将国外的作品翻译出版取得的报酬
B.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得
C.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得
D.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员以外的其他人员,因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得
E.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入
7.下列各项中,应当按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有()。
A.作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬
B.个人取得特许权的经济赔偿收入
C.个人出租土地使用权取得的收入
D.编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费所得
E.作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得
8.依据个人所得税法的相关规定,下列说法中,正确的有()。
A.个人在公司任职,同时兼任该公司董事的,取得的董事费收入应与工资收入合并,统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税
B.个人在公司任职,同时兼任关联公司监事的,取得的监事费收入,应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税
C.个人担任公司董事,且不在该公司(包括关联公司)任职、受雇的,取得的董事费收入,应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税
D.企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励,应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得,按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
E.企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励,应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入,按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税
9.依据个人所得税法的相关规定,下列在中国境内无住所的人员中,属于中国居民纳税人的有()。
A.外籍个人甲2010年3月1日入境,2011年4月1日离境,其间一次临时离境20天
B.外籍个人乙2010年4月1日入境,2011年5月1日离境,其间两次临时离境各25天
C.外籍个人丙2010年1月1日入境,2011年1月1日离境,其间一次临时离境35天
D.外籍个人丁2010年1月1日入境,2011年2月1日离境,其间两次临时离境各25天
E.外籍个人戊2010年1月1日入境,2011年2月1日离境,其间一次临时离境20天
10.在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人,从第6年起以后的各年度中,在计算缴纳个人所得税时,下列表述不正确的有()。
A.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税
B.在境内居住满1年的,应当就来源于境内、境外的所得申报纳税
C.在境内居住不满1年但超过183日的,仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税
D.在境内居住不满90日的,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,也应申报纳税
E.在境内居住不满90天的,应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限
11.依据个人所得税法的相关规定,下列所得中,属于来源于中国境内的所得的有()。
A.外籍个人在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得
B.中国居民将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得
C.外籍个人转让中国境内的建筑物取得的所得
D.中国居民持有境外企业股票而从境外企业取得的股息所得
E.外籍个人持有我国境内企业的债券而从境内企业取得的利息所得
12.下列所得中,在计算个人所得税应纳税所得额时,费用的扣除采取定额和定率两种扣除办法的有()。
A.利息、股息、红利所得
B.劳务报酬所得
C.特许权使用费所得
D.工资、薪金所得
E.财产租赁所得
13.依据个人所得税法的相关规定,计算下列所得的应纳税所得额时,不得扣除任何费用的有()。
A.稿酬所得
B.偶然所得
C.劳务报酬所得
D.利息、股息、红利所得
E.财产转让所得
14.依据个人所得税法的相关规定,下列捐赠支出中准予在计算应纳税所得额时全额扣除的有()。
A.个人通过宋庆龄基金会用于公益救助性的捐赠
B.个人通过国家机关向贫困地区的捐赠
C.个人通过国家机关向严重自然灾害地区的捐赠
D.个人通过中国绿化基金会用于公益救济性的捐赠
E.个人通过中国残疾人福利基金会用于公益救助性的捐赠
15.依据个人所得税法的相关规定,下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述中,正确的有()。
A.从2011年9月1日起,个体户业主的费用扣除标准为3500元/月
B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出,不超过当年销售(营业)收入0.5%的部分,可据实扣除,超过的部分,不得扣除
C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除
D.研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用,以及研究开发新产品、新技术、新工艺而购置的单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费,准予在当期一次扣除
E.通过中国境内的社会团体向贫困地区的捐赠,捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许扣除,超过部分,不得扣除
16.依据个人所得税法的相关规定,下列各项中,在计算个体工商户的生产、经营所得时,不得扣除的有()。
A.按规定缴纳的工商管理费
B.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金
C.分配给投资者的股息
D.个体工商户业主的工资支出
E.用于个人和家庭的支出
17.下列与个人任职有关的收入中,可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有()。
A.年终双薪
B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入
C.个人提前退休取得的一次性补贴收入
D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资
E.实行年薪制而兑现的年薪
18.依据个人所得税法的相关规定,个体工商户的下列固定资产中,不得计提折旧在税前扣除的有()。
A.已提足折旧但仍继续使用的固定资产
B.经营方式租入的固定资产
C.季节性停用的设备
D.修理停用的设备
E.融资租赁方式租出的固定资产
19.依据个人所得税法的相关规定,下列关于个体工商户固定资产的说法中,正确的有()。
A.个体工商户的固定资产是指在生产经营中使用的期限超过1年且单位价值在5000元以上的房屋、建筑物、设备、运输工具及其他与生产经营有关的设备、工器具等
B.盘盈的固定资产,按照同类固定资产的市场价值计价
C.融资租入的固定资产,按照租赁协议或者合同确定的租赁费加运输费、保险费、安装调试费等计价
D.房屋、建筑物固定资产的最低折旧年限为20年
E.轮船、机器、机械和其他生产设备的最低折旧年限为10年
20.依据个人所得税法的相关规定,下列说法中正确的有()。
A.个体工商户的生产、经营所得,适用五级超额累进税率
B.对企事业单位承包、承租经营,承包、承租期在一个纳税年度内经营不足12个月,应以其实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算纳税
C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得和个人按月或者按次从所承包、承租企业取得的工资、薪金性质的所得
D.个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入,免征个人所得税
E.属于同一项目连续性收入的劳务报酬所得,规定以县为一地,其管辖内的一个月内同一项目的劳务服务为一次,当月跨县地域的,则应分别计算
三、综合分析题
1.张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食品加工店,均为个人独资企业。
2012年初,自行核算餐馆2011年度销售收入为400000元,支出合计360000元;副食品加工店2011年度销售收入为800000元,支出合计650000元。
后经聘请的会计师事务所审计,餐馆核算无误,发现副食品加工店存在以下问题:
(1)为女儿支付补习班培训费10000元,已全部计入支出总额中;
(2)实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费8000元,已全部计入支出总额中;
(3)实际发生广告费用20000元,业务宣传费10000元,已全部计入支出总额中;
(4)计提存货跌价准备9000元,已全部计入支出总额中;
(5)实际发生的工资总额为180000元,其中含张某每月从副食品加工店领取工资5000元,已全部计入支出总额中。
其他相关资料:
①张某仅在副食品加工店领取工资,在餐馆不再领取工资,且张某选择在副食品加工店扣除生计费用;②相关税率参考教材,本题略。
根据上述资料,按下列序号回答问题:
(1)2011年副食品加工店业务招待费支出应调整的扣除额为()元。
A.3200B.4000C.4800D.8000
(2)2011年副食品加工店广告费和业务宣传费支出应调整的扣除额为()元。
A.0B.10000C.20000D.30000
(3)2011年副食品加工店所得应预缴个人所得税()元。
A.13018.87B.56300C.61633.34D.64300
(4)2011年餐馆所得应预缴个人所得税()元。
A.4000B.4250C.6583.34D.7750
(5)2011年年终汇算清缴时,副食品加工店所得应补缴个人所得税()元。
A.0B.1550.06C.7227.85D.14000
(6)2011年年终汇算清缴时,餐馆所得应补缴个人所得税()元。
A.0B.5866.59C.7322.02D.14000
2、中国公民谢某在境内某公司任职,于2012年3月在该公司取得工资、薪金收入4000元,奖金收入1000元。
计算其当月份应纳的个人所得税。
3、歌星刘某在一次演出中取得出场费500000元,将其中的140000元通过非营利性组织捐出建一希望小学,计算其应纳所得税。
4、某企业陈先生2012年3月收入情况如下:
(1)企业每月支付其工资4600元,一次领取上年年终奖30000元;
(2)在国内专业杂志上发表文章,取得稿酬收入3000元;
(3)业余时间为某研究机构设计制图,取得报酬10000元,并拿出其中3000元通过希望工程基金会捐赠给某希望工程;
(4)福利彩票中奖20000元.
请回答下列问题:
(1)3月工资应纳个人所得税税额是多少?
(2)上年取得的年终奖适用税率和速算扣除数是多少?
上年年终奖应纳税额是多少?
(3)稿酬收入应纳税额是多少?
(4)设计制图按税法规定可以扣除的捐赠额是多少?
设计制图应纳税额是多少?
(5)福利彩票中奖应纳税额是多少?
(6)3月应纳个人所得税共是多少?
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】我国现行个人所得税采用的是分类所得税制,即将个人取得的各种所得划分为11类,分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。
2.
【答案】B
【解析】选项B:
职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收个人所得税。
3.
【答案】D
【解析】房地产开发企业与商店购买者个人签订协议,以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人,购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。
该行为实质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。
根据《个人所得税法》的有关规定,对购买者个人少支出的购房价款,应视同个人财产租赁所得,按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。
4.
【答案】D
【解析】银行和其他金融机构以超过中国人民银行规定的存款利率和保值贴补率计算的利息额支付给储户的部分,不管是以利息、奖金,还是以其他名义支付,均不属于税法规定的免税利息所得,必须依法缴纳个人所得税。
根据财政部、国家税务总局的规定,对这种超过国家利率支付给储户的揽储奖金,应按“其他所得”项目征收个人所得税。
5.
【答案】A
【解析】退休工资免征个人所得税;退休人员再任职取得的收入,按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
2008年3月1日~2011年8月31日之间取得的“工资、薪金所得”,适用2000元的费用扣除标准和九级超额累进税率表,2011年9月1日以后取得的工资、薪金所得,适用3500元的费用扣除标准和新的七级超额累进税率表。
王先生2011年10月份
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