初级会计实务习题答案资产.docx

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初级会计实务习题答案资产

第一章资产

第一节

1.C

2.D

3.B

4.×

5.AC

6.×

7.×

8.

（1）①借：

银行存款480

贷：

营业外收入480

②借：

管理费用360

贷：

银行存款360

（2）

银行存款余额调节表

2008年12月31日单位：

万元

项目

金额

项目

金额

银行存款日记账余额

432

银行对账单余额

664

加：

银行已收，企业未收款

384

加：

企业已收，银行未收款

480

减：

银行已付，企业未付款

32

减：

企业已付，银行未付款

360

调节后余额

784

调节后余额

784

9．BCD

第二节

10．AB

11．D

12．ABC

13．D

14．A

15．A

16．ABCD

17．C

18．BCD

19．B

20．CD

21．

（1）借：

坏账准备10000

贷：

应收账款10000

（2）借：

应收账款8000

贷：

坏账准备8000

借：

银行存款8000

贷：

应收账款8000

（3）（3000000+5000000+850000-10000+8000-8000-4000000）×5%=4840000×5%=242000（元）

（4）242000-（150000-10000+8000）=94000（元）

借：

资产减值损失94000

贷：

坏账准备94000

第三节

22．×

23．B

24．B

25．×

26．A

27．AB

28．C

29．

（1）借：

其他货币资金——存出投资款1000

贷：

银行存款1000

（2）借：

交易性金融资产——成本800

投资收益2

贷：

其他货币资金——存出投资款802

（3）借：

公允价值变动损益30

贷：

交易性金融资产——公允价值变动30

（4）借：

交易性金融资产——公允价值变动40

贷：

公允价值变动损益40

（5）借：

银行存款825

贷：

交易性金融资产——成本800

——公允价值变动10

投资收益15

借：

公允价值变动损益10

贷：

投资收益10

30．

（1）2009年1月1日

借：

交易性金融资产——成本2000

应收利息50

投资收益10

贷：

银行存款2060

（2）2009年1月2日

借：

银行存款50

贷：

应收利息50

（3）2009年6月30日

借：

公允价值变动损益10

贷：

交易性金融资产——公允价值变动10

借：

应收利息50

贷：

投资收益50

2009年7月2日

借：

银行存款50

贷：

应收利息50

（4）2009年12月31日

借：

公允价值变动损益10

贷：

交易性金融资产——公允价值变动10

借：

应收利息50

贷：

投资收益50

（5）2010年1月2日

借：

银行存款50

贷：

应收利息50

（6）2010年3月31日

借：

应收利息25

贷：

投资收益25

借：

银行存款2010

交易性金融资产——公允价值变动20

贷：

交易性金融资产——成本2000

应收利息25

投资收益5

同时：

借：

投资收益20

贷：

公允价值变动损益20

第四节

31．D

32．C

33．ABCD

34．√

35．B

36．ABD

37．D

38．A

39．ACD

40．C

41．C

42．

（1）甲材料5日发出的成本=80×1000=80000

甲材料25日发出的成本=10×980+20×1100=31800

期末结存的成本=60×1100=66000

（2）甲材料的加权平均单价=（100×1000+50×1050+70×980+80×1100）÷（100+50+70+80）=1030.33

月末结存材料的实际成本=（100+50+70+80-80-130-30）×1030.33=61819.8

当月发出材料的实际成本=（100×1000+50×1050+70×980+80×1100）-61819.8=247280.2

43．A

44．C

45．√

46．B

47．B

48．A

49．C

50．

（1）4月5日发出时

借：

委托加工物资1000

贷：

原材料1000

借：

委托加工物资12.5

贷：

材料成本差异12.5

（2）4月15日从外地购入材料时

借：

材料采购61000

应交税费——应交增值税（进项税额）10370

贷：

银行存款71370

（3）4月20日收到4月15购入的材料时

借：

原材料59800

材料成本差异1200

贷：

材料采购61000

（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录

材料成本差异率=（500-12.5+1200）÷（40000-1000+59800）×100%=1.71%

发出材料应负担的材料成本差异=50000×1.71%=855

借：

生产成本50000

贷：

原材料50000

借：

生产成本855

贷：

材料成本差异855

（5）月末结存材料的实际成本=（40000-1000+59800-50000）+（500-12.5+1200-855）=49632.5

51．C

52．

（1）甲类商品第一季度的实际毛利率=（600-510）/600=15%

（2）①甲类商品2010年4月份的商品销售成本=300×（1-15%）=255

②5月份的商品销售成本=500×（1-15%）=425

③6月份的商品销售成本=400+880-420-（255+425）=180

53．B

54．×

55．

（1）商品的进销差价率=[（40-30）+（360-270）]/（40+360）=25%

（2）已销日用百货的实际成本=340×（1-25%）=255

（3）期末库存日用百货的实际成本=30+270-255=45

56．A

57．ABCD

58．D

59．借：

银行存款105.3

贷：

主营业务收入90

应交税费——应交增值税（销项税额）15.3

借：

主营业务成本100

贷：

库存商品100

借：

存货跌价准备20

贷：

主营业务成本20

60．

（1）①借：

原材料——W材料217.8

应交税费——应交增值税（进项税额）36.72

贷：

其他货币资金——银行汇票存款254.52

借：

银行存款45.48

贷：

其他货币资金——银行汇票存款45.48

②借：

原材料——W材料163.4

应交税费——应交增值税（进项税额）27.71

贷：

应付票据191.11

③借：

原材料——W材料1415

应交税费——应交增值税（进项税额）240.55

贷：

实收资本1655.55

④借：

银行存款200.07

贷：

其他业务收入171

应交税费——应交增值税（销项税额）29.07

（2）W材料加权平均成本=（385+217.8+163.4+1415）÷（1400+800+590+5000）=0.28（万元/千克）

（3）①借：

待处理财产损溢16.38

贷：

原材料——W材料14

应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.38

借：

营业外支出6.38

其他应收款10

贷：

待处理财产损溢16.38

②产品的定额分配率=2000×0.28÷（24×20+52×10）=0.56

A产品的成本=20×24×0.56=268.8

B产品的成本=10×52×0.56=291.2

③借：

生产成本——A产品268.8

——B产品291.2

制造费用196

管理费用126

贷：

原材料——W材料882

借：

委托加工物资28

贷：

原材料28

结转销售材料的成本

借：

其他业务成本168

贷：

原材料——W材料168

（4）W材料账面余额=（385+217.8+163.4+1415）-14-882-28-168=1089.2

（5）W材料可变现价值1000，计提的存货跌价准备=1089.2-1000=89.2

借：

资产减值损失89.2

贷：

存货跌价准备89.2

（6）存货的账面价值=268.8+291.2+196+28+1000=1784

第五节

61．D

62．AB

63．A

64．√

65．A

66．√

67．

（1）借：

长期股权投资——B公司（成本）1000

贷：

银行存款1000

（2）借：

长期股权投资——B公司（成本）1000

贷：

银行存款1000

借：

长期股权投资——B公司（成本）50

贷：

营业外收入50

68．C

69．×

70．A

71．

（1）借：

长期股权投资成本12000

贷：

银行存款10120

营业外收入1880

（2）借：

交易性金融资产——成本1560

应收股利40

投资收益4

贷：

其他货币资金1604

（3）借：

银行存款40

贷：

应收股利40

（4）借：

公允价值变动损益80

贷：

交易性金融资产——公允价值变动80

（5）借：

银行存款1640

交易性金融资产——公允价值变动80

贷：

交易性金融资产——成本1560

投资收益160

借：

投资收益80

贷：

公允价值变动损益80

（6）借：

长期股权投资——损益调整2000

贷：

投资收益2000

（7）借：

长期股权投资——其他权益变动280

贷：

资本公积——其他资本公积280

72．ACD

73．AC

74．×

75．B

76．

（1）借：

长期股权投资——成本4502

应收股利145

贷：

银行存款4647

（2）借：

银行存款145

贷：

应收股利145

（3）借：

长期股权投资——损益调整750

贷：

投资收益750

（4）借：

应收股利116

贷：

长期股权投资——损益调整116

（5）借：

银行存款116

贷：

应收股利116

（6）借：

银行存款5200

贷：

长期股权投资——成本4502

——损益调整634

投资收益64

77．

（1）2009年1月7日购入股票成本=1000000×（8-0.2）+10000=7810000

应收股利=1000000×0.2=200000

借：

长期股权投资——成本7810000

应收股利200000

贷：

银行存款8010000

（2）借：

银行存款200000

贷：

应收股利200000

（3）2009年乙公司实现净利润，甲公司应享有净利润份额=2000000×25%=500000

借：

长期股权投资——损益调整500000

贷：

投资收益500000

（4）借：

应收股利100000

贷：

长期股权投资——损益调整100000

（5）借：

银行存款100000

贷：

应收股利100000

（6）借：

投资收益50000

贷：

长期股权投资——损益调整50000

（7）借：

长期股权投资——其他权益变动25000

贷：

资本公积——其他资本公积25000

（8）转让应分摊的损益调整=（500000-100000-50000）/100×10=35000

转让应分摊的投资成本=7810000/100×10=781000

转让应分摊的其他权益变动=25000/100×10=2500

借：

银行存款1000000

贷：

长期股权投资——成本781000

——损益调整35000

——其他权益变动2500

投资收益181500

同时

借：

资本公积——其他资本公积2500

贷：

投资收益2500

第六节

78．√

79．B

80．×

81．ABC

82．×

83．AC

84．AC

85．ABCD

86．×

87．ABC

88．D

89．B

90．

（1）借：

固定资产120000

应交税费——应交增值税（进项税额）19890

贷：

银行存款139890

（2）年折旧率=2/5×100%=40%

2010年=120000×40%=48000

2011年=（120000-48000）×40%=28800

2012年=（120000-48000-28800）×40%=17280

2013年=（120000-48000-28800-17280-5000）/2=10460

（3）借：

制造费用48000

贷：

累计折旧48000

91．B

92．ABCD

93．√

94．A

95．ABCD

96．D

97．BCD

98．BC

99．A

100．ABC

101．

（1）2009年12月31日，固定资产已计提折旧=568000×（1-3%）÷6×2=183653.33，固定资产的账面价值=568000-183653.33=384346.67

借：

在建工程384346.67

累计折旧183653.33

贷：

固定资产568000

借：

在建工程268900

贷：

银行存款268900

借：

固定资产653246.67

贷：

在建工程653246.67

2010年折旧额=653246.67×（1-3%）÷（7×12+9）×9=61320.9

2011年折旧额=653246.67×（1-3%）÷（7×12+9）×12=81761.2

（2）2010年折旧额=600000×（1-3%）÷（7×12+9）×9=56322.58

2011年折旧额=600000×（1-3%）÷（7×12+9）×12=75096.77

102．

（1）借：

在建工程650

累计折旧200

固定资产减值准备50

贷：

固定资产900

借：

在建工程300

贷：

工程物资300

借：

在建工程58.5

贷：

原材料58.5

借：

在建工程80

贷：

应付职工薪酬80

借：

在建工程61.5

贷：

银行存款61.5

改建后在建工程账户的金额=650+300+58.5+80+61.5=1150

借：

固定资产1150

贷：

在建工程1150

（2）2010年和2011年每年计提折旧=（1150-50）÷10=110

（3）2011年12月31日固定资产的账面价值=1150-110×2=930，可收回金额为690万元，应计提减值准备240万元

借：

资产减值损失240

贷：

固定资产减值准备240

（4）2012年和2013年每年计提折旧-（690-50）÷8=80

103．A

104．×

105．ABD

106．√

107．BD

108．×

第七节

109．×

110．B

111．×

112．C

113．×

114．AC

115．B

116．√

117．ABD

118．BD

119．B

120．A

121．BD

122．AB

123．BD

124．×

125．

（1）借：

研发支出——资本化支出150

——费用化支出130

贷：

银行存款280

（2）借：

管理费用130

贷：

研发支出——费用化支出130

（3）借：

无形资产150

贷：

研发支出——资本化支出150

（4）2007年7月专利权摊销金额=150÷5÷12=2.5

借：

管理费用2.5

贷：

累计摊销2.5

（5）借：

银行存款160

累计摊销12.5

贷：

无形资产150

应交税费——应交营业税8

营业外收入——处置非流动资产利得14.5

126．

（1）借：

无形资产300

贷：

银行存款300

（2）账面净值=300-300/10×1/12-300/10×4=177.5

（3）借：

资产减值损失35.5

贷：

无形资产减值准备35.5

（4）该无形资产的摊销额=142/（12×5+11）×12=24

2012年12月31日该无形资产的账面净值=177.5-24=153.5

（5）2012年12月31日无形资产的账面价值=142-24=118，无形资产的预计可收回金额为129.8，按新准则规定，无形资产减值准备不能转回。

（6）2013年1月至3月，该无形资产的摊销额=118/（12×4+11）×3=6

2013年3月31日该无形资产的账面净值=153.5-6=147.5

（7）该无无形资产出售净损益=130-（118-6）=18

（8）至无形资产出售时累计摊销金额=300/10×1/12+300/10×4+24+6=152.5

借：

银行存款130

无形资产减值准备35.5

累计摊销152.5

贷：

无形资产300

营业外收入——处置非流动资产利得18

参考资料：

东奥会计在线《2011年会计专业技术资格考试考点精讲及例题精解》