中级财务管理全练含答案3682.docx
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中级财务管理全练含答案3682
2017年-2018年中级财务管理全练含答案
单选题
1、下列属于财务管理环境中金融环境因素的有()。
A.利率
B.企业组织形式
C.公司治理的规定
D.经济周期
单选题
2、取得建造师注册证书的人员是否担任工程项目施了的项目经理,应由()决定。
A.政府主管部门
B.业主
C.施工企业
D.行业协会
多选题
3、投资银行业务内部控制的具体要求包括()。
A.加强投资银行项目的内核工作和质量控制
B.加强投资银行项目协议的管理,明确不同类别协议的签署权限
C.加强投资银行项目的集中管理和控制,对投资银行项目实施合理的项目进度跟踪、项目投入产出核算和项目利润分配等措施
D.建立科学、规范、统一的发行人质量评价体系
多选题
4、社会主义市场经济条件下,股份制的性质和特征是
A.股份制是现代企业的一种资本组织形式
B.它有利于所有权和经营权的分离
C.它是公有制的主要实现形式
D.国家和集体控股就具有明显的公有性
单选题
5、为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突,首席审计执行官应当:
A.向首席执行官和审计委员会同时提交所有的业务沟通的复印件。
B.通过组织的地位加强独立性。
C.将所有向首席执行官报告的未决业务与审计委员会讨论。
D.要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会的政策。
单选题
6、计算机会计核算系统主要包括()。
A.账务处理系统
B.报表系统
C.工资核算系统
D.以上全部
单选题
7、按财产所有关系划分的企业是______
A.单厂企业
B.多厂企业
C.公司制企业
D.私有制企业
多选题
8、企业直接投资的税务管理包括()。
A.投资方式的税务管理
B.投资方向的税务管理
C.企业组织形式的税务管理
D.企业间资金的税务管理
多选题
9、某房地产开发公司于2006年7月取得某市5000平方米商业用地40年期国有土地使用权。
2007年2月,开发完成工程进度的90%,在取得房地产预售许可证后,开发商与某超市签订了为期5年的租赁协议,其中租金约低于市场租金15%。
该商业项目预计于2007年12月开发完成。
现因资金短缺,开发公司拟利用该地块土地使用权向金融机构进行融资,委托某土地评估公司进行评估。
经土地估价师调查,该地块周围类似商业用房多以出租方式经营,年租金水平为600元/平方米。
该市银行一年期贷款利率为6%,风险调整值一般取2%。
另外该市于2004年完成了基准地价评估工作。
根据上述内容,回答以下小题的问题。
在本项目评估中,土地还原利率是一个重要参数,土地估价师可以采用()确定还原利率。
A.安全利率加风险调整法
B.风险分析法
C.经验判断法
D.纯收益与价格比率法
多选题
10、物业管理企业财务管理部门的基本职责包括()。
A.健全企业内部各项财务管理制度
B.制定物业管理费预算方案
C.严格执行财务审批制度
D.核算长期拖欠不清的款项
E.计划管理物业管理企业流通费用
简答题
11、(20分)某市汽车销售有限公司,为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店,系增值税一般纳税人。
2011年有关涉税资料如下:
1.“主营业务收入”科目贷方发生额合计11700万元。
其中汽车及配件销售收入10200万修理业务收入1500万元。
会计处理为:
借:
银行存款13689万元 贷:
主营业务收入11700万元 应交税费――应交增值税(销项税额)1989万元 2.“其他业务收入”科目贷方金额合计596.7万元。
明细账反映企业当年的“其他业务收入-仓储费”共计596.7万元,摘要为:
收汽车生产厂家仓储服务费(备注:
按照当年已销车辆数量每辆收取1.02万元的仓储服务费)。
会计处理为:
借:
银行存款596.7万元 贷:
其他业务收入――仓储费596.7万元 3.“营业外收入”科目贷方发生额合计107万元。
其中:
下脚废料销售收入36.27万元、保险费手续费返还款24万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费2万元、纳税大户地方财政奖励44.73万元(该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求)。
4.“其他应付款”科目全年贷方发生额合计204万元,反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜,代保险公司向客户开具保险单收取的款项。
借方发生额合计180万元,反映公司支付给保险公司保险费用(扣除手续费后的金额),贷方余额24万元,反映公司代理保险业务手续费累计结余金额,企业全部结转至“营业外收入”科目贷方。
该科目年末无余额。
5.“投资收益”科目贷方发生额85万元,系从投资的高新技术企业(所得税税率15%)税后分回投资收益85万元(其中有17万元系被投资企业2007年以前形成的未分配利润额)。
6.“主营业务成本”科目借方发生额合计9345万元。
其中汽车及配件销售成本8670万元、修理业务成本675万元。
7.“营业费用”科目借方发生额合计1193万元,其中发生运杂费金额合计103万元、广告及业务宣传费840万元、产品促销费150万元。
8.“管理费用”科目借方发生额合计1560万元,其中职工工资1050万元(含职工住房补贴52.5万元)、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出21万元、职工福利费120万元、2011年10月公司为员工统一制作工作服支出30万元、业务招待费105万元、折旧等其他合理费用234万元。
9.“财务费用”科目本年度借方发生额为210万元,为按照10.5%的年利率标准向DB公司拆借资金2000万元所发生的利息费用支出。
企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对QT企业的同类实际贷款年利率为10%,而银行同期同类基准贷款利率为5.65%。
10.“营业外支出”科目借方发生额合计11.2万元。
其中违反汽车供应商定价政策,擅自降价销售被供应商处以违规罚款10万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事,造成交通事故被交管部门处以违章罚款1.2万元。
11.企业采用以购定销的策略,每月销项税额均大于进项税额,全年外购车辆及配件、材料取得合规的增值税专用发票上注明税额合计1588.65万元、运费发票允许计算的进项税额合计7万元。
上述票证均按规定进行了认证。
12.企业自行申报缴纳各税情况如下:
(1)增值税:
销项税额为1989万元,进项税额为1595.65万元,应纳增值税额为393.35万元
(2)城市维护建设税为27.5345万元,教育费附加为11.8005万元 (3)企业所得税:
应纳税所得额=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+236+11.2+27.5345+11.8005)=130.165(万元) 应纳企业所得税税额=130.165×25%=32.54125(万元)。
请指出企业自行申报中相关税种存在的问题。
请计算企业应纳增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。
请计算2011年度应纳税所得额及应纳所得税税额。
多选题
12、《工程造价咨询企业管理办法》中规定,工程造价咨询企业甲级资质标准包括()。
A.注册资本不得少于人民币1000万元
B.已取得乙级工程造价咨询企业资质证书满3年
C.专职专业人员人事档案关系由国家认可的人事代理机构代为管理
D.企业近3年工程造价咨询营业收入累计不低于人民币500万元
E.在申请核定资质登记之日前2年内无违规行为
单选题
13、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应该借记()科目。
A.投资收益
B.其他业务成本
C.营业外收入
D.管理费用
单选题
14、
(二)
某商品流通企业的某种商品是由甲、乙、丙、丁四家供应商供应的,现该企业想建立长期合作关系,需要对这四家供应商进行比较,所得统计资料如下表所示。
选择的标准有商品质量、价格、合同完成率等。
找到了一家比较合适的供应商后,与该供应商建立长期合作关系。
该商品流通企业对选出的比较合适的供应商的要求更高了,对原有选择标准中的商品质量、总成本、交付及时等有新的要求,还要对选出的比较合适的供应商绩效进行评审。
该采购企业采用加权综合评分法对供应商的标准规定了不同的加权分数:
产品质量40分,价格30分,合同完成率30分,则下列合适的供应商是()。
A.甲
B.乙
C.丙
D.丁
单选题
15、计算机会计信息系统中的存货管理、往来账管理等模块属于()。
A.电算化会计核算子系统
B.电算化会计管理子系统
C.电算化决策支持子系统
D.以上全部
多选题
16、在招股说明书中,发行人应简要披露其财务会计信息及管理层讨论与分析,主要包括()。
A.以合并财务报表的数据为基础披露最近三年及一期非经常性损益的具体内容及金额
B.管理层对公司财务状况、盈利能力及现金流量的报告期内情况及未来趋势的简要讨论与分析
C.简要盈利预测表(如有)
D.发行人控股子公司或纳入发行人合并会计报表的其他企业的基本情况
E.最近五年股利分配政策和实际分配情况
多选题
17、根据商业银行法的规定,下列有关商业银行的表述中哪一项是不正确的
A.商业银行只能被接管而不能破产
B.经国务院银行监督管理机构批准成立的商业银行的分支机构依法独立承担民事责任
C.商业银行是依照商业银行法而非公司法设立的
D.商业银行既可以是国有独资银行,也可以是非国有的股份制银行
多选题
18、甲、乙、丙分别出资1万、2万和3万元成立一个合伙企业(已登记注册),其中甲为劳务出资,由于3人为亲戚关系,当初订立合伙协议时并未约定合伙企业的利润分配及亏损分担的比例。
经营1年的结果是亏损6000元,对此,甲认为应按出资比例负担亏损,而丙则认为应平均分担亏损,由此两人意见发生分歧。
对此以下分析不正确的是()。
A.合伙协议中未约定利润分配及亏损分担的比例时,应由各合伙人平均分担,丙的意见正确
B.虽然合伙协议中未约定利润分配及亏损分担的比例,但是甲乙丙3人的出资比例是明确的,故应采纳甲的意见
C.由于甲是以劳务出资,乙丙为货币出资,故应由甲负担1000元亏损,乙丙各负担2500元亏损
D.对于合伙协议中未约定利润分配及亏损分担比例的情况,合伙企业法中未有明确的规定,甲乙丙3人只能通过仲裁或诉讼来解决
多选题
19、王某是某民营企业人力资源部经理,在其任职的一年多时间里,针对工作的现状,综合使用了三种不同的绩效考评方法:
目标管理法、图尺度评价量表法、强迫分配法。
每年年底,公司都制定下一年度的工作目标,并把目标逐级分解,落实到各个部门,再由部门负责人直接分配给员工。
像大多数企业一样,该公司采用强迫分配法是为了控制工资额度,公司将工资的总额控制在预算的范围之内。
当然也有人提出反对意见,说强迫分配法把大家的积极性都强制掉了。
现在王某正在积极考虑修正和补充现有的绩效考评方法,并考虑引用其他的考评方法,使绩效考评为改进工作绩效和员工发展提供宝贵的信息。
绩效考核的方法按考评主体分类,可分为()。
A.主管考考评
B.自我考评
C.同事考评
D.定期考评
多选题
20、以下各项中,()属于外商投资企业向企业所在地主管海关办理企业登记备案手续时应向海关提供的文件。
A.工商行政管理部门颁发的营业执照
B.商务主管部门签发的外商投资企业批准证书
C.企业章程
D.验资报告正本
-----------------------------------------
1-答案:
A
[解析]财务管理的经济环境,主要包括经济周期、经济发展水平和宏观经济政策;财务管理的法律环境,主要包括企业组织形式、公司治理的规定和税收法规;财务管理的金融环境,主要包括金融机构、金融工具、金融市场和利率四个方面。
2-答案:
C
[考点]1Z201000建设工程项目的组织与管理―1Z201080施工企业项目经理的工作性质、任务和责任―1Z201081掌握施工企业项目经理的工作性质。
[思路]①在建筑企业项目经理资质管理制度向建造师执业资格制度的过渡期内,凡持有项目经理资质证书或者建造师注册证书的人员,经其所在企业聘用后均可担当工程项目施工的项目经理;②过渡期满后,大、中型工程项目施工的项目经理必须(注意:
是必须!
)由取得建造师注册证书的人员担当;但取得建造师注册证书的人员是否担当工程项目施工的项目经理,由企业自主决定。
由此可见,取得建造师注册证书的人员是否担任工程项目施工的项目经理,是由企业决定的。
[拓展]建筑企业项目经理资质管理制度向建造师执业资格制度过渡的相关规定:
①2003年2月27日,《国务院关于取消第二批行政审批项目和改变一批行政审批项目管理方式的决定》(国发[2003]5号)规定:
“取消建筑施工企业项目经理资质核准,由注册建造师代替,并设立过渡期”;②“建筑业企业项目经理资质管理制度向建造师执业资格制度过渡的时间定为五年,即从国发[2003)5号文印发之日起至2008年2月27日止”。
3-答案:
A,B,C,D
[解析]2003年12月15日,中国证监会发布了《证券公司内部控制指引》,对投资银行业务的内部控制提出了10条具体要求,除了上述四项外,还包括:
①重点防范因管理不善、权责不明、未勤勉尽责等原因导致的法律风险、财务风险及道德风险;②建立投资银行项目管理制度;③建立尽职调查的工作流程,加强投资银行业务人员的尽职调查管理;④加强证券发行中的定价和配售等关键环节的决策管理,建立完善的承销风险评估与处理机制;⑤建立与投资银行项目相关的中介机构评价机制,加强同律师事务所、会计师事务所、评估机构等中介机构的协调配合;⑥杜绝虚假承销行为。
故选ABCD。
4-答案:
A,B,C,D
[解析]考查对股份制的性质和特征的理解。
股份制是现代企业的一种资本组织形式,资本主义可以用,社会主义也可以用。
国家和集体控股就具有明显的公有性。
股份制很好地实现了所有权和经营权分离,有利于发展社会生产力,成为公有制的主要实现形式。
因此,A、B、C、D项是符合题意的正确选项。
5-答案:
D
[解析]A.不正确,高级管理层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要,也没有效率。
6-答案:
D
[解答]会计核算软件的功能模块一般可划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等。
7-答案:
D
[考点]本题考查的知识点是咨询客体的分类
8-答案:
A,B,C
[解析]企业直接投资的税务管理包括:
①投资方向的税务管理;②投资地点的税务管理;③投资方式的税务管理;④企业组织形式的税务管理。
选项D,企业间资金的税务管理是筹资税务管理的内容。
因此选ABC。
考核点:
税务管理→投资税务管理。
9-答案:
A,D
[解析]土地还原率的确定方法有以下几点。
①土地纯收益与土地价格比值调查确定还原率,采用市场上相同或相似土地的纯收益与价格的比率。
为避免偶然性,常常需要考察多宗土地(一般至少三宗以上),求其纯收益与价格的平均值。
②安全利率加上风险值调整确定还原率,还原率一安全利率+风险调整值。
安全利率是指无风险的资本投资利润率,可以选用同一时期的一年期国债年利率或一年期的银行定期存款利率为安全利率。
风险调整值应根据估价对象所处地区的社会经济发展和土地市场等状况对其影响程度而确定。
③投资风险与投资收益率综合排序插入确定还原率,将社会上各种类型的投资(如银行存款、贷款、国债、债券、股票等)收益率按其大小从低到高排序,然后根据经验判断所要评估的不动产的投资收益率与风险应该落在哪个范围,从而确定所要求取的还原率的具体数值。
10-答案:
A,B,C,D
暂无解析
11-答案:
企业自行申报的相关税种存在的问题:
(1)增值税计算错误:
①向汽车生产厂家收取的与销售数量挂钩的仓储服务费,税法规定要按平销返利的规定冲减当期进项税额,该企业未冲减进项税额; ②销售下脚废料应该按适用税率计算销项税额,该企业未计算销项税额。
(2)漏计营业税:
①企业代收保险费收取的手续费应该计算缴纳营业税,该企业未计算缴纳营业税; ②企业收取按摩椅生产厂家驻点直销场地租赁费应该计算缴纳营业税,该企业未计算缴纳营业税。
(3)由于增值税计算错误,并且计税依据中漏计了营业税,城建税和教育费附加的计算也是错误的。
(4)企业所得税计算错误:
①企业少计了其他业务收入,销售下脚废料收入、保险费手续费返还款及收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费都应该计入其他业务收入中,并且收取的平销返利要冲减进项税额596.7÷1.17×17%=86.7(万元),下脚废料的应纳增值税36.27÷1.17×17%=5.72(万元)不能计入其他业务收入,正确的其他业务收入=596.7-86.7+36.27-5.72+24+2=566.55(万元)。
②企业多计了营业外收入,正确的营业外收入为44.73万元。
③计算应纳税所得额时多计了投资收益,企业从投资的高新技术企业分回的投资收益85万元属于免税收入。
④计算应纳税所得额时多扣除管理费用,支付给职工的住房补贴属于职工福利费,应该从工资中调减,工会经费、职工福利费、业务招待费超过扣除限额,应该进行纳税调整,该企业未进行纳税调整;可以扣除的职工工资=1050-52.5=997.5(万元) 工会经费的扣除限额=997.5×2%=19.95(万元),实际发生21万元,应调增应纳税所得额1.05万元。
职工福利费的扣除限额=997.5×14%=139.65(万元),实际发生120+52.5=172.5(万元),应调增应纳税所得额32.85万元。
业务招待费的扣除限额=(11700+567)×0.5%=61.34(万元),实际发生额的60%=105×60%=63(万元),应调增应纳税所得额:
105-61.34=43.66(万元) 税前可扣除的管理费用=1560-1.05-32.85-43.66=1482.44(万元) ⑤计算应纳税所得额时多扣除了财务费用,利息费用超过扣除标准,应该进行纳税调整,该企业未进行纳税调整。
利息费用扣除限额=2000×10%=200(万元),实际发生210万元,应调增应纳税所得额10万元。
税前可以扣除的财务费用=210-10=200(万元) ⑥营业外支出中,被交管部门处以的罚款不允许在税前扣除,该企业未进行纳税调整。
所以税前可以扣除的营业外支出=11.2-1.2=10(万元)。
该企业应纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加:
应纳增值税=(1989+5.72)-(1595.65-86.7)=485.77(万元) 应纳营业税=(24+2)×5%=1.3(万元) 应纳城建税=(485.77+1.3)×7%=34.09(万元) 应纳教育费附加=(485.77+1.3)×3%=14.61(万元)。
该企业2011年度应纳税所得额及应纳所得税额:
应纳税所得额=(11700+566.55+44.73)-(9345+1193+1482.44+200+10+1.3+34.09+14.61)=30.84(万元) 应纳所得税额=30.84×25%=7.71(万元)。
暂无解析
12-答案:
B,C,E
[解析]甲级工程造价咨询企业资质标准如下:
已取得乙级工程造价咨询企业资质证书满3年;企业出资人中,注册造价工程师人数不低于出资人总人数的60%,且其出资额不低于企业注册资本总额的60%;技术负责人已取得造价工程师注册证书,并具有工程或工程经济类高级专业技术职称,且从事工程造价专业工作15年以上;专职从事工程造价专业工作的人员(以下简称专职专业人员)不少于20人,其中,具有工程或者工程经济类中级以上专业技术职称的人员不少于16人;取得造价工程师注册证书的人员不少于10人,其他人员具有从事工程造价专业工作的经历;企业与专职专业人员签订劳动合同,且专职专业人员符合国家规定的职业年龄(出资人除外);专职专业人员人事档案关系由国家认可的人事代理机构代为管理;企业注册资本不少于人民币100万元;企业近3年工程造价咨询营业收入累计不低于人民币500万元;具有固定的办公场所,人均办公建筑面积不少于10平方米:
技术档案管理制度、质量控制制度、财务管理制度齐全;企业为本单位专职专业人员办理的社会基本养老保险手续齐全;在申请核定资质等级之日前3年内无违规行为。
13-答案:
B
[解析]企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应当按照固定资产或无形资产的有关规定,借记“其他业务成本”科目,贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目。
14-答案:
D
暂无解析
15-答案:
A
[解析]会计核算软件的功能模块一般可划分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等功能模块。
16-答案:
A,B,C,D
[解析]根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号――招股说明书》(2006年修订)第一百三十二条第九项,E项应为,最近三年股利分配政策和实际分配情况、发行前滚存利润的分配政策及分配情况、发行后股利分配政策。
17-答案:
A,B,C
根据商业银行法第64条的规定,国务院银行监督管理机构只是"可以对该银行实行接管",而不是"应当对该银行实行接管",并且,商业银行法第72条规定:
"商业银行因解散、被撤销和被宣告破产而终止。
"由此可知,商业银行也可能因宣告破产而终止。
据此,本题的A选项是错误的;根据商业银行法第22条规定,商业银行分支机构不具有法人资格,在总行授权范围内依法开展业务,其民事责任由总行承担,B选项是错误的;根据商业银行法第2条规定:
"本法所称的商业银行是指依照本法和中华人民共和国公司法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。
"由此可知,C选项是错误的;根据商业银行法第17条的规定,既然商业银行的组织形式适用公司法的规定,那么商业银行既可以是国有独资银行,也可以是非国有的股份制银行。
据此,D选项是正确的。
据此,本题的应选项为ABC。
18-答案:
B,C,D
本题涉及合伙企业亏损的分摊问题。
依据《合伙企业法》第32条规定,合伙企业的利润和亏损由合伙人依照合伙协议约定的比例分配和分担。
合伙协议未约定利润分配和亏损分担的,由各合伙人平均分配和分担。
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。
故本题选项为BCD。
19-答案:
A,B,C
[解析]绩效考核按考评主体分类,可以分为主管考评、自我考评、同事考评、下属考评。
D项定期考评是按考评时间分类的。
20-答案:
B,C,D
[精解]外商投资企业报关注册登记时应向所在地海关递交的文件材料包括:
- 配套讲稿:
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- 中级 财务管理 全练含 答案 3682