注册会计师会计模拟题模拟92.docx
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注册会计师会计模拟题模拟92
2006年注册会计师全国统一考试
《会计》命题预测试卷(五)
一、单项选择题(本题型共15题,每小题1分,共15分。
每题只有一个正确答案,请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案,涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。
)
1.某企业坏账核算采用备抵法,并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备,各年计提比例均假设为应收账款余额的5%。
该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为120万元;第二年客户甲单位所欠1.5万元账款按规定确认为坏账,应收账款期末余额为140万元;第三年客户乙单位破产,所欠1万元中有0.4万元无法收回,确认为坏账,期末应收账款余额为130万元。
第四年已冲销的甲单位所欠1.5万元账款又收回1万元,年末应收账款余额为150万元。
则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计入管理费用的金额为()万元。
A.2.40B.7.40C.7.50D.8.40
2.以下各项符合谨慎性原则的做法是()。
A.按照成本与可变现净值孰低法,应计提存货跌价准备为100万元,实际计提为100万元
B.按照成本与可变现净值孰低法,应计提存货跌价准备100万元,考虑当期利润仍然高,还有能力多提准备,实际计提200万元
C.期末未决诉讼很可能导致赔偿100万元,确认预计负债10万元列入资产负债表
D.期末未决诉讼有可能导致赔偿,将或有负债100万元列入资产负债表
3.某企业按季对外提供中期财务报告。
4月30日收到带息应收票据一张,期限6个月,面值150000元,票面利率6%。
票据到期收到款项时,该企业登记财务费用的金额为()元。
A.3000B.750C.0D.4500
4.A商业企业采用零售价法计算期末存货成本。
2006年5月该企业月初库存商品成本为7875万元,售价总额为11250万元;本月购进库存商品成本为16425万元,售价总额为22500万元;本月销售收入总额为27000万元。
该企业月末存货成本为()万元。
A.4826.55B.4725C.4860D.4927.5
5.B公司为商业权益,采用售价金额核算法。
某大类期初库存商品成本为475万元,售价总额为540万元。
当期购入商品的实际成本为1200万元,售价总额为1500万元。
当期委托加工收回库存商品实际成本为20万元,售价总额为30万元;销售退回商品实际成本为8万元,售价总额为10万元;接受投资者追加投资的商品实际成本为685.50万元,售价总额为730万元。
当期销售收入为2100万元。
该商城期末库存商品成本为()万元。
A.525B.603.50C.595.13D.596.45
6.某公司有甲、乙、丙三种存货,并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。
假设该公司“存货跌价准备”账户2005年12月月初的贷方余额为6000元;其中甲存货为2000元、乙存货3000元、丙存货1000元;2005年12月3]H甲、乙、丙3种存货的账面成本和可变现净值分别为:
甲存货成本20000元,可变现净值17000元;乙存货成本30000元,可变现净值29000元,丙存货成本55000元,可变现净值50000元;2005年12月发出存货均为生产所用,且无存货处置事项。
则该公司2005年12月31日应补提的存货跌价准备为()元。
A.3000B.6000C.8000D.9000
7.A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行,售价为80万元,双方协议规定不附追索权。
该应收账款的账面余额为100万元,已计提坏账准备5万元。
A公司根据以往经验,预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回(货款10万元,增值税销项税额为1.7万元,产品成本为6万元),实际发生的销售退回由A公司负担。
该应收账款实际发生退货的价税合计数为12万元。
A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为()万元。
A.15B.10.6C.3.3D.8.3
8.某公司对外转让一项土地使用权,取得的收入为900000元,土地使用权的账面价值为560000元,转让时以现金支付转让费30000元,支付税金45000元,此项业务在现金流量表中应()。
A.在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列900000元、75000元
B.在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2个项目中分别填列900000元、75000元
C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列825000元
D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列265000元
9.T公司用一台已使用2年的甲设备从H公司换入一台乙设备,支付相关税费1万元,T公司支付补价3万元。
甲设备的原账面原价为50万元,原预计使用年限为5年,原预计净残值为5%,并采用双倍余额递减法计提折旧,未计提减值准备;乙设备的原账面原价为24万元,已提折旧3万元。
假定该交易不具有商业实质。
置换时,甲、乙设备的公允价值分别为22万元和25万元。
T公司换入乙设备的入账价值为()万元。
A.16B.16.84C.18.24D.22
10.某具有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2003年2月份,期初留抵进项税额5万元,购进货物允许抵扣的进项税额为140万元,内销产品销项税额为51万元,出口产品离岸价为人民币2400万元,假设该企业适用增值税税率为17%,退税率为15%。
则下列账务处理中,属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是()。
(会计分录中的单位为“元”,下同)
A.借:
主营业务成本3140000
贷:
应交税金——应交增值税(出口退税)3140000
B.借:
应收补贴款3600000
贷:
应交税金——应交增值税(出口退税)3600000
C.借:
应收补贴款460000
贷:
应交税金——多交增值税460000
D.借:
应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)3140000
贷:
应交税金——应交增值税(出口退税)3140000
11.AS公司于2002年12月1日购入不需要安装的设备一台并投入使用。
该设备入账价值为800万元,采用直线法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法计提折旧),折旧年限为5年(与税法规定一致),预计净残值为零(与税法规定一致)。
AS公司从2005年1月起首次执行新会计准则和会计制度,决定某项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。
假设公司2003年适用所得税税率为15%,2004年为33%,所得税采用债务法核算,则该设备折旧方法变更的累积影响数为()万元。
A.-128.64B.-157.44C.-163.2D.-192
12.A公司和B公司共同控制C公司,A公司和B公司共同控制D公司,则不构成关联方关系的有()。
A.A公司与C公司B.A公司与D公司
C.B公司与C公司D.B公司与D公司
E.C公司与D公司
13.下列关于资产减值会计处理的表述中,错误的是()。
A.与关联方发生的其他应收款应计提坏账准备
B.处置已计提减值准备的固定资产应同时结转已计提的减值准备
C.存在发生坏账可能性的应收票据应转入应收账款计提坏账准备
D.委托贷款的账面价值高于其可收回金额时应计提减值准备
14.某中外合资企业收到外方投资者分两期投入的资本,每期各为2250万美元,收款当日美元折合人民币的市场汇率分别为1美元=8.30元人民币和1美元=8.20元人民币,合同约定汇率为1美元=8.00元人民币,则该企业收到两期投入资本后,资本公积账面金额为人民币()万元。
A.0B.1125C.675D.45
15.甲公司为一般纳税企业,增值税率17%,采用债务法核算所得税,所得税率为33%。
2003年6月将其生产的产品通过中国红十字会向灾区捐赠。
该产品账面成本150万元,售价为210万元,未计提存货跌价准备。
2003年甲公司按照会计制度计算的会计利润为2250万元。
不考虑其他纳税调整项目。
则所得税为()万元。
(假定捐赠可以按应纳税所得额的3%税前扣除)
A.2423.1B.799.59C.0D.2495.7
二、多项选择题(本题型共10题,每题2分,共20分。
每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,每题所有各项选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。
)
1.企业购进货物发生的下列相关税金中,应记入取得资产成本的有()。
A.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税的进项税额
B.签订购买原材料合同时交纳的印花税
C.进口商品支付的关税、消费税
D.一般纳税企业购进固定资产支付的增值税的进项税额
E.收购未税矿产品代扣代缴的资源税
2.下列关于上市公司中期报告的表述中,正确的有()。
A.中期报表是完整的报表
B.中期各会计要素的确认与计量标准应当与年度会计报表相一致
C.中期会计报表附注的编制应当以会计年度年初至本中期末为基础
D.对中期报表项目进行重要性判断应以本中期数据为基础
E.在中期财务报告中,企业应提供本中期的现金流量表、年初至本中期末的现金流量表以及上年度可比期间的现金流量表
3.下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中,正确的有()。
A.在租赁开始日,“应收融资租赁款”科目记录的金额是最低租赁收款额
B.实际收到的或有租金,应计入当期营业收入
C.有确凿证据表明应收融资租赁款将无法收回时,应按应收融资租赁款余额全额计提坏账准备
D.逾期一个租金支付期尚未收到租金时,应停止确认融资收入,并将已确认的融资收入予以冲回
E.当有确凿证据表明未担保余值已经减少,应重新计算租赁内含利率,并将由此而引起的租赁投资净额的减少冲减应收融资租赁款
4.下列与分部报告有关的表述中,正确的有()。
A.分部报告是企业财务报告的一个组成部分
B.分部报告信息可以用以更好地评估企业的风险和报酬
C.分部报告的形式分为主要分部报告形式和次要分部报告形式
D.以业务分部或地区分部为主要报告形式时,应披露对企业内其他分部交易的收入
E.母公司的会计报表和合并报表一并提供时,分部报告仍应按个别会计报表提供
5.大华公司接受外单位捐赠的甲专利权,确定的实际成本为180000元,作为无形资产入账,确定的摊销期限为5年,并按直线法摊销。
大华公司在使用该项专利权18个月后又将其所有权出售给其他单位,取得价款100000元,并按5%营业税计算应交营业税。
大华公司适用的所得税率为33%。
大华公司出售甲专利权时应编制的会计分录有()。
A.借:
银行存款100000
营业外支出31000
贷:
无形资产126000
应交税金5000
B.借:
银行存款100000
资本公积——其他资本公积26000
贷:
无形资产126000
C.借:
递延税款59400
贷:
应交税金59400
D.借:
递延税款33000
贷:
资本公积——其他资本公积33000
E.借:
资本公积——接受捐赠非现金资产准备120600
贷:
资本公积——其他资本公积120600
6.对于发行债券所发生的发行费用的会计处理,下列说法正确的有()。
A.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态后,但在交付使用前,发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可计入所购建的固定资产成本
B.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,发生金额较大的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可直接计入所购建的固定资产成本
C.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,发生金额较小的(减去发行期间冻结资金产生的利息收入),可直接计入当期财务费用
D.如果发行债券筹集资金专项用于购建固定资产的,在所购建的固定资产达到预定可使用状态前,只能计入当期财务费用
E.如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入,将两者的差额视同发行债券的溢价收入,在债券存续期内于计提利息时摊销
7.A公司和B公司各自出资50%成立C公司,C公司出资设立了D公司和E公司,拥有D公司和E公司各80%权益性资本,以下构成关联方关系的有()。
A.D公司与E公司B.B公司与C公司
C.E公司与B公司D.C公司与E公司
E.B公司与D公司
8.按照我国《合并会计报表暂行规定》,下列外币会计报表项目中可以采用合并报表决算日的市场汇率折算的有()。
A.按成本与可变现净值孰低计价的存货
B.按账面价值与可收回金额孰低法计价的无形资产
C.营业外支出
D.盈余公积
E.累计折旧
9.在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时,下列各调整项目中,属于调减项目的有()。
A.投资收益B.递延税款贷项
C.经营性应收项目的增加D.固定资产报废损失
E.经营性应付项目的减少
10.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.发生巨额亏损
B.税收政策发生重大变化
C.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D.对外提供重大担保
E.报告年度销售的商品在日后事项期间退货
三、计算及会计处理题(本题型共2题,每小题10分。
本题型共20分。
需要计算的,应列出计算过程;会计科目有明细科目的,应予列示。
答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。
)
1.ABC公司于2004年12月1日与XYZ租赁公司(系外商独资企业)签订了一份设备租赁合同。
合同主要条款如下:
(1)租赁标的物:
大型轧钢设备。
(2)起租日:
2004年12月31日。
(3)租赁期:
2004年12月31日至2006年12月31日。
(4)租金支付方式:
2005年和2006年每年年末支付租金7500万美元。
(5)租赁期满时,大型轧钢设备的估计余值为1500万美元,ABC公司可以向XYZ租赁公司支付75万美元购买该设备。
(6)大型轧钢设备为全新设备,2004年12月31日的原账面价值即为公允价值为13817.19万美元,达到预定可使用状态后,预计使用年限为5年,无残值。
(7)租赁年内含利率为6%。
(8)2006年12月31日,ABC公司优惠购买大型轧钢设备。
大型轧钢设备于2004年12月31日运抵ABC公司,该设备需要安装。
其中关键设备的安装由建筑安装公司负责安装,以人民币银行存款支付承包工程款33067.32万元。
其他配套设备的安装由ABC公司自己负责安装,在安装过程中,领用生产用材料1500万元,该批材料的进项税额为255万元,辅助生产车间提供劳务为495万元。
设备于2005年3月10日达到预定可使用状态。
ABC公司2004年12月31日的资产总额为225000万元,其固定资产均采用年数总和法计提折旧,与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率摊销。
(9)其他相关资料:
①ABC公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算;按年确认汇兑损益;2004年12月31日“银行存款”美元账户余额为12000万美元。
②美元对人民币的汇率:
2004年12月31日,1美元=8.30元人民币
2005年12月31日,1美元=8.35元人民币
2006年12月31日,1美元=8.40元人民币
③2005年5月26日,ABC公司销售商品收到9000万美元存入银行,当日市场汇率为1美元=8.32元人民币;2006年3月26日,ABC公司将3000万美元兑换为人民币存款,当日美元买入价为1美元=8.32元人民币,市场汇率为8.36元人民币。
④不考虑相关税费及其他因素。
要求:
(1)判断该租赁的类型,并说明理由。
(2)编制ABC公司在起租日的有关会计分录。
(3)编制ABC公司在2005年年末和2006年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。
(4)计算ABC公司2005年和2006年应确认的汇兑损益(金额单位用万美元表示)。
2.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2001年至2003年投资业务有关的资料如下:
(1)2001年1月1日,甲公司与ABC公司达成协议,以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的乙公司25%的股权和T公司10%的股权。
甲公司200亩土地使用权的账面价值为6760万元,公允价值为13520万元,未曾计提减值准备。
两栋办公楼的原价为16900万元,累计折旧为13520万元,公允价值为3380万元,未曾计提减值准备。
ABC公司拥有乙公司25%的股权的账面价值及其公允价值均为10140万元;拥有T公司10%的股权的账面价值及其公允价值均为6760万元。
甲公司为换入乙公司25%的股权支付税费16万元,甲公司为换入T公司10%的股权支付税费4万元。
甲公司对乙公司投资具有重大影响,采用权益法核算,甲公司对T公司投资无重大影响,采用成本法核算。
2001年1月1日,乙公司所有者权益总额为24200万元。
(2)2001年5月2日,乙公司宣告发放2000年度的现金股利600万元,并于2001年5月26日实际发放。
(3)2001年度,乙公司实现净利润3800万元。
(4)2002年5月10日,乙公司发现2001年漏记了本应计入当年损益的费用100万元(具有重大影响),其累积影响净利润的数额为67万元。
(5)2002年度,乙公司发生净亏损1900万元。
(6)2002年12月31日,因乙公司发生严重财务困难,甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。
(7)2003年5月,乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后,增加资本公积1000万元。
(8)2003年9月3日,甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议,将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。
股权转让协议如下:
①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效;②股权转让价款总额为6000万元,协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%,股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。
2003年10月31日,甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。
当日,甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。
截止2003年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
(9)2003年度,乙公司实现净利润1000万元,其中1月至10月份实现净利润800万元。
假定:
①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销;②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%;③除上述交易或事项外,乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
要求:
编制甲公司2001年至2003年投资业务相关的会计分录。
(“长期股权投资”科目
要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。
)
四、综合题(本题型共2题,其中第1题21分;第2题24分。
本题型共45分。
需要计算的,应列出计算过程;会计科目有明细科目的,应予列示。
答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。
)
1.AS公司为上市公司,系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
所得税税率33%,2004年的财务会计报告于2005年4月30日经批准对外报出。
2004年所得税汇算清缴于2005年4月30日完成。
2004年前该公司按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金,假定税法规定可按应收账款余额5‰计提坏账准备在税前扣除;违约金和诉讼实际发生时允许税前扣除。
(1)AS公司2004年1至11月份的利润表如下:
项目
1至11月累计数
一、主营业务收入
68800
减:
主营业务成本
51600
主营业务税金及附加
1100
二、主营业务利润
16100
加:
其他业务利润
100
减:
营业费用
2400
管理费用
6600
财务费用
490
三、营业利润
6710
加:
投资收益
130
营业外收入
860
减:
营业外支出
680
四、利润总额
7020
减:
所得税
2100
五、净利润
4920
(2)AS公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下:
①12月1日,AS公司向B公司销售产品100台,销售价格为每台10万元,成本为每台8万元。
AS公司于当日发货100台,同时收到B公司支付的部分货款1000万元。
12月28日,AS公司因该产品的包装质量问题同意给予B公司每台1万元的销售折让。
甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单,并向B公司开具红字增值税专用发票。
②12月1日,AS公司与C公司签订一份大型设备的销售合同。
合同主要条款如下:
AS公司向C公司销售大型设备并负责安装,合同总价款为2340万元(含增值税税额);C公司在AS公司交付设备时支付合同总价款的60%,其余价款在安装完成并经验收合格后支付。
AS公司于12月5日将该设备运抵C公司,C公司于当日支付货款。
AS公司发出的设备的实际成本为1500万元,预计安装费用为80万元。
安装工作于12月10日开始,预计2005年1月10日完成安装。
至12月31日已完成安装进度的60%,发生安装费用60万元,安装费用已以银行存款支付。
假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。
③12月1日,为一项已经签订修理合同的劳务支付修理费用90万元。
该合同为AS公司2004年4月1日接受一项修理合同,期限2年,合同收入为300万元(含增值税),分三年等额支付。
估计总成本为180万元,2004年已支付70万元,估计2006年将发生成本20万元。
2004年已确认收入112.5万元,已结转成本67.5万元。
采用对已提供的劳务量占应提供的劳务量的百分比法。
④12月31日,经独立的软件技术人员测量,AS公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%。
该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订,合同总价款为480万元。
甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。
软件开发工作于12月1日开始;至12月31日甲公司已发生开发费用280万元,记入“劳务成本”科目;预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。
假定不考虑相关税费。
⑤12月3日,甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款产品600台,代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。
新款产品的成本为每台0.15万元。
协议还规定,甲公司应收购F公司在销售新款产品时回收的旧款产品,每台旧款产品的收购价格为0.02万元。
商品已经发出。
12月31日,甲公司收到F公司转来的代销清单,注明新款产品已销售500台。
12月31日,甲公司收到F公司交来的旧款产品200台,同时收到货款113万元(已扣减旧款产品的收购价款)。
假定不考虑收回旧款产品相关的税费。
⑥12月29日,AS公司销售产品1000台,价款为每台5.52万元,货款已全部收存银行。
成本为每台4.2万元。
⑦12月29日,AS公司采用账龄分析法计提坏账,2004年新增加应收账款1000万元,计提坏账准备为150万元。
(3)2005年1月1日至4月30日会
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- 关 键 词:
- 注册会计师 会计 模拟 92
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