中级会计职称经济法课后练习题十二含答案.docx
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中级会计职称经济法课后练习题十二含答案
2020年中级会计职称经济法课后练习题十二含答案
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列资产中,计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( )。
A.生产性生物资产
B.以经营租赁方式租出的固定资产
C.以融资租赁方式租出的固定资产
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
『正确答案』AB
『答案解析』根据规定,下列固定资产不得计算折旧扣除:
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地。
【例题·单选题】某企业2012年发生亏损20万元,2013年盈利12万元,2014年亏损1万元,2015年盈利4万元,2016年亏损5万元,2017年盈利2万元,2018年盈利38万元。
则该企业2018年应缴纳企业所得税税额的下列计算中,正确的是( )。
A.9.5
B.7.5
C.8
D.8.25
『正确答案』C
『答案解析』企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不超过5年,按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额。
2018年的所得只能弥补2013年之后的亏损,因此应纳所得税额=(38-1-5)×25%=8(万元)。
【例题·单选题】某企业购入小汽车一辆,按照企业所得税法的规定,该车辆应按照( )年计提折旧。
A.20
B.10
C.4
D.3
『正确答案』C
『答案解析』飞机、火车、轮船以外的运输工具,折旧年限为4年。
【考题·单选题】(2016年)在计算企业所得税应纳税所得额时,下列关于确定无形资产计税基础的表述中,不符合企业所得税法律制度规定的是( )。
A.外购的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
B.通过捐赠方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.通过投资方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D.通过债务重组方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
『正确答案』A
『答案解析』外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
选项A错误。
【考题·多选题】(2012年)根据企业所得税法律制度的规定,企业的下列资产或支出项目中,不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.单独估价作为固定资产入账的土地
C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.未投入使用的机器设备
『正确答案』BD
『答案解析』根据规定,已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除,但是其依法改建的支出增加了计税基础,此时改建支出可以继续提取折旧扣除,因此选项A不选;单独估价作为固定资产入账的土地,不得计算折旧扣除,因此选项B当选;以融资租赁方式租入的固定资产需要计算折旧,租出的固定资产不得计算折旧扣除,因此选项C不选;“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除,因此选项D当选。
【考题·判断题】(2013年)企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时,需对资产损失进行认定,其中,对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的,其账面净值大于变卖价值的差额部分,依据拍卖证明,认定为资产损失。
( )
『正确答案』√
『答案解析』根据规定,企业由于未能按期赎回抵押资产,使抵押资产被拍卖或变卖,其账面净值大于变卖价值的差额部分,依据拍卖或变卖证明,认定为资产损失。
所以本题表述是正确的。
【考题·多选题】(2018年)根据企业所得税法律制度的规定,企业从事下列项目的所得中,可以免征企业所得税的有( )。
A.茶的种植
B.棉花的种植
C.蔬菜的种植
D.水果的种植
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A减半征收企业所得税;选项BCD免征企业所得税。
【考题·单选题】(2014年)2011年4月1日,甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元,股权持有至2013年6月1日,甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时,对乙公司的投资额可以抵免的数额为( )万元。
A.0
B.84
C.96
D.108
『正确答案』B
『答案解析』根据规定,创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在当年抵扣该企业的应纳税所得额,但股权持有需满2年。
则甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时,对乙公司的投资额可以抵免的数额=120×70%=84(万元)。
【考题·判断题】(2014年改)甲公司2019年开展研发活动发生的研究开发费用为80万元,尚未形成无形资产计入当期损益。
在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时,该项研究开发费用可以扣除的数额为120万元。
( )
『正确答案』×
『答案解析』企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。
研发费用可以扣除的数额=80+80×75%=140(万元)。
【例题·判断题】企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目后,可以自该承包项目取得第一笔收入年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税。
( )
『正确答案』×
『答案解析』企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得不得享受上述企业所得税优惠。
【考题·判断题】(2018年)在计算企业所得税应纳税所得额时,企业支付给残疾职工的工资在据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除。
( )
『正确答案』×
『答案解析』企业安置残疾人员所支付的工资允许加计扣除,按照企业安置残疾人员数量,在企业支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
【考题·判断题】(2017年)居民企业甲公司于2016年1月与非关联企业乙公司签订了为期6年的专利技术非独占许可使用合同,乙公司向甲公司支付了许可使用费430万元。
甲公司取得的该项收入免纳企业所得税。
( )
『正确答案』√
『答案解析』符合条件的居民企业500万元以内的技术转让所得免征企业所得税。
【例题·单选题】甲公司为居民企业,上年度境内应纳税所得额1000万元,来源于M国的应纳税所得额300万元,已在M国缴纳企业所得税税额为60万元,已知甲公司适用的所得税税率为25%,则甲公司上年度应缴纳企业所得税税额是( )。
A.250万元
B.325万元
C.265万元
D.190万元
『正确答案』C
『答案解析』居民企业境内所得应当缴纳企业所得税=1000×25%=250(万元),境外所得应当缴纳企业所得税=300×25%=75(万元)。
已知,甲公司已经在境外缴纳企业所得税税额60万元,故甲公司上年度应缴纳企业所得税税额=1000×25%+300×25%-60=265(万元)。
【考题·单选题】(2017年)甲公司2016年度境内应税所得为300万元;来源于境外分支机构的应税所得为150万元(人民币,下同),该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。
已知:
甲公司适用的企业所得税税率为25%,已预缴企业所得税税款30万元。
甲公司汇算清缴2016年企业所得税时,应补缴的税款为( )万元。
A.42.5
B.70
C.30
D.45
『正确答案』D
『答案解析』该企业汇总纳税应纳税额=(300+150)×25%=112.5(万元),境外已纳税款扣除限额=150×25%=37.5(万元),境外已纳税款40万元,只能扣除37.5万元,境内已预缴30万元,则汇总应纳税额=112.5-37.5-30=45(万元)。
【考题·单选题】(2016年)某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。
2015年该企业的利润总额为50万元,固定资产折旧多计提了3万元,营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。
不考虑其他纳税调整与税收优惠事项,2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为( )万元。
A.6.9
B.7.05
C.8.1
D.10.8
『正确答案』C
『答案解析』固定资产多计提了3万元,需要纳税调增3万元,交通违章罚款1万元,不得税前扣除,纳税调增1万元,应纳税所得额为50+3+1=54万元,国家需要重点扶持的高新技术企业的所得税税率为15%,应纳税所得额=54×15%=8.1万元。
【考题·综合题】(2018年)甲企业为中国居民企业,主要从事新能源汽车的生产与销售,属于国家重点扶持的高新技术企业。
2017年度甲企业的销售收入为4600万元,销售成本为2000万元,年度利润总额为600万元,其他有关需要纳税调整的事项资料如下:
(1)销售费用:
广告费500万元、业务宣传费220万元。
(2)管理费用:
业务招待费50万元。
(3)营业外支出:
税收滞纳金5万元、通过公益性社会团体向贫困山区的捐款84万元。
(4)投资收益:
国债利息收入5万元、从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元。
(5)实际发放的合理工资薪金200万元,实际发生的职工福利费38万元。
已知:
各项支出均取得合法有效凭据,并已作相应的会计处理,其他事项不涉及纳税调整。
要求:
根据上述资料和企业所得税法律制度的规定,不考虑其他因素,回答下列问题(答案中金额单位用“万元”表示)。
(1)计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或调减)。
(2)计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额(需写明纳税调增或调减)。
(3)计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额(需写明纳税调增或调减)。
(4)计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额(需写明纳税调增或调减)。
(5)计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额(需写明纳税调增或调减)。
(6)计算甲企业2017年度应缴纳的企业所得税税额。
『正确答案』
(1)广告费和业务宣传费的扣除限额=4600×15%=690(万元),实际发生额=500+220=720(万元),应纳税调增的应纳税所得额=720-690=30(万元)。
(2)业务招待费发生额的60%=50×60%=30(万元);销售营业收入额5‰=4600×5‰=23(万元);准予扣除的业务招待费=23万元;应纳税调增的应纳税所得额=50-23=27(万元)。
(3)税收滞纳金不得在税前扣除,应纳税调增5万元;年度利润总额的12%=600×12%=72(万元);公益性捐赠的实际发生额=84万元;公益性捐赠应纳税调增=84-72=12(万元);营业外支出中应纳税调增的应纳税所得额=5+12=17(万元)。
(4)国债利息收入属于免税收入,应纳税调减5万元;居民企业投资居民企业取得的股息、红利收入属于免税收入,应纳税调减40万元;投资收益中应纳税调减的应纳税所得额=5+40=45(万元)。
(5)工资薪金总额的14%=200×14%=28(万元);职工福利费的实际发生=38万元;应纳税调增的应纳税所得额=38-28=10(万元)。
(6)甲企业2017年应纳税所得额=600+30+27+17-45+10=639(万元);应纳税额=639×15%=95.85(万元)。
本题涉及知识点:
1.免税收入(国债利息、居民企业投资收益)
2.费用类扣除项目(业务招待费、广告和业务宣传费、职工福利费、公益性捐赠)
3.不得扣除项目(税收滞纳金)
4.间接法应纳税所得的调整
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