税务筹划.docx
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税务筹划
第二讲 企业纳税成本分析
(一)
纳税成本的分类研究
企业的纳税成本包括三个部分:
税款成本、办税成本和风险成本。
税款成本是指企业按税法缴纳税款的多少。
按照税收强制性、无偿性、固定性的特征,该成本是固定成本。
因此,很多企业也认为该成本是不可变的。
其实,企业的税款是可以进行人为控制的。
企业通过有意识地引用不同的税收政策,可以达到节省税款的目标,可以将税款成本转化成可控成本。
税收安排已经成为跨国公司财务工作的一部分,其财务人员也拥有很强的税收安排意识。
而中国企业普遍把财务工作定义为财务核算以及制作财务报表,没有进行税收安排的意识.
办税成本即办理纳税事宜方面的成本支出,主要包括办税人员工资支出、购买相关办税工具、参加相关培训及外聘税务顾问等支出。
企业在财务部之外设立专门的税务部,无疑将加大办税的成本,但设立税务部对于企业来说仍然十分必要。
财务和税收本身存在巨大的差异:
财务制度决定财务工作具有相对的稳定性,在相当长的一段时期内,财务政策以及财务制度并不会发生变更,因此许多企业的财务工作也往往以稳定审慎的姿态进行。
而国家的税收政策往往变化很大,习惯于固定节奏的财务人员并不能很好地掌控税收政策。
会计政策和税法之间存在很大差异,并且差异越来越大。
比如按照会计的相关规定,企业接受捐赠资产时,不记入企业所得,而记入企业的资本公积;而税法规定,企业接受捐赠应视其为所得,并缴纳所得税。
因此,会计和税收之间存在很大的差异,会计遵循的是谨慎性原则,而税收遵循的是真实发生原则。
如果企业财务人员不能理解会计政策和税收政策之间的差异,就会给企业带来伤害。
第三讲企业纳税成本分析
(二)
办税成本分析(下)
财务部的主要功能是事后核算,财务部并不具有税收筹划的功能。
企业要节省税款,必须按照国家税收政策进行事前策划,财务部的功能决定了其不适合承担税收筹划的功能。
因此,企业如果要进行有效的税收筹划,就应该建立独立的税务部,由专职的税务人员来研究国家税收政策,进行税收筹划。
风险成本:
企业的纳税风险分为两种:
少缴税款的风险和多缴税款的风险。
少缴税款的风险:
企业少缴税款,无疑要付出成本。
企业少缴税款而付出的成本一般指企业违反税法规定,少缴税款,而被罚交滞纳金的支出。
这部分支出对于企业来说是常见的,因为许多企业是在有意违反税法。
多缴税款的风险:
多缴税款,对于企业来说同样是一个风险,但是很多企业并不关注。
之所以出现这种情况,一方面是因为企业对国家税收政策关注不够,错过了本应该享受的税收优惠政策,另一方面是因为企业的内部财务流程不尽合理,企业意识不到改革财务流程可能避免多缴税款。
另外,税务机关在对企业进行监督时,往往只关注企业少缴税款的情况,而不关注企业多缴税款的情况;而中国企业又倾向于把财务部门看作是特殊部门或秘密部门,企业内部对财务部门缺乏有效的监督,因此企业往往意识不到多缴纳了税款。
纳税风险案例分享
【案例1.3】
通过税收筹划为企业节省税款
重庆某公司属于中外合资企业,生产汽车配套产品,2004年进入享受国家税收优惠政策的最后一年(即免二减三的最后一年,按照7.5%的税率缴纳增值所得税)。
同年,该公司在广州成立一家新公司,由重庆公司派遣技术人员前往广州公司提供免费的技术援助。
广州公司当年就进入获利年度,进入免税的第一年。
公司股东就如何进行税收筹划咨询了税务顾问,通过实施税务顾问提供的税收筹划解决方案,该公司节省可观的税款。
税务顾问的税收筹划解决方案:
通过推迟获利年度节省税款。
按照国家税法规定,管理企业进行交易,应该按照正常独立的定价进行。
重庆公司和广州公司股东相同,属于关联企业,由于重庆公司向广州公司提供了技术,因此可以要求广州公司支付技术咨询费。
广州公司到当地科委进行备案鉴证后向重庆公司支付技术咨询费。
由于支付了技术咨询费,广州公司当年不再盈利,转为亏损,于是推迟了其获利年度。
而按照国家税法规定,重庆公司收取的技术咨询费经过科委技术鉴证以后,也可以享受免增营业税的优惠。
第五讲 降低纳税成本的利器——税收筹划
税收筹划的定义
税收筹划也叫纳税筹划,是指在符合立法精神的前提下,纳税义务人、扣缴义务人利用税法的特定条款和规定,借助一定的方法和实现技术,通过对经营活动、投资活动、理财活动的周密安排,实现降低纳税成本和纳税风险的活动。
税收筹划的特征
税收筹划作为一种较新的降低企业纳税成本理论,具有鲜明的特征。
1.税收筹划是一种节省税款的方式
税收筹划的首要特征是能够节省税款,被称为降低纳税成本的利器。
辨别一种纳税安排是否税收筹划,首先要考察其能否带来税款的节省。
如果一项纳税安排不能够带来税款的节省,就不是税收筹划。
2.税收筹划具有合法性
企业进行税收筹划的依据在于国家税法的差异,即税收筹划产生的根源在于税法制定者。
税法在制定的过程中,往往会给纳税人留下一定的节税空间;税收筹划专家能够意识到这些空间的存在,利用税法的差异,为企业进行税收筹划,节省税款。
因此,税收筹划是纳税人利用税法的结果,而非刻板遵循税法的结果,具有合法性。
3.税收筹划是一种精心的纳税安排
税收筹划还是一种精心的纳税安排。
企业必须在纳税之前,着眼于节省税款的目标,研究自己企业的生产经营行为和国家各项税收优惠政策,有对应地进行安排,达到节省税款的目标。
【案例2.1】
精心进行纳税安排
北京某公司2004年3月成立,主营税务咨询业务。
同年,该公司计划研发一套税务软件。
该软件在互联网的环境下,能够为纳税人提供税收情报、法规查询、纳税提醒、税收筹划以及远程税收咨询等服务。
该企业原计划请税务机关认定自己为软件企业,以享受自获利年度起免二减三的税收优惠政策。
但当时软件正处于研发阶段,因此税务机关不把其认定为软件企业,该企业不能够享受税收优惠政策。
该公司针对自己的实际情况,进行了精心的税收筹划。
该公司不再销售此税务软件,而给客户免费安装此软件,按年收取服务费。
因此,该公司成功地请税务机关认定自己为服务型企业。
然后,该公司又安置了5个失业下岗人员,为企业员工提供午餐。
这5名下岗失业人员占到了公司员工总数的30%,因此作为服务性企业,该公司可以享受免三年营业税、所得税和其他附加税的税收优惠政策。
4.税收筹划具有非财务属性
一般认为,财务部门主管纳税,与税收有关的事务都具有财务属性。
但是,税收筹划并不具有财务属性。
企业进行税收筹划达到节省税款的目的,往往是通过对经营活动、投资活动、理财活动的精心安排来实现的。
主导这些安排的是企业决策层,而非企业的财务人员。
因此,税收筹划并不具有财务属性。
【案例2.2】
税收筹划指导下的业务拆分
某药厂预计2004年的业务收入达1亿元人民币,广告投入为1千万元。
按照国家税法2004年医药企业广告投入不超过业务收入8%的规定,该企业应该对超过部分的广告投入额缴纳所得税,税款为66万元。
针对可能出现的这种纳税状况,该药厂进行了税收筹划。
在药厂之外,成立了一家药品销售公司,双方签订总代理协议,由新药品销售公司总经销该药厂的产品。
药厂把1千万元的广告投入分别用于药厂和药品销售工作,其中为药厂投放的广告额为800万元,为药品销售公司投放广告额200万元。
药厂有效地降低了广告费用占业务收入的比例,因此免缴了66万元的所得税,达到了节省税款的目的。
【自检2-1】
关于税收筹划,下列三种看法不正确的是
A税收筹划的根源在于税收专家的策划
B税收筹划的真正根源是税法制定者
C税收筹划专家的作用是识别税法差异
税收筹划与避税的区别
避税,是指纳税人利用税法规定上的漏洞、不足和缺陷,在纳税前采取合乎法律规定的方法规避或减轻税收负担的行为。
避税不符合国家的立法精神,但不违法,国家用反避税措施对其加以限制。
而税收筹划符合国家的立法精神,受国家保护和支持。
税法存在漏洞,但其中的漏洞有时很难被纳税人找到并利用。
要找到税法的漏洞,纳税人需要花很长时间研究税法,存在非常大的难度。
表2-1 逃税和税收筹划的区别
【案例2.3】
利用税法漏洞避税
2004年12月20日,某企业股东拟向企业借款40万元人民币购买一套别墅。
国家税务总局2003年下发的158号文件(财税2003年158号文件)规定,企业股东向企业的非生产经营用途的借款,在一个纳税年度没有归还的,视同股东红利所得,需缴纳20%的个人所得税。
根据文件规定,2004年12月31日(到次日已经是一个纳税年度),如果该股东的借款尚未归还,就需要缴纳20%的个人所得税。
该股东为了避税,让其爱人出面向企业借款。
其爱人不是企业股东,向企业借款不需要缴纳个人所得税,因此就规避了财税2003年158号文件的规定。
第六讲 税收筹划内在规律——税收筹划“两大学说”
税收筹划的“变量引进学说”
税收筹划中所谓的变量,就是影响税收政策有差异化选择、能够引起税额变化的要素。
变量引进,就是纳税人采取合法的相应措施或办法,引进部分原来没有的变量或改变原有的数值,从而影响税收政策的差异性选择、引起税额变化,达到最终引起税额向有利于纳税人方向转化的目的。
在税收筹划中,经常需要考虑的变量包括纳税人的注册地点、纳税人的性质或组织形式、纳税人选择的行业、企业资产以及企业选用的员工。
1.纳税人的注册地点
由于各地税收政策存在差异,因此纳税人的注册地点与缴纳的税额密切相关。
同一纳税人在不同地点注册,税额就可能存在差异。
比如外国投资方要在中国开设一家中外合资的酒店。
如果酒店在深圳注册,需要缴纳的所得税税率是15%;如果酒店在北京注册,需要缴纳的所得税税率则为30%。
因此,纳税人的注册地点能够成为进行税收筹划的一个变量。
2.纳税人的性质或组织形式
不同的纳税性质,依照不同的税收政策缴纳税款。
同样是生产钢材的企业,内资企业实现税后利润就开始缴纳税款;而外资企业可以享受自获利年度起免二减三的优惠政策。
3.纳税人选择的行业
不同行业的纳税人享受的税收优惠政策也可能存在差异。
比如按照相关文件规定,我国陕北地区的供暖企业向居民取得的供暖收入可以免征增值税,而且其使用的房产可以免征房产税和土地税。
【案例3.1】
引进变量节省税款
某图书销售公司打算利用前期积累的资金成立一家图书销售公司。
由于图书行业利润率较高,企业预期利润较大,需缴纳的企业所得税将相当可观,因此企业希望通过所得税筹划合理节税。
但是在相关税法的框架下,企业似乎没有节税空间。
税法筹划专家经过对该企业的考察,认为只要引入相关的变量,该企业仍然可以节省足够的税额。
税收筹划专家引入的变量1:
扩大公司业务范围。
该企业原来以销售图书为主要业务。
专家建议,在组建新公司时,应该考虑重新组合资源,扩大经营范围,把自主开发销售软件作为公司的业务之一。
由于该公司实力雄厚,又主要销售教育图书,因此完全有能力研发相关的教育软件。
新公司可以定位为一家主营教育图书销售和教育软件研发销售的教育科技公司。
税收筹划专家引入的变量2:
扩大公司新业务额的比例。
新成立的教育科技公司应该使自行开发研制的教育软件的销售额超过公司总销售额的35%,而图书销售额占总销售额的比例不超过65%。
两个变量引入之后,该企业具备了被认定为软件企业的标准,可以享受自获利年度起免二减三的税收优惠政策。
4.企业资产、设备是否是国产产品
企业采购的设备如果是国产产品,按照相关文件规定,就可以免缴相关费用。
5.企业选用的员工
企业所招聘的员工也可能给企业带来税收上的优惠。
比如上文所述,新开办的服务性企业如果安置的失业下岗职工或退伍士官超过公司员工总数的30%,就可以享受税收优惠政策。
【案例3.2】
引进变量节省税款
一家生物制药企业经过五年的发展,年销售额达到3-5亿元人民币。
该企业原来位于四川的一个县,为了企业有更大的发展,计划在省城成都的一个经济技术开发区新建一个厂区。
企业委托税务师事务所就企业搬迁过程中的税收安排进行筹划,以尽量减少此过程中所缴纳的税款。
税收筹划专家经过对该企业的考察,经过系统分析,认为企业的整体搬迁方案无法达到节省税款的目的。
专家建议企业放弃整体搬迁方案,在新厂区单独注册一家新的生物制药公司。
如果要节省税款,该公司还需要引入三个变量。
税收筹划专家引入变量1:
新成立的公司引入外资,变为中外合资企业。
该公司在税收筹划专家的建议下,引入了外国资金,中方股东在新企业中占75%股份,而外资占25%的股份。
新企业变为生产性的中外合资企业后,可以享受所得税免二减三的税收优惠政策。
税收筹划专家引入变量2:
新公司申请验证为高新技术企业。
新公司名为“生物制药公司”,又位于经济技术开发区内,经过验证后被认定为高新技术企业,可以享受所得税减半征收的税收优惠政策。
税收筹划专家引入变量3:
新公司购买国产设备。
由于没有整体搬迁,因此新公司需要购买生产设备,而国产设备完全能够满足新公司的要求。
因此,在采购了国产设备后,新公司享受到了抵免所得税的税收优惠政策。
税收筹划的“因素分析学说”
因素,是构成事物本质的成分,是决定事物发展的原因或条件。
因素分析,即对那些影响税额的条件(因素)进行分析,并通过一些税收安排后加以利用,从而达到节税的目的。
影响税收筹划的因素可以分为五类:
特定税收政策因素、税收优惠政策因素、税制要素、计算公式中的内嵌因素和组织形式因素。
税收筹划的过程,即对这些特定的因素进行分析,找出进行筹划的空间。
第七讲 影响税收筹划的五大因素
1.特定税收政策因素
特定的税收政策影响税收发生变化。
在税收筹划过程中,如果能够找到特定的税收政策,进行系统的分析和安排,就能够找到税收筹划的空间。
可以为税收筹划所利用的特定的税收政策有其本身的特征,可以被分为三类:
差异性政策、选择性政策和鼓励性政策
差异性政策:
差异性政策指对不同纳税主体规定不同纳税方法的税收政策,或者指对同一纳税主体在不同条件下规定不同纳税方法的税收政策。
选择性政策:
选择性政策指就同一事项为纳税人提供了两种不同纳税方法的税收政策。
在税法制定的过程中,其中制定的许多税收政策都为纳税人提供了有选择的纳税方法。
鼓励性税收政策:
鼓励性税收政策是指那些税收优惠政策。
国家为了鼓励特定行业或产业的发展,往往对这些行业或产业实施税收优惠政策,这些政策可以被称为鼓励性税收政策
2.税收优惠政策因素
税收优惠政策因素,即税收优惠政策的条件。
每一项税收优惠政策都附有严格的执行条件,企业只有符合执行条件,才能享受税收优惠
3.税制要素
税制要素指税收政策中有关征税范围、纳税费用发生时间、纳税地点以及纳税环节等要素。
这些税制要素都能够影响税额,因此在进行税收筹划的过程中,必须考虑税制要素可能的影响
4.计算公式中的内嵌因素
每一项税种都有其相应的计算公式,计算公式中包括税额以及税率等因素,从计算公式中内嵌因素着手,也可以找到进行税收筹划的空间。
5.组织形式因素
在税收筹划过程中,企业的组织形式是一个需要考虑的要素。
许多企业通过拆分或合并,即为改变企业的组织形式找到了筹划空间,也能节省大量税款。
第八讲 如何识别税收筹划的关键期
税收筹划中“两大学说”的关系
变量引进法和因素分析法都是依据税收筹划的核心思想——即有效利用特定税收政策来进行的。
两种分析方法体现了两种不同的思维方式。
变量分析法是对税收筹划的过程进行发散思维,通过引入变量成功地进行税收筹划;因素分析法是对税收筹划的过程进行逻辑分析,通过因素控制找到节税空间。
如何识别税收筹划的关键期
所谓的“关键期”,原本是心理学上的一个概念。
引入到税收筹划学说中,指那些对于企业来说存在较大税收筹划空间的企业发展时期。
企业进行税收筹划的关键期包括企业设立时、企业合并分立时、重大税收政策变化时、企业对外签订重大合同时以及企业非常规业务发生时。
1.企业设立时
对于企业来说,企业设立的时候是进行税收筹划的关键时期。
因为很多税收政策尤其是所得税、增值税和营业税都是针对新设立的企业。
已经成立多年的企业进行税收筹划时,往往也是针对这一点来进行的。
2.企业合并分立时
企业的合并分立对于企业的发展非常重要,国家出台了许多相关的政策法规来规范企业的合并分立,也有很多相关的税收政策。
因此,企业在合并分立之际研究相关的税法,往往能够找到进行税收筹划的空间,节省大量税款。
3.重大税收政策变化时
国家税收政策经常会做出调整,重大税收政策变化是企业进行税收筹划的关键时期。
但是,许多企业却往往忽略或者忽视税收政策变化给企业带来的影响,而那些关注国家税收政策变化的企业则能够找到税收筹划空间,节省税款。
4.企业对外签订重大合同时
企业在对外签订合同时,如果不考虑税收筹划的影响,合同的签订可能会给企业带来一定的伤害。
因此,企业在对外签订重大合同的时期,也是进行税收筹划的关键时期。
5.企业非常规业务发生时
企业发生非常规业务的时期,往往也是进行税收筹划的关键时期。
因为对于正常业务,企业能够准确掌握相关税收政策;而非常规业务发生时,企业对于相关税务政策可能不能够全面深入理解,从而给企业利益带来损害。
企业设立时期、企业合并分立时期、重大税收政策变化时期、企业对外签订重大合同时期以及企业非常规业务发生时期是企业进行税收筹划的关键时期。
除此之外,企业进行股权投资、外购国产设备等也是进行税收筹划的“关键期”。
需要注意的是,尽管存在“关键期”,但税收筹划贯穿于企业生产经营的全过程。
企业既要认真对待税收筹划的关键期,也要把税收筹划作为一个长时期考虑的问题,作为企业日常经营过程中的一个必要税收决策。
哪些企业应该进行税收筹划
新办或正在申办的企业、资产和收入规模较大、组织结构复杂、涉及税种及税收政策复杂的企业以及财税核算比较薄弱的企业可能存在较多的税收风险,因此,更应该进行税收筹划。
1.新办或正在申办的企业
新设立的企业适用的税法政策较多,能够进行税收筹划的空间较大
2.资产和收入规模较大、组织结构复杂、涉及税种及税收政策复杂的企业
这类企业更应该进行税收筹划。
比如房地产开发等企业,这些企业每次交易都是比较大的,收入额往往都很大,并且这些企业结构复杂,所实行的管理营销奖励政策也比较复杂,这就导致其税收政策变得更加复杂
3.财税核算比较薄弱的企业
财税核算比较薄弱的企业,可以通过税收筹划防范财税风险
第九讲?
增值税的税收筹划:
从增值税计算公式的内嵌要素出发,销售额越大,销项税额越大,
代垫运费,代缴费中的污水处理费不并入销售额中,委托邮局代办的只取扣除给邮局的费用外的销售额作为实际销售额,纳税人销售金银首饰旧货物,在销售货物中的包装物的押金,若单独记账核算的
增值税进项税额发票(一般纳税人)和普通发票(小企业)可以分开企业开立
农产品收购\废旧物资收购\
运输费发票抵7%货代公司开的发票不可以抵扣7%
非正常损失
第十讲 三大主导税种的税收筹划
(二)
增值税税收筹划(下)
从增值税纳税主体拆分入手
增值税纳税主体可以通过拆分的方式获得税收筹划空间。
增值税纳税主体进行拆分的情况可以分为两类:
收购业务发生时和从事混合销售时。
收购业务发生的时候。
许多企业都需要收购原材料,如果该企业收购的原材料是废旧物资或者农产品,就可以进行业务拆分
从事混合销售的时候。
纳税主体在从事混合销售的时候,有必要进行业务拆分
(玻璃幕墙\电子企业\生产企业)
从增值税优惠政策入手
关于增值税有许多优惠政策,企业可以充分加以利用。
增值税税收优惠政策主要有三种情形:
免征额优惠政策、先征后返优惠政策和免税优惠政策。
企业在利用上述优惠政策时需要注意,免征税政策往往不如先征后返优惠政策。
比如一家生产新闻纸的造纸厂,如果享受增值税免税的优惠政策,其购入的原材料要记入生产成本,不能进行进项税额抵扣,企业反而要多缴纳税款(免税与先征后返的区别)
从增值税税制要素入手
增值税税制要素包括征税范围、纳税义务发生时间、纳税地点等等,由于不同税收政策对税制要素有不同规定,因此增值税税制要素有很大的税收筹划空间。
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所得营业额征收的一种流转税。
营业税涉及的行业较为广泛,因此也是纳税人进行税收筹划的重点税种。
进行营业税税收筹划的过程,实际上就是对营业税现行税收政策综合运用的过程。
从营业税计算公式中内嵌要素着手
营业税计算公式如下:
营业税计算公式内嵌要素包括营业额和税率,税率的筹划空间并不大,因此对营业税进行筹划,着眼点应该放在营业额上。
通过深入理解营业额,深入理解相关税法对营业额的规定,找到进行税收筹划的空间。
在大多数的情况下,营业额指企业在提供应税劳务、销售不动产或者提供转让无形资产的过程中,向购买方开具的发票金额。
对营业税进行税收筹划,要跳出对营业额概念的一般理解,注意相关税收政策对其的特殊规定。
针对退货退款服务进行税后筹划。
纳税人在销售货物(包括提供应税劳务、销售不动产以及转让无形资产)以后,发生了退货退款服务,已经就此货物销售的金额缴纳的税款是否能被退还成为一个问题。
比如某房地产开发企业出售房子以后,按照售出金额缴纳了营业税。
一段时间以后,由于房子质量出现问题,该企业收回了房子并把购房款退还了客户。
根据财税2003年16号文件,纳税人如果发生退款服务,可以从以后的营业税中减除退款服务前所缴纳的营业税。
因此,企业如果发生了退货退款服务,可以申请退还已缴纳的营业税,减少税务负担。
针对违约金进行税收筹划。
纳税人在销售货物以及提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的过程中,有可能发生收取违约金的情况。
在这种情况下,纳税人收取的违约金属于增值税的价外费用,需要并入当期营业额缴纳税款。
针对转租代付业务进行税收筹划。
广告公司代理广告业务时,并不完全按照自己向客户开具的广告发票金额交纳营业税。
从营业税优惠政策入手
在营业税方面,国家税务机关同样制定许多优惠政策。
企业只有随时关注国家税务机关发布的税收优惠政策,才能有针对性地进行税收筹划,节省税款。
比如相关税收政策规定,博物馆收取的门票收入免征营业税;幼儿园的育养服务、养老院提供的养老服务所取得的收入免征营业税;服务型企业安置下岗失业人员或退役士官、军队转业干部、随军家属达到一定比例的,可以减免营业税;为实行社会化改革的高等院校提供住宿劳务的企业免征营业税;企事业单位提供技术咨询、技术转让以及与技术转让相关的技术培训所取得的收入免征营业税,但是这些业务必须通过相关部门的鉴定。
第十一讲 三大主导税种的税收筹划(三)
营业税税收筹划(下)
从营业税税制要素入手
营业税的税制要素同样包括征税范围、纳税业务发生时间以及纳税地点等等,纳税人从这些要素入手,同样可以找到较大的税收筹划空间。
所得税的税收筹划
对企业所得税进行税收筹划可以通过四种方法来进行,即税制要素筹划、税收优惠筹划、税款及应纳税所得额抵免筹划和公式筹划。
其中主要方法是进行计算公式筹划和税收优惠政策筹划。
1.从计算公式内嵌要素入手
企业所得税的计算公式如下:
进行企业所得税收入筹划,需要从三个角度进行考虑:
哪些收入可以不运用到应纳税所得额征税?
比如购买国债所得到的利息收入,软件企业实行即征即退的收入等。
哪些收入在会计上不作为收入,而在税法上要作为收入?
比如企业盘盈的资产、接受的捐赠财产等,从会计的角度看不是企业所得,应计入资本公积;而从税务人员的角度看是企业所得,应该缴纳企业所得税。
哪些收入可以分期?
不同的收入有不同的发生时间,也可以分为不同的时期。
因此,在对企业所得税进行税收筹划时,要考虑企业收入的分期以及其对企业缴纳税收的影响。
企业所得税计算公式中,应该予以考虑的首要内嵌要素是准予扣除项目。
准予扣除项目对于企业所得税筹划非常重要。
企业所得税税前扣除的项目包括成本、费用、
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