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财务报表分析课堂案例材料

资产

期末数（1999）

期末数（1998）

合并

母公司

合并

母公司

流动资产：

货币资金

141，805，20

4

118，577，754

21，246，772

2，791，699

短期投资

应收票据

300,000

300，000

应收帐款

195,531,267

161,364,665

97,500,926

72,356,903

其他应收款

122,560,785

181,907,371

42,256,305

42,195,269

减：

坏帐准备

13,296,553

12,012,705

8,868,898

8,040,179

应收帐款净额

304,795,499

331,259,332

130,888,332

106,511,993

预付帐款

879,897

20,448,068

20,101,933

应收补贴款

6,412,780

6,412,780

存货

119,354,995

80,751,577

87,933,672

60,191,980

减：

存货跌价准

备

1,677,565

1,610,665

990,500

934,827

存货净额

117,677,430

79,140,912

86,943,173

59,257,154

待摊费用

1,753,784

538,667

1,537,666

721,366

待处理流动资产

净损失

一年内到期的长

期债券投资

其他流动资产

流动资产合计

573,324,594

535,929,445

261,364,011

189,684,144

长期投资：

长期股权投资

7,237,724

38,120,580

7,765,813

35,277,430

长期债权投资

106,801

106,801

126,801

126,801

长期投资合计

7,344,525

38,227,381

7,892,614

35,404,231

固定资产：

固定资产原价

327,618,651

216,933,811

266,213,657

211,197,864

减：

累计折旧

114,810,387

92,092,373

102,820,981

84,016,483

固定资产净值

212,808,264

124,841,437

163,392,676

127,181,381

固定资产清理

在建工程

16,720,963

16,720,963

46,995,423

46,995,423

待处理固定资产

净损失

固定资产合计

229,529,227

141,562,400

210,388,099

174,176,804

无形资产及其他资

产：

无形资产

6,601,959

6,531,348

7,430,961

7,373,627

长期待摊费用

819,978

139,860

1,373,924

179,820

其他长期资产

无形资产及其他资

产合计

7,421,937

6,671,208

9,306,540

8,055,101

递延税项：

递延税款借项

资产总计

817,620,282

722,390,435

488,951,264

407,320,281

案例 1：

黎明股份年报案例分析

资 产 负 债 表

年 月 日

编制单位：

沈阳黎明服装股份有限公司                                              单位：

元

1

负债及所有者权益

期末数（1999）

期末数（1998）

合并

母公司

合并

母公司

流动负债：

短期借款

80,153,390

70,046,160

135,902,950

124,596,160

应付票据

应付帐款

79,685,530

35,801,894

37,055,188

1,999,120

预收帐款

1,022,359

1,380,290

代销商品款

4,248,657

1,635,381

应付工资

18,441,672

594,672

18,695,449

5,067,690

应付福利费

-79,855

-201,647

-847,161

-918,183

应付股利

9,353

应交税金

8,475,970

8,182,147

16,914,489

14,593,117

其他应交款

26,416

26,727

172,073

112,045

其他应付款

9,918,807

8,646,876

1,716,700

-112,301

预提费用

一年内到期的长

期负债

其他流动负债

职工奖励及福利

基金

444,701

流动负债合计

204,080,867

124,840,048

214,854,537

147,417,471

长期负债：

长期借款

39,550,000

39,550,000

应付债券

长期应付款

32,407,423

32,407,423

32,823,423

32,823,423

住房周转金

-2,061,526

-2,038,774

-1,742,865

-1,726,989

其他长期负债

6,118,944

6,118,944

长期负债合计

36,464,842

36,487,594

70,630,558

70,646,434

递延税项：

递延税款贷项

负债合计

240,545,708

161,327,641

285,485,095

218,063,906

少数股东权益

16,011,781

14,209,794

股东权益：

股本

190,000,000

190,000,000

120,000,000

120,000,000

资本公积

332,504,203

332,504,203

46,204,203

46,204,203

盈余公积

14,389,648

14,389,648

5,763,043

5,763,043

其中：

公益金

未分配利润

24,168,943

24,168,943

17,289,129

17,289,129

股东权益合计

561,062,793

561,062,793

189,256,375

189,256,375

负债及股东权益总

计

817,620,282

722,390,435

488,951,264

407,320,281

（续）

2

项 目

期末数（1999）

期末数（1998）

合并

母公司

合并

母公司

一、主营业务收入

409,425,599

250,223,094

373,340,323

234,734,463

减：

折扣与折让

主营业务收入净额

409,425,599

250,223,094

373,340,323

234,734,463

减：

主营业务成本

315,659,216

187,109,273

274,219,294

161,588,775

主营业务税金及附加

824,268

612,638

2,491,617

2,331,530

二、主营业务利润

92,942,115

62,501,184

96,629,412

70,814,158

加：

其他业务利润

1,895,550

1,689,561

45,898

29,844

减：

存货跌价损失

687,066

675,839

990,500

934,827

营业费用

20,285,354

11,001,143

15,014,059

7,007,357

管理费用

30,363,350

22,121,512

26,138,286

18,502,113

财务费用

-1,094,591

-1,926,685

12,848,471

11,582,836

三、营业利润

44,596,487

32,318,936

41,683,994

32,816,870

加：

投资收益

-489,397

5,683,041

-218,191

3,558,340

补贴收入

6,412,780

6,412,780

723,000

723,000

营业外收入

2,303,826

2,195,429

1,235,516

88,073

减：

营业外支出

511,620

347,005

1,051,615

628,312

四、利润总额

52,312,076

46,263,181

42,372,704

36,557,970

减：

所得税

12,763,438

11,756,763

14,900,726

13,505,798

减：

少数股东损益

4,140,218

4,419,806

五、净利润

35,408,419

34,506,418

23,052,172

23,052,172

加：

年初未分配利润

17,289,129

17,289,129

盈余公积转入

六、可供分配的利润

52,697,549

51,795,547

23,052,172

23,052,172

减：

提取法定盈余公积金

3,450,642

3,450,642

2,305,217

2,305,217

减：

提取法定公益金

3,450,642

3,450,642

2,305,217

2,305,217

七、可供股东分配的利润

45,796,265

44,894,264

18,441,738

17,441,738

减：

应付优先股股利

提取任意盈余公积

1,725,321

1,725,321

1,152,609

1,152,609

应付普通股股利

19,000,000

19,000,000

转作股本的普通股股利

八、未分配利润

25,070,944

24,168,943

17,289,129

17,289,129

损 益 表

编制单位：

沈阳黎明服装股份有限公司                         单位：

元

3

资产

12 月 31 日

2009

2008

2007

2006

流动资产：

货币资金

514,166,058

83,589,695

216,088,591

478,532,374

交易性金融资产

应收票据

12,346,802

8,481,672

76,608,360

10,258,597

应收帐款

164,051,166

578,618,928

413,257,530

193,057,466

预付款项

150,048,336

60,026,389

187,621,589

123,818,264

应收利息

应收股利

其他应收款

5,552,811

282,887,327

26,184,681

18,346,390

存货

51,136,625

70,048,260

102,546,422

195,241,229

一年内到期非流动

资产

其他流动资产

流动资产合计

897,301,799

1,083,652,272

1,022,307,174

1,019,254,321

非流动资产：

长期股权投资

8,666,790

9,328,793

投资性房地产

固定资产

1,033,104,025

1,110,387,233

1,703,129,578

1,837,028,146

在建工程

2,668,138

104,766

91,621

45,609,819

工程物资

7,258

7,258

7,258

固定资产清理

2,854,330

油气资产

无形资产

67,109,376

68,808,022

70,505,342

72,202,662

开发支出

商誉

长期待摊费用

递延所得税资产

33,106,023

33,106,023

29,528,866

其他非流动资产

非流动资产合计

1,111,548,329

1,224,596,424

1,806,839,822

1,984,376,751

资产总计

2,008,850,128

2,308,248,696

2,829,146,995

3,003,631,071

案例 2：

齐鲁化工案例材料

资 产 负 债 表

年 月 日

编制单位：

齐鲁化工股份有限公司                                       单位：

元

4

负债及所有者权益

12 月 31 日

2009

2008

2007

2006

流动负债：

短期借款

48,500,000

265,600,000

149,000,000

236,000,000

交易性金融负债

应付票据

66,000,000

28,000,000

9,800,000

36,700,000

应付帐款

124,247,750

172,977,809

152,325,710

153,728,888

预收帐款

58,032,669

50,640,993

29,805,949

7,432,405

应付职工薪酬

10,068,895

15,743,534

10,285,549

18,254,960

应交税费

92,285,316

94,754,531

78,387,346

34,100,156

应付利息

956,013

753,052

1,348,611

应付股利

其他应付款

16,273,277

25,738,209

41,416,949

83,821,137

一年内到期非流动

负债

62,500,000

95,000,000

62,500,000

62,500,000

其他流动负债

流动负债合计

477,907,907

749,411,089

534,274,554

633,886,157

非流动负债：

长期借款

62,500,000

125,000,000

87,500,000

应付债券

长期应付款

预计负债

递延所得税负债

非流动负债合计

62,500,000

125,000,000

187,500,000

负债合计

477,907,907

811,911,089

659,274,554

821,386,157

股东权益：

股本

350,986,607

350,986,607

350,986,607

350,986,607

资本公积

897,657,650

817,730,930

817,730,930

819,150,930

减：

库存股

专项储备

5,713,758

3,048,156

盈余公积

175,566,426

175,566,426

175,566,426

175,566,426

未分配利润

101,017,779

149,005,488

825,588,478

836,540,951

股东权益合计

1,530,942,220

1,496,337,607

2,169,872,441

2,182,244,915

负债及股东权益总计

2,008,850,128

2,308,248,696

2,829,146,995

3,003,631,071

项目

2009

2008

2007

2006

营业收入

347,285,534

805,447,183

976,676,882

641,212,553

利润总额

-14,881,685

-673,534,834

-7,333,810

1,245,107

每股收益

-0.14

-1.92

-0.03

0.00

加权平均 ROE（%）

-3.26

-36.74

-0.50

0.05

（续）

齐鲁化工年报中相关“主要会计数据与财务指标”                 （单位：

元）

分析该公司的财务状况和盈利能力，判断是否存在异常情况或舞弊现象。

5

项               目

20X2 年

20X1 年

20X0 年

主营业务收入（万元）

16,099.5

10,043.4

50,418.7

净利润（万元）

1,641.7

-58,412.5

24,191.4

总资产（万元）

153,078.6

146,913.8

225,783.9

股东权益（万元）

48,869.1

47,227.4

105,639.8

每股收益（摊薄）（元）

0.037

-1.301

0.809

扣除非经营性损益后的每股收益（元）

-0.110

-0.725

0.683

每股净资产（元）

1.088

1.05

3.53

净资产收益率

3.41%

-123.68%

22.90%

每股经营活动产生的现金流量净额（元）

0.162

-1.649

0.656

案例 3：

资产负债表综合案例分析

A 公司是一家主要从事中西成药、生化制剂的生产和销售公司。

在 20X0 至 20X2 年

期间，A 公司的财务报表存在着严重的粉饰现象。

表 1            A 公司主要会计数据和财务指标

一、重要事项节录

（一）20X0 年度

20X0 年公司主营业务收入 50,418.7 万元，比上年增长 76.97%，实现利润总额

31,774.6 万元，比上年增长 175.23%，实现净利润 24,191.5 万元，比上年增长

197.39%。

20X0 年公司总投资 34,466.8 万元用于购买 QSJL 全部技术及生产经销权和购买

技术拥有方公司股权（其中购买 QSJL 技术 31,800 万元，购买股权 2,666.8 万元），20X0

年 10 月 A 公司重点推出 QSJL 药品，实现营业收入 24,749.7 万元，利润总额 21,682.2 万

元。

QSJL 品种实现的销售收入占公司全部收入的 55.09%，实现净利润占公司全部净利润的

57.93%。

公司于 20X0 年 10 月召开了“QSJL 销售代理招商大会”，与全国 170 多家医药经

销单位签订了“QSJL 经销协议”，总金额 14.85 亿元，其中现款现货 2.15 亿元，预售 12.7

亿元。

（二）20X1 年度

20X1 年下半年，公司经营管理层全面进行了调整，在一定程度上影响了年度经营计划

的完成；公司主打产品 QSJL 由于市场运作不利，销路不畅，致使本年度经营业绩出现重大

亏损。

出现重大亏损的原因：

①公司主打产品“QSJL”，由于市场运作不利，销路不畅，上年度以及本年上半年部

分已销售的“QSJL”出现销售退回，冲减了本期营业收入，致使 20X1 年度营业收入大幅下

降。

② 由于“QSJL”销路不畅，出于谨慎考虑，将购买“QSJL”全部技术及生产经销权的

无形资产全额提取减值准备，是致使 20X1 年度出现亏损的重要原因。

1.重大担保事项

公司为控股子公司在人民币一亿元以内流动资金贷款进行担保，期限三年。

2.重大借款事项

BJFZ 公司占用资金 3.8 亿元。

BJFZ 公司与本公司签署《资金借款协议》，在 20X2 年内

归还所有的欠款并定期支付利息，因借款引起的纠纷和相关事宜由 BJFZ 负责。

3.或有事项

公司全资子公司为公司第三大股东向中国农业银行 1526 万元贷款本金提供担保并承担

连带清偿责任。

截止 20X1 年 9 月 20 日，第三大股东尚欠中国农业银行本息 549.7 万元，

法院于 20X1 年 9 月 9 日划走子公司 271 万元，子公司对 20X1 年 9 月 20 日以后孽生的利息

继续承担连带清偿责任。

（三）20X2 年度

1.重大资产置换

20X2 年 10 月 16 日，本公司与第二大股东签订了《重大资产置换暨关联交易协议》，

拟将本公司部分应收账款、部分其他应收款（经评估的上述两项资产价值合计 40,963.36

6

资产项目

20X2.12.31

20X1.12.31

20X0.12.31

流动资产：

货币资金

9,432,732.81

30,978,388.70

657,803,639.88

短期投资

200,000.00

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应收票据

515,000.00

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应收股利

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应收利息

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应收账款

133,670,496.11

401,665,107.80

510,054,161.89

其他应收款

524,812,161.14

578,580,322.99

125,601,879.21

预付账款

58,033,327.05

39,084,228.08

172,882,003.01

应收补贴款

81,689,860.69

81,689,860.69

81,251,215.12

存货

86,822,080.62

118,574,573.29

70,046,852.24

待摊费用

9,262.84

81,728.77

236,617.15

一年到期的长期债权投资

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其他流动资产

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