注册会计师考试《审计》强化试题及答案13含答案.docx
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注册会计师考试《审计》强化试题及答案13含答案
2019年注册会计师考试《审计》强化试题及答案(13)含答案
1.下列各项中,属于风险识别和评估的作用的有( )。
A.考虑会计政策的选择和运用是否恰当
B.确定在实施分析程序时所使用的预期值
C.设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平
D.评价所获取审计证据的充分性和适当性
2.注册会计师应当实施( )风险评估程序,以了解被审计单位及其环境。
A.函证
B.分析程序
C.观察
D.重新计算
3.下列各项中,属于注册会计师实施风险评估时可以向管理层和财务负责人询问的事项有( )。
A.新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略变化等
B.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量
C.所有权结构、组织结构的变化,以及内部控制的变化等
D.可能影响财务报告的交易和事项,或者目前发生的重大会计处理问题
4.注册会计师通常要求参与项目组讨论的人员有( )。
A.项目合伙人
B.关键审计人员
C.聘请的特定领域专家
D.项目质量控制复核人员
5.下列各项因素中,属于注册会计师了解被审计单位及其环境应当了解的有( )。
A.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
B.被审计单位对会计政策的选择和运用
C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
D.被审计单位的内部控制
6.下列选项中,属于注册会计师需要了解的被审计单位行业状况的内容的有( )。
A.生产经营的季节性和周期性
B.行业的关键指标和统计数据
C.会计原则和行业特定惯例
D.通货膨胀水平或币值变动
7.下列关于了解被审计单位性质的说法中,错误的有( )。
A.对被审计单位的组织结构的了解,有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程
B.了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险,包括财务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题
C.了解被审计单位投资活动,有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报
D.了解被审计单位经营活动,有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
8.以下有关被审计单位经营风险对重大错报风险的影响的说法中恰当的有( )。
A.经营风险的范围比财务报表重大错报风险更广
B.了解被审计单位的经营风险有助于识别财务报表重大错报风险
C.多数经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表
D.并非所有的经营风险都会导致重大错报风险
9.下列对被审计单位及其环境中的相关经营风险的表述,不恰当的有( )。
A.所有的经营风险都会导致重大错报风险
B.不能随环境的变化而作出相应的调整及调整的过程可能导致经营风险
C.注册会计师有责任识别或评估对财务报表产生影响的所有经营风险
D.不同的企业面临的经营风险相同
10.内部控制是被审计单位为了合理保证( ),由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
A.对企业章程的遵守
B.财务报告的可靠性
C.对法律法规的遵守
D.经营的效率和效果
11.以下各项中,属于内部控制要素的有( )。
A.控制活动
B.对控制的监督
C.控制环境
D.与财务报告相关的信息系统和沟通
12.内部控制的目标旨在合理保证( )。
A.财务报告的可靠性
B.经营的效率
C.经营的效果
D.法律法规的遵守
13.下列各项中,注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时可能考虑的事项有( )。
A.重要性
B.被审计单位业务的性质,包括组织结构和所有权特征
C.一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠正重大错报
D.内部控制的情况和适用要素
14.下列各项中,属于了解内部控制深度时应当包括的内容有( )。
A.评价控制的设计
B.测试控制是否一贯执行
C.确定控制是否得到执行
D.评估重大错报风险
15.下列各项中,采用信息技术可以提高被审计单位内部控制的效率和效果的有( )。
A.提高信息的及时性、可获得性及准确性
B.促进对信息的深入分析
C.降低控制被规避的风险
D.自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险
16.下列各项中,采用信息技术可能对内部控制产生特定风险的有( )。
A.处理了不正确的数据
B.XX访问数据
C.不恰当的人为干预
D.不能访问所需要的数据
17.在了解内部控制时,下列情形中,注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有( )。
A.存在大量、重复发生的交易
B.存在大额、异常的交易
C.存在难以定义、预测的错误
D.存在事先确定并一贯运用的业务规则
18.下列导致控制失效的原因中,属于内部控制固有局限性的有( )。
A.信息技术出现故障
B.人员素质不适应岗位要求
C.出现未预计到的业务
D.控制可能由于两个或更多的人员串通而被规避
19.在了解控制环境时,注册会计师通常考虑的因素不包括( )。
A.信息处理
B.内部控制的自动化成分
C.董事会是否独立于管理层
D.会计信息系统
20.下列有关控制环境的说法中,正确的有( )。
A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报
B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估
C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度
D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围
21.下列有关控制环境的说法中,正确的有( )。
A.在审计业务承接阶段,注册会计师无须了解和评价控制环境
B.在实施风险评估程序时,注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解,并考虑内部控制的实质及其综合效果
C.在进行风险评估时,如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的
D.在评估重大错报风险时,注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
22.以下有关注册会计师在对被审计单位组织结构和职权与责任的分配进行了解和评估时,考虑的主要因素可能包括( )。
A.在被审计单位内部是否有明确的职责划分,是否将业务授权、业务记录、资产保管和维护以及业务执行的责任尽可能分离
B.数据处理和管理的职责划分是否合理
C.是否已针对授权交易建立适当的政策和程序
D.财务人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能
23.下列各项中,属于风险评估过程可能产生风险的事项和情形的有( )。
A.监管及经营环境的变化
B.新员工对内部控制的不同关注点
C.将新技术运用于生产过程和信息系统
D.进入新的业务领域和发生新的交易
24.与财务报告相关的信息系统通常包括的职能有( )。
A.识别与记录所有的有效交易
B.及时、详细地描述交易,以便在财务报告中对交易作出恰当分类
C.恰当确定交易生成的会计期间
D.在财务报告中恰当列报交易
25.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,主要包括( )。
A.与授权相关的活动
B.与业绩评价相关的活动
C.与信息处理相关的活动
D.与职责分离相关的活动
26.注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时,考虑的主要因素可能包括( )。
A.被审计单位是否定期评价内部控制
B.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题
C.管理层是否及时纠正控制运行中的偏差
D.是否存在内部审计部门
27.在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后,注册会计师对控制的评价结论可能有( )。
A.控制本身的设计是合理的,但没有得到执行
B.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制
C.控制是运行有效的。
D.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报,并得到执行
28.下列各项中,通常属于整体层面控制的有( )。
A.应对管理层凌驾于控制之上的控制
B.信息技术一般控制
C.信息技术应用控制
D.对销售和采购交易的控制
29.下列选项中,通常导致财务报表层次重大错报风险的有( )。
A.管理层舞弊
B.出纳舞弊
C.赊销金额超过授权
D.未实施恰当的职责分离
30.执行穿行测试可获得( )方面的证据。
A.确认控制是否得到执行
B.评估控制设计的有效性
C.确认对业务流程的了解
D.确认之前所做的书面记录的准确性
31.A注册会计师在审计甲公司2018年度财务报表,在识别和评估重大错报风险时,A注册会计师可能实施的审计程序有( )。
A.评估识别出的风险,并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关
B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
C.考虑识别的错报风险是否重大
D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
32.关于特别风险,注册会计师的做法恰当的有( )。
A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D.对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行测试
33.A注册会计师在审计甲公司2018年度财务报表过程中了解和识别的下列事项中,很可能导致特别风险的有( )。
A.甲公司并购了乙公司
B.甲公司依赖高度的主观判断确定了资产减值损失
C.甲公司本年频繁发生常规交易
D.甲公司与丙公司发生了重大的债务重组
34.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时,注册会计师应当考虑的主要因素有( )。
A.被审计单位是否针对这些风险设计了控制
B.相关控制是否可以信赖
C.相关交易是否采用高度自动化的处理
D.会计政策是否发生变更
1.
【答案】ABCD
【解析】了解被审计单位及其环境是必要程序,特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础:
(1)确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;
(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当(选项A);(3)识别需要特别考虑的领域,包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性,或交易是否具有合理的商业目的等;(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值(选项B);(5)设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平(选项C);(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性(选项D)。
2.
【答案】BC
【解析】注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:
(1)询问管理层和被审计单位内部其他人员;
(2)分析程序(选项B);(3)观察和检查(选项C)。
3.
【答案】ABCD
【解析】注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项:
(1)管理层所关注的主要问题。
如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等(选项A);
(2)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量(选项B);
(3)可能影响财务报告的交易和事项,或者目前发生的重大会计处理问题。
如重大的购并事宜等(选项D);(4)被审计单位发生的其他重要变化。
如所有权结构、组织结构的变化,以及内部控制的变化等(选项C)。
4.
【答案】ABC
【解析】项目组的关键成员应当参与讨论(选项AB),如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家也可根据需要参与讨论(选项C)。
项目质量控制复核,是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员,在出具报告前,对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。
因此项目质量控制复核人员不能参与项目组讨论,选项D不正确。
5.
【答案】ABCD
【解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境:
(1)相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素(选项A);
(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用(选项B);(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险(选项C);(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制(选项D)。
6.
【答案】AB
【解析】注册会计师了解的被审计单位的行业状况包括:
(1)所处行业的市场与竞争,包括市场需求、生产能力和价格竞争;
(2)生产经营的季节性和周期性(选项A正确);(3)与被审计单位产品相关的生产技术;(4)能源供应与成本;(5)行业的关键指标和统计数据(选项B正确)。
了解被审计单位所处的法律环境与监管环境包括:
(1)会计原则和行业特定惯例(选项C不正确);
(2)受管制行业的法规框架;(3)对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规,包括直接的监管活动;(4)税收政策(关于企业所得税和其他税种的政策);(5)目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策,如货币政策(包括外汇管制)、财政政策、财政刺激措施(如政府援助项目)、关税或贸易限制政策等;(6)影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。
了解影响被审计单位经营的其他外部因素包括总体经济情况、利率、融资的可获得性、通货膨胀水平或币值变动(选项D不正确)等。
7.
【答案】ACD
【解析】对被审计单位所有权结构的了解,有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程,选项A错误;了解被审计单位经营活动有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报,选项C错误;了解被审计单位投资活动,有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化,选项D错误。
8.
【答案】ABCD
9.
【答案】ACD
【解析】多数经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表,但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险,选项A不恰当;并非所有的经营风险都与财务报表相关,注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险,选项C不恰当;不同的企业可能面临不同的经营风险,这取决于企业经营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和复杂程度,选项D不恰当。
10.
【答案】BCD
【解析】内部控制的目标是合理保证:
(1)财务报告的可靠性;
(2)经营的效率和效果;(3)遵守适用的法律法规的要求。
11.
【答案】ABCD
【解析】内部控制包括下列要素:
(1)控制环境(选项C);
(2)风险评估过程;(3)与财务报告相关的信息系统和沟通(选项D);(4)控制活动(选项A);(5)对控制的监督(选项B)。
12.
【答案】ABCD
【解析】内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性(选项A)、经营的效率和效果(选项BC)以及对法律法规的遵守(选项D)。
13.
【答案】ABCD
【解析】注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时可能考虑下列事项:
(1)重要性(选项A);
(2)相关风险的重要程度;(3)被审计单位的规模;(4)被审计单位业务的性质,包括组织结构和所有权特征(选项B);(5)被审计单位经营的多样性和复杂性;(6)适用的法律法规;(7)内部控制的情况和适用的要素(选项D);(8)作为内部控制组成部分的系统(包括使用服务机构)的性质和复杂性;(9)一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠正重大错报(选项C)。
14.
【答案】AC
【解析】对内部控制了解的深度,是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度,包括评价控制的设计(选项A正确),并确定其是否得到执行(选项C正确),但不包括对控制是否得到一贯执行的测试(选项B不正确)。
选项D是干扰选项。
15.
【答案】ABC
【解析】信息技术通常在下列方面提高被审计单位内部控制的效率和效果:
(1)在处理大量的交易或数据时,一贯运用事先确定的业务规则,并进行复杂运算;
(2)提高信息的及时性、可获得性及准确性(选项A);(3)促进对信息的深入分析(选项B);(4)提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力;(5)降低控制被规避的风险(选项C);(6)通过对应用程度系统、数据库系统和操作系统执行安全控制,提高不兼容职务分离的有效性。
自动化程序和相关控制可能降低了发生无意错误的风险,但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险,选项D不正确。
16.
【答案】ABCD
【解析】注册会计师应当从下列方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险:
(1)所依赖的系统或程序不能正确处理数据,或处理了不正确的数据(选项A),或两种情况并存;
(2)XX访问数据(选项B),可能导致数据的毁损或对数据不恰当的修改,包括记录XX或不存在的交易,或不正确地记录了交易,多个用户同时访问同一数据库可能会造成特定风险;(3)信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限,因此,破坏了系统应有的职责分工;(4)XX改变主文档的数据;(5)XX改变系统或程序;(6)未能对系统或程序作出必要的修改;(7)不恰当的人为干预(选项C);(8)可能丟失数据或不能访问所需要的数据(选项D)。
17.
【答案】AD
【解析】信息技术能够对大量、重复发生的交易进行快速的处理,在处理这些数据或者交易时,一贯运用事先确定的业务规则,选项AD正确,选项BC属于人工控制适用的情况。
18.
【答案】BCD
【解析】选项A与内部控制无关。
19.
【答案】ABD
【解析】选项A属于控制活动,选项B属于内部控制的两种控制方式之一,不属于控制环境;选项D是内部控制的要素,不属于控制环境。
20.
【答案】BCD
【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的重大错报,注册会计师在评估重大错报风险时,应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑,选项A不正确。
21.
【答案】BCD
【解析】在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价,选项A错误。
22.
【答案】ABC
【解析】选项D,属于注册会计师就被审计单位对胜任能力的重视情况进行了解和评估时考虑的主要因素。
23.
【答案】ABCD
【解析】风险评估过程可能产生风险的事项和情形包括:
(1)监管及经营环境的变化(选项A);
(2)新员工的加入(选项B);(3)新信息系统的使用或对原系统进行升级;(4)业务快速发展;(5)新技术(选项C);(6)新生产型号、产品和业务活动(选项D);(7)企业重组;(8)发展海外经营;(9)新的会计准则。
24.
【答案】ABCD
【解析】与财务报告相关的信息系统通常包括下列职能:
(1)识别与记录所有的有效交易(选项A);
(2)及时、详细地描述交易,以便在财务报告中对交易作出恰当分类(选项B);(3)恰当计量交易,以便在财务报告中对交易的金额作出准确记录;(4)恰当确定交易生成的会计期间(选项C);(5)在财务报表中恰当列报交易(选项D)。
25.
【答案】ABCD
【解析】控制活动包括与授权(选项A)、业绩评价(选项B)、信息处理(选项C)、实物控制和职责分离(选项D)等相关的活动。
26.
【答案】ABCD
【解析】注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时,考虑的主要因素可能包括:
(1)被审计单位是否定期评价内部控制。
(2)被审计单位人员在履行正常职责时,能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据。
(3)与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题。
(4)管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议。
(5)管理层是否及时纠正控制运行中的偏差。
(6)管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施。
(7)是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门(如内部审计部门)。
27.
【答案】ABD
【解析】选项C属于控制测试,而不是了解内部控制。
在识别和了解控制后,注册会计师对控制的评价结论可能是:
(1)所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报,并得到执行;
(2)控制本身的设计是合理的,但没有得到执行;(3)控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。
28.
【答案】AB
【解析】选项CD属于业务流程层面的控制。
29.
【答案】AD
【解析】选项B和货币资金项目错报相关,选项C和营业收入、应收账款等项目错报相关。
30.
【答案】ABCD
【解析】执行穿行测试可获得下列方面的证据:
(1)确认对业务流程的了解;
(2)确认对重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别;(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性;(4)评估控制设计的有效性;(5)确认控制是否得到执行;(6)确认之前所做的书面记录的准确性。
31.
【答案】ABCD
32.
【答案】ABC
【解析】管理层应对特别风险的控制,不信赖则无须进行测试。
33.
【答案】ABD
【解析】特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关,选项AD属于非常规交易,选项B属于判断事项,均可能导致特别风险;本年频繁发生的常规交易属于日常经营活动,不涉及非常规交易和判断事项,不易导致特别风险。
34.
【答案】ABC
【解析】如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况,选项AB正确。
在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下,审计证据可能仅以电子形式存在,其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性,可能仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据,需执行控制测试,选项C正确。
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