成本管理费用核算流程.docx

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成本管理费用核算流程

一、成本费用核算流程与工作细化

（一）成本费用核算流程

工作目标

知识准备

关键点控制

细化执行

流程图

1．对企业的成本费用进行归集、分配和账务处理

2．根据需要计算在产品、产成品的成本

3．根据需要计算产品的总成本和单位成本

1．掌握成本、费用、期间费用的区别与联系

2．熟悉费用的归集和分配方法

3．掌握成本费用核算的账务处理方法

1．确定成本费用核算对象和成本项目

1．1根据企业的产品和劳务作业的生产过程特点、生产组织类型以及管理的需要，并根据相关规定，制定本企业的《成本费用核算管理制度》

1．2在该制度中需要确定企业的成本开支范围，明确规定哪些费用可以计入成本、哪些费用不可以计入成本

1．3在该制度中还需要确定成本计算对象和成本项目的基本内容，并选用合适的成本核算方法

《成本费用核算及管理制度》

2．收集、分类整理、汇总费用原始凭证

2．1生产车间部门有有责任每日将其耗用（已投入生产使用）的材料、工资等制作成本合法原始凭证资料，并整理好交与与仓库，仓库负责审核数据并进行成本费用的录入，并将核对无误的数据在规定时间内交到财务部

2．2各部门每月按时将所发生的各类费用原始凭证交到财务部

3．审核各项费用原始凭证

财务人员根据企业的会计制度和工作规范，按照费用发生地点和成本计算对象，对费用类原始凭证的真实性、合规性、正确性进行审核

4．费用归集和分配

按相关分配标准，财务人员对需归集和分配的费用进行分配，计入相应的成本计算对象，并制定相应的分配表

企业各种费用的原始凭证

《成本费用核算及管理制度》

各类费用分配表及相关明细账

5．各项成本和费用的明细账

5．1财务人员根据企业的会计制度及工作规范，依据审核后的各种费用原始凭证或分配表登记相应的明细账

5．2基本生产明细账：

按生产地点和成本项目核算基本生产车间发生的生产费用

5．3自制半成品明细账：

本公司暂不核算半成品成本，按内部价进行转移

5．4制造费用明细账：

接按车间别和明细项目别核算基本生产，不能直接按车间记入的费用，目前暂不考虑根本至各车间，如水电费；制造费用应按规定分配核算到每一个品种上，月终不保留余额

5．5期间费用明细账：

按费用明细项目核算企业发生的销售费用、管理费用、财务费用，月终直接结转损益，不保留余额

5．6待摊费用、予提费用明细账：

依划清本期成本和下期成本的原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置

6．按设置成本二级明细账

6．1仓库可以根据需要可按产品别、车间、工艺步骤别来设置仓台账，该账将做为基本生产的材料明细账的基础。

6．2目前车间没有独立核算部门，不单独进行成本核算，其部份核算职能由仓库代替，仓库根据经济核算和考核的需要，仓库核算的成本项目、内容，可以有异于企业一级核算，所设的成本明细账，与财务部的成本费用明细账在内容和范围方面可以有所区别，但必须以财务成本明细为依据，受它控制。

《成本费用核算及管理制度》

成本二级明细账

7．产成品的材料成本按各车间实际领用消耗数计算，生产费用全部归集到当月产成品暂不进行在产品与产成品之间的分配，

根据归集的全部生产费用和核算资料、成本项目计算企业产品的总成本和单位成本，并将完工产品的成本转入产成品明细账

《成本费用核算及管理制度》

二、成本费用核算执行工具与模板

（一）销售费用分析表

项目

本期发生额

上年同期

增减幅度

全年计划

完成计划百分比

1．广告费

2．差旅费

3．业务招待费

4．展览费

5．业务宣传费

．其他

文字分析

分析人

财务主管

财务经理

填写说明：

1．“本期”指相应的报告期，即各月、季度、年度；

2．若遇同比、计划完成率变化较大时，需做文字分析，并提出建议与措施。

（二）管理费用分析表

项目

本期发生额

上年同期

增减幅度

全年计划

完成计划百分比

1．工资

2．职工福利费

3．伙食、医药费

4．办公费

5．会议费

6．差旅费

7．交通费

8．业务招待费

9．房租费

10．折旧

11．诉讼费

12．审计费

13．房产税

14．车船使用税

15．土地使用税

16．印花税

17．修理、修缮费

18．年检费、试验费

．其他

文字分析

分析人

财务主管

财务经理

填写说明：

1．“本期”指相应的报告期，即各月、季度、年度；

2．若遇同比、计划完成率变化较大时，需做文字分析，并提出建议与措施。

（三）财务费用分析表

项目

本期发生额

上年同期

增减幅度

全年计划

完成计划百分比

利息支出

手续费

文字分析

分析人

财务主管

财务经理

填写说明：

1．“本期”指相应的报告期，即各月、季度、年度；

2．若遇同比、计划完成率变化较大时，需做文字分析，并提出建议与措施。

（四）成品单位成本分析表

编号：

月份：

年月

型号

材料消耗

比例（%）

人工费用

比例（%）

制造费用

比例（%）

合计

生产量

平均单位成本

上期单位成本

增减比例（%）

27

31

文字分析

分析人

财务主管

经理

（五）产品制造费用明细表分配表（费用分配到各车间）

月份：

年月单位：

元

制造费用

铝筒车间

柄管车间

连板车间

装配车间

厂部

总额

金额

分配率

金额

分配率

金额

分配率

金额

分配率

金额

分配率

金额

分配率

间接人工

100

间接材料

100

100

100

电费

100

水费

100

折旧

100

低值易耗品摊销

100

机修费

100

修缮费

100

其他

100

合计

（六）产品制造费用明细表（按车间汇总制造费用）

月份：

年月单位：

元

制造费用

铝筒车间

柄管车间

连板车间

装配车间

仓库

综合

合计

金额

%

金额

%

金额

%

金额

%

金额

%

金额

%

金额

%

间接人工

间接材料

1.刀具

2．物料

电费

水费

机修费

医药费

折旧

低值易耗品摊销

修缮费

杂费

合计

100

100

100

100

100

100

100

（七）年度动力费用统计表

月份

动力费

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

合计

电力费

动力费合计

总产量

单位产量

动力量

单位产量动力费

说明

（八）产品标准成本一览表

型号

品名

用料比率

每套用量

品名

用料比率

每套用量

品名

用料比率

每套用量

22

铝筒

2

柄管

2

连板

1

25

铝筒

2

柄管

2

连板

1

27

铝筒

2

柄管

2

连板

1

31

铝筒

2

柄管

2

连板

1

说明

（九）材料采购成本汇总表（按计价原则分原料类别）

原料

采购或外协单位

商议价格

影响取得成本因素

取得成本

付款条件与方式

名称

编码

供应商

代号

单价

单位

开票

铝筒

16．7

元/千克

联板

元/千克

（十）材料采购报价明细表

供应商：

无锡春风供应商代码：

RT—QF产品品种：

铝筒

型号

名称

月份

一月

二月

三月

四月

五月

六月

七月

八月

九月

十月

十一月

十二月

（十一）产品原料成本明细表（转化为基础报价）

理论值

现状

目标

材料名称

用料比例

数量

单价

金额

结构比例

材料名称

用料比例

数量

单价

金额

结构比例

材料名称

用料比例

数量

单价

金额

结构比例

铝筒

连板

柄管

小计

小计

小计

损耗

损耗

损耗

净重

kg

净重

kg

净重

kg

金额

元

金额

元

金额

元

（十二）产品成本品种计算表

成品型号：

22型月份：

年月金额单位：

元

原材料成本

直接人工成本

制造费用

合计

材料品种

单位均价

数量

金额

车间

计件均价

数量

金额

部门

铝筒

铝筒

铝筒车间

柄管

柄管

柄管车间

连板

连板

连板车间

立管

装配

仓库

生产管理部

（十三）职工薪酬分析表

月份：

年月

车间部门

费用别

科目别

平均人数

工作日数

加班工时

总工时

投入件数

产出件数

计件工资

计时工资

生产奖罚

合计

平均本薪

单位工时薪金

单位工件薪金

备注

柄管

成本

生产成本

铝筒

成本

生产成本

连板

成本

生产成本

装配

成本

生产成本

生产部

成本

制造费用

综合行政

费用

管理费用

审核：

（十四）工资年终结算汇总表年份：

单位：

元

车间、部门

应付工资

已付工资

扣除款项

实发工资

房租

其他

合计

柄管车间

铝筒车间

连板车间

装配车间

生产管理部

行政总务部

合计