最新整理中级会计实务考题解析317.docx
- 文档编号:23678151
- 上传时间:2023-05-19
- 格式:DOCX
- 页数:13
- 大小:19.36KB
最新整理中级会计实务考题解析317.docx
《最新整理中级会计实务考题解析317.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《最新整理中级会计实务考题解析317.docx(13页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
最新整理中级会计实务考题解析317
中级会计实务练习题(335)
单选题
1、下列选项中,关于资产的计税基础表述中不正确的是()。
A.以非货币性资产交换方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计算基础
B.自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
C.外购的生产性生物资产,以购买价款和支付的相关税费为计税基础
D.自行建造的固定资产,以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础
答案:
D
[解析]自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。
单选题
2、企业固定资产及在建工程的减值准备,属于()的内容。
A.资本性支出
B.营业外支出
C.投资性支出
D.收益性支出
答案:
B
营业外支出,如施工企业固定资产盘亏;处置固定资产、无形资产的净损失;债务重组损失;计提的无形资产、固定资产及在建工程的减值准备;罚款支出;非常损失等。
单选题
3、某企业投资性房地产采用公允价值模式计量。
2008年7月1日购入一幢建筑物用于出租。
该建筑物的成本为510万元,用银行存款支付,预计使用年限为20年,预计净残值为10万元。
2008年12月31日,该投资性房地产的公允价值为508万元。
2009年4月30日该企业将此项投资性房地产出售,售价为550万元,该企业应确认的处置损益为()万元。
A.42
B.40
C.44
D.38
答案:
A
[解析]该企业确认的投资性房地产处置损益=550-508=42(万元)。
多选题
4、A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
2008年1月,A公司在B地自行建造了一座大型仓库,2008年12月31日,该仓库达到预定可使用状态,A公司于当日将其以经营方式对外租出,租赁期为3年。
因B地房地产市场不活跃,有证据表明该项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得,则下列说法正确的有()。
A.A公司对该项投资性房地产应采用公允价值模式计量
B.A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量直至处置
C.A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量,同时将其持有的其他采用公允价值模式计量的投资性房地产全部改按成本模式计量
D.A公司应假设该项投资性房地产无残值,并对其按期计提折旧
答案:
B,D
[解析]企业选择公允价值模式,就应当对其所有投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,但对于该企业的某房地产在首次按投资性房地产核算时就有证据表明其公允价值无法持续可靠取得时,可以对该投资性房地产单独采用成本模式计量直至处置,并假设无残值。
另外,已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
多选题
5、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
单选题
6、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下,下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按公允价值计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
答案:
B
按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定,按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。
单选题
7、企业对投资性房地产采用成本模式计量。
2009年1月5日,企业购入房屋准备用于对外出租,2009年2月27日,与客户签订租赁协议,租赁期开始日为2009年3月1日。
房屋的购买成本为380万元,预计净残值为20万元,预计使用年限为20年,采用直线法计提折旧。
2009年企业对该房屋计提的折旧额为()万元。
A.16.5
B.13.5
C.15
D.18
答案:
A
[解析]该房屋在购入时作为企业的固定资产,当月不提折旧,下月开始提,因此2009年须对该房屋计提11个月的折旧额,计算过程:
(380-20)÷20×11÷12=16.5(万元)。
多选题
8、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
单选题
9、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后非调整事项的是()。
A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊
B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致
D.资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
答案:
B
[解析]对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议属于日后非调整事项。
多选题
10、资产负债表日后事项中属于非调整事项的是()。
A.销货退回
B.发生火灾
C.对外巨额投资
D.提取坏账准备
答案:
B,C,D
[解析]退回报告年度销售的货物属于调整事项
多选题
11、甲股份有限公司20×3年所得税汇算清缴结束于20×4年3月30日,财务报告经董
事会批准对外公布的日期为20×4年4月20日。
实际对外公布的日期为20×4年4月25日,该公司20×4年1月1日至4月25日发生的下列事项中,属于资产负债表日后事项的有()。
A.2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼
B.3月5日董事会提出20×3年股利分配方案
C.4月15日支付上年度的审计费30万元
D.4月10日执行完毕某项债务重组协议,该债务重组协议系甲公司20×4年1月10日签订
E.4月26日为其子公司从银行借人5000万元长期借款而签订担保合同
答案:
A,B,D
[解析]选项C和E为当期发生的事项。
单选题
12、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时,下列核算正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按照账面原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价与可收回金额孰低计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面净值与可收回金额孰低计量
答案:
C
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时,期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量,即计提折旧,如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
多选题
13、下列各项中,企业能够确认为资产的有()。
A.经营租出的设备
B.经营租入的设备
C.融资租入的设备
D.近期将要购入的设备
答案:
A,C
[考点]资产的确认条件
多选题
14、下列有关会计差错的处理中,符合现行会计制度规定的有()。
A.对于当期发生的属于当期的重大会计差错,调整当期相关项目的金额
B.对于非日后期间发现的以前年度影响损益的重大会计差错,应当调整发现当期的期初留存收益
C.对于比较会计报表期间的重大会计差错,编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错,作为资产负债表日后调整事项处理
答案:
A,B,C,D
[解析]见教材P374页会计差错处理的原则。
单选题
15、甲公司在年度财务报告批准报出之前发现了报告年度的会计差错,需要做的会计处理是()。
A.调整发现当期的相关项目
B.在发现当期报表附注做出披露
C.按照资产负债表日后事项“调整事项”的处理原则做出相应的调整
D.按照资产负债表日后事项“非调整事项”的处理原则做出相应的调整
答案:
C
暂无解析
单选题
16、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
答案:
A
[解析]选项A符合调整事项的特点;选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项,应该作为20×8年的事项处理。
简答题
17、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下:
(1)20×6年年初,甲公司递延所得税资产的余额为1350万元,递延所得税负债的余额为2060万元。
(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资,初始投资成本为2000万元,因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元,其中,因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元,其他权益变动增加额为600万元,未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同,均为25%,预计未来所得税税率不会发生变化,甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有,并无计划在近期出售。
(3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元,其中,计提应收账款坏账损失200万元,转回存货跌价准备350万元;对联营企业投资确认的投资收益400万元;赞助支出100万元;管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元;无形资产中的开发成本摊销为200万元,按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元,其中,交易性金融资产公允价值减少100万元,当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元,投资性房地产公允价值增加2300万元。
(4)假定:
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异,除上述各项外不存在其他纳税调整事项;②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量;③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出,按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除;④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额,按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额,赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求:
1.计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础,并填入上表相关项目中;
答案:
计算甲公司当期应交的所得税金额:
暂无解析
单选题
18、下列关于固定资产清理后的净收益和净损失的处理情况,错误的是()。
A.属于筹建期间的,借记“固定资产清理”科目
B.属于生产经营期间的,计入损益,借记“营业外收入――处置固定资产净收益”科目,贷记“固定资产清理”科目
C.属于生产经营期间正常的处理损失,借记“营业外支出――处置固定资产净损失”科目,贷记“固定资产清理”科目
D.属于生产经营期间自然灾害等原因造成的损失,借记“营业外支出――非常损失”科目,贷记“固定资产清理”科目
答案:
B
[解析]B项中借贷方会计科目应调换位置才符合题意。
单选题
19、宏远公司2009年6月初固定资产期初余额为4300000元,累计折旧期初余额为230000元(其中6月初生产车间计提的折旧额为62000元,管理部门计提的折旧额为15000元),6月和7月发生经济业务如下:
(1)6月3日,自行购建的生产设备达到预定可使用状态,并且办理了竣工结算手续,结转成本为150000元,按规定该设备年计提折旧额为30000元。
(2)6月15日,财务室购入一台税控设备,买价36000元,增值税税额6120元,用申请的银行汇票45000元支付货款,另外发生安装调试费3000元,其他支出1000元,签发转账支票支付。
设备当月投入使用,每月计提折旧600元。
(3)6月30日,进行财产清查,盘亏生产设备一台,账面原值25000元,已提折旧15000元,该设备每月计提折旧600元,经批准予以转销确认为企业损失。
(4)7月8日,生产用一台设备达到使用年限,账面原值60000元,经批准作报废处理,该设备每月计提折旧1000元。
(5)7月30日,管理部门发现八成新账外设备一台,市场同类价格为20000元,经批准按盘盈设备处理,该设备每月计提折旧费550元。
[要求]根据上述材料,回答下列问题:
宏远公司6月15日财务室购入一台税控设备,应编制的会计分录为()。
A.借:
固定资产36000
应交税费――应交增值税(进项税额。
)6120
贷:
银行存款42120
B.借:
固定资产40000
应交税费――应交增值税(进项税额)6120
贷:
其他货币资金――银行汇票42120
银行存款4000
C.借:
固定资产46120
其他应收款2880
贷:
其他货币资金――银行汇票45000
银行存款4000
D.借:
固定资产40000
应交税费――应交增值税(进项税额)6120
贷:
银行存款46120
答案:
B
[解析]购入固定资产按照购入时的买价(不包括增值税)以及是固定资产达到预定可使用状态之前发生的合理必要支出,作为固定资产的成本,购买固定资产发生的增值税记入“应交税费――应交增值税(进项税额)”账户,购置固定资产的价税款采用银行本票结算,记入“其他货币资金――银行本票”账户,安装费和其他支出签发支票支付,通过“银行存款”账户核算。
单选题
20、A公司于2000年6月1日以201万元的价格购入某设备,服务于营销部门。
会计上采用直线法提取折旧,折旧期为4年,预计净残值为1万元。
税务上认可的折旧期限为5年。
2001年末该设备的可收回价值为101万元,2002年末的可收回价值为67万元,A公司于2003年6月1日以53万元的价格对外转让该设备。
假定无相关税费,则A公司转让该设备获得的净收益为()万元。
A.8
B.9.54
C.7.85
D.10.35
答案:
A
[解析]
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 最新 整理 中级会计 实务 考题 解析 317
![提示](https://static.bdocx.com/images/bang_tan.gif)