整理《小企业会计准则》练习参考答案6.docx

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整理《小企业会计准则》练习参考答案6

小企业会计准则资料

资料一：

小企业会计准则与小会计制度科目表变化

小准则66个科目小制度60个科目

类别

增加科目

减少科目

更换科目名称

资产类

7个：

预付账款、周转材料、消耗性生物资产、

生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧、累计摊销、待处理财产损溢

5个：

短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、低值易耗品、待摊费用

4个：

现金－库存现金、

应收股息－应收利息应收股利

材料－原材料

长期债权投资--长期债券投资

负债类

3个：

预收账款、应付利息、递延收益

4个：

应付福利费、其他应交款、预提费用、

待转资产价值

2个：

应付工资－应付职工薪酬

应交税金、其他应交款－应交税费

所有者权益

无

无

无

成本类

研发支出、工程施工、机械作业

无

无

损益类

无

无

3个：

主营业务税金及附加－营业税金及附加

营业费用－销售费用

所得税－所得税费用

资料二：

小企业会计准则资产负债表、利润表资料

一、资产负债表资料

某小企业2×13年12月31日的科目余额表如表1和表2所示，资产负债表年初余额的有关数据省略。

根据上述资料，编制该小企业2×13年12月31日资产负债表（期末余额）。

表1总账科目余额表单位：

万元

科目名称

借方余额

科目名称

贷方余额

库存现金

6000

短期借款

200000

银行存款

1200000

应付票据

140000

其他货币资金

100000

应付账款

600000

短期投资

190000

预收账款

30000

应收票据

120000

应付职工薪酬

280000

应收账款

1600000

应交税费

260000

应收利息

20000

应付利润

140000

其他应收款

400000

其他应付款

320000

在途物资

200000

长期借款

860000

原材料

1400000

周转材料

120000

实收资本

8000000

库存商品

1800000

资本公积

300000

生产成本

300000

盈余公积

700000

长期股权投资

300000

利润分配

950000

长期债券投资

200000

固定资产

4000000

累计折旧

-800000

工程物资

360000

在建工程

640000

固定资产清理

90000

无形资产

440000

累计摊销

-40000

长期待摊费用

134000

合计

12780000

合计

12780000

明细科目借贷方余额表

表2

科目名称

明细科目借方余额合计

明细科目贷方合计

应收账款

1700000

100000

应付账款

300000

900000

预收账款

30000

长期借款

其中有160000元将在一年内到期。

资产负债表

表3会小企01表

编制单位:

某小企业2×13年12月31日单位:

万元

资产

行次

期末

余额

年初

余额

负债和所有者权益

行次

期末

余额

年初

余额

流动资产：

流动负债：

货币资金

1

130．6

短期借款

31

20

短期投资

2

19

应付票据

32

14

应收票据

3

12

应付账款

33

90

应收账款

4

170

预收账款

34

13

预付账款

5

30

应付职工薪酬

35

28

应收股利

6

应交税费

36

26

应收利息

7

2

应付利息

37

其他应收款

8

40

应付利润

38

14

存货

9

382

其他应付款

39

（3）总经济价值的组成。

我们可以用下式表示环境总经济价值的组成：

32

填报内容包括四个表：

5.建设项目环境影响评价文件的重新报批和重新审核其中:

原材料

（1）前期准备工作。

包括明确评价对象和评价范围，组建评价组，收集国内外相关法律、法规、规章、标准、规范，收集并分析评价对象的基础资料、相关事故案例，对类比工程进行实地调查等内容。

10

140

（3）环境影响分析、预测和评估的可靠性；

其他流动负债

（2）建设项目周围环境的现状。

40

16

（2）环境的非使用价值。

环境的非使用价值（NUV）又称内在价值，相当于生态学家所认为的某种物品的内在属性，它与人们是否使用它没有关系。

在产品

B.环境影响登记表11

（7）列出安全对策措施建议的依据、原则、内容。

30

[例题-2005年真题]《中华人民共和国环境影响评价法》规定，建设项目可能造成轻度环境影响的，应当编制（　）。

流动负债合计

41

253

库存商品

12

180

周转材料

13

12

非流动负债：

其他流动资产

14

长期借款

42

70

流动资产合计

15

785.6

长期应付款

43

非流动资产：

递延收益

44

长期债券投资

16

20

其他非流动负债

45

长期股权投资

17

30

非流动负债合计

46

70

固定资产原价

18

400

负债合计

47

323

减：

累计折旧

19

80

固定资产账面价值

20

320

在建工程

21

64

工程物资

22

36

固定资产清理

23

9

生产性生物资产

24

所有者权益:

无形资产

25

40

实收资本

48

800

开发支出

26

资本公积

49

30

长期待摊费用

27

13.4

盈余公积

50

70

其他非流动资产

28

未分配利润

51

95

非流动资产合计

29

532.4

所有者权益合计

52

995

资产总计

30

1318

负债和所有者权益

总计

53

1318

二、利润表资料

某小企业2×13年损益类科目的本年累计发生额如下表1所示，假定利润表中的“本月金额”栏的金额略，无其它纳税调整因素，根据上述资料，编制该小企业2×13年度利润表，见表4所示。

损益类科目本年累计发生额

表4单位：

元

科目名称

借方发生额

贷方发生额

主营业务收入

17000000

其他业务收入

1000000

主营业务成本

15000000

营业税金及附加

80000

其他业务成本

800000

销售费用

280000

管理费用

1160000

财务费用

100000

投资收益

40000

营业外收入

100000

营业外支出

60000

所得税费用

200000

利润表

表4会小企02表

编制单位：

某小企业2×13年单位：

万元

项目

行

次

本年

累计金额

本月

金额

一、营业收入

1

1800

减：

营业成本

2

1580

营业税金及附加

3

8

其中：

消费税

4

营业税

5

城市维护建设税

6

1.4

资源税

7

土地增值税

8

城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税

9

6

教育费附加、矿产资源补偿费、排污费

10

0.3

销售费用

11

28

其中：

商品维修费

12

广告费和业务宣传费

13

10

管理费用

14

116

其中：

开办费

15

业务招待费

16

20

研究费用

17

财务费用

18

10

其中：

利息费用（收入以“-”号填列）

19

10

加：

投资收益（损失以“-”号填列）

20

4

二、营业利润（亏损以“-”号填列）

21

62

加：

营业外收入

22

10

其中：

政府补助

23

减：

营业外支出

24

6

其中：

坏账损失

25

无法收回的长期债券投资损失

26

无法收回的长期股权投资损失

27

自然灾害等不可抗力因素造成的损失

28

税收滞纳金

29

3

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

30

66

减：

所得税费用

31

20

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

32

46

资料二：

《小企业会计准则》练习

一、单项选择题

1、《小企业会计准则》自（D）1月1日起施行

A．2010年B.2011年C.2012年D.2013年

2、小企业会计准则设置了（B）科目，核算小企业库存的各种材料。

A、材料B、原材料C、库存材料D、材料采购

3、下列方法中，不属于小企业会计准则规定的发出存货成本的计价方法的是（D）。

A、先进先出法B、加权平均法C、个别计价法D、后进先出法

4、长期债券投资损失应当于实际发生时计入（A），同时冲减长期债券投资账面余额。

A、营业外支出B、投资收益

C、其他业务成本D、都可以

5、长期股权投资应当采用（A）进行会计处理

A、成本法B、权益法

C、持股20%以下权益法D、持股20%以下成本法

6、小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期（D）。

A、按不长于5年         B、按不短于10年 

C、按不长于10年         D、不得低于10年

7、小企业应交的住房公积金应通过（C）科目进行核算。

A、应交税费——应交住房公积金B、应付账款

C、应付职工薪酬D、其他应付款

8、小企业对所得税的处理要求采用（A）。

A、应付税款法B、纳税影响会计法

C、债务法D、递延法

9、小企业资本公积包括的内容（A）。

A、资本溢价B、接受捐赠现金资产

C、接受捐赠非现金资产准备D、其他资本公积

10、小企业收到投资者以非货币性资产投入的资本，非货币性资产的金额应安照（C）确认。

A、公允价值B、账面价值C、评估价值D、账面净值

11、下列有关收入的说法中，正确的是（C）。

A、收入在扣除相关成本费用后，必然会导致企业所有者权益增加

B、企业销售商品采用预收货款形式的，应于收到货款时确认收入

C、收入与所有者投入资本无关

D、企业销售商品采用以旧换新方式的，销售商品的收入应按销售商品价格扣除回收商品的价格确定

12、小企业已经确认属于以前年度销售的商品收入的售出商品发生销售退回应当在发生时冲减（A）。

A、主营业务收入或其他业务收入B、以前年度损益调整

C、本年利润D、利润分配

13、下列各项中，不属于小企业政府补助的是（C）。

A、收到的财政贴息B、收到先证后返的增值税

C、收到政府作为资本性投入的财政拨款

D、收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项

14．小企业为本单位支付的财产保险费，应计入（A）

A．管理费用B.营业费用C.营业外支出D.职工福利费

15、某小企业2×13年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%.假定不考试其他因素，该企业20×3年度所得税费用为（B）万元。

A、400B、401.5C、450D、498.5

16、小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的（A）对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。

A、即期汇率B、远期汇率

C、账面汇率D、历史汇率

17、小企业资产负债表的下列项目中,可以根据总账科目期末余额直接填列的是（D）。

A、长期债券投资  B、存货  C、应收账款    D、短期投资

18、小企业利润表的“营业税金及附加”项目反映小企业应交纳的税金，但不包括下列（B）。

A、营业税、城市维护建设税　B、增值税、企业所得税

C、资源税、消费税D、土地使用税、印花税

19、小企业现金流量表的现金是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和（D）。

A、经营活动的现金B、投资活动的现金

C、筹资活动的现金D、其他货币资金

20、小企业财务报表附注应当披露的内容不包括下列（D）。

A、未决诉讼、未决仲裁B、对外担保资产名称

C、对外担保资产金额D、严重亏损金额

二、多项选择题

1、不适用《小企业会计准则》的小企业有（ABC）

A、股票或债券在市场上公开交易的小企业

B、金融机构或其他具有金融性质的小企业

C、企业集团内的母公司和子公司

D、在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。

2、《小企业会计准则》的其他货币资金包括（ABD）

A、银行汇票存款B、银行本票存款C、商业汇票D、备用金

3、消耗性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）生长中的（ABD）。

A、大田作物B、蔬菜C、林木D、存栏待售的牲畜

4、《小企业会计准则》短期投资核算应设置的科目（AB）。

A、短期投资B、应收股利C、应收股息D、短期投资跌价准备

5、生产性生物资产，是指小企业（农、林、牧、渔业）为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。

包括（ABD）

A、经济林B、薪炭林C、草坪D、产畜、役畜

6、采用年限平均法进行摊销的有（ABCD）

A、固定资产B、生产性生物资产C、无形资产D、长期待摊费用

7、属于长期债券投资明细科目的有（ABD）.

A、面值B、溢折价C、应收利息D、应计利息

8、小企业记入“营业税金及附加”科目核算的税金有（BCD）。

A、所得税B、城镇土地使用税C、车船税D、房产税

9、小企业（外商投资）按照规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金在“盈余公积”科目设置二级科目有（AB）。

A、储备基金B、企业发展基金

C、职工奖励及福利基金D、应付职工薪酬

10、通常，小企业应当在（BC）时，确认销售商品收入。

A、商品或收到货款B、商品且收到货款

C、发出商品且取得收款权利D、发出商品或取得收款权利

11、下列对销售商品收入的确认正确是（ACD）

A、销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。

安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入。

B、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到货款时确认收入。

C、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。

D、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额。

12、其他业务包括（BCD）

A、出租包装物B、出租固定资产

C、出租无形资产D、销售材料

13、小企业的营业外收入包括（BCD）

A、汇兑差额B、出租包装物和商品的租金收入

C、逾期未退包装物押金收益D、确实无法偿付的应付款项

14、小企业收到政府补助，可以计入下列（BD　）科目。

A、主营业务收入B、递延收益

C、其他业务收入D、营业外收入

15、下列项目中，应记入“管理费用”科目的有（AC）

A．筹建期开办费B.捐赠支出C.诉讼费D.印花税

16、外币交易在初始确认时，小企业应当采用（AB）将外币金额折算为记账本位币金额。

A、交易发生日的即期汇率B、交易当期平均汇率

C、交易发生日的近似汇率D、交易期初平均汇率

17、小企业会计准则对外币交易表述正确的有（ABCD）

A、小企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

B、外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用交易当期平均汇率折算。

C、小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算。

D、小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。

18、外币货币性负债包括（ABCD）等。

A、应付账款、B、其他应付款

C、长期借款D、长期应付款

19、外币非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。

包括（ABCD）等。

A、存货B、长期股权投资

C、固定资产D、无形资产

20、小企业的财务报表至少应当包括下列（ABCD）组成部分。

A、资产负债表B、利润表

C、现金流量表D、附注

21、下列各项中，应在小企业资产负债表的“存货”项目下单独列示的有（  ABD ）。

A、库存商品      B、原材料C、产成品       D、周转材料

22、下列各项中，其增加将导致小企业利润表的营业利润增加的有（CD）。

A、营业税金及附加B、营业外收入

C、投资收益D、营业收入

23、下列应在小企业资产利润表的“管理费用”项目下单独列示的项目包括（  BCD ）。

A、房产税B、开办费C、业务招待费D、研究费用

24、属于小企业投资活动产生的现金流量有（ABC）。

A、收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金

B、处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额；

C、短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金；

D、分配利润支付的现金

三、判断题

1、实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当计入短期投资的成本。

（错）

2、小企业的存货包括：

原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托加工物资、生产性生物资产等。

（错）

3、《小企业会计准则》周转材料包括：

包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。

（对）

4经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，不得计入存货的成本。

（错）

5、自行营造的林木类消耗性生物资产的成本包括：

收获前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用。

（错）

6、对于周转材料，采用一次转销法进行会计处理，在领用时按其成本计入生产成本或当期损益；金额较大的周转材料，也可以采用分次摊销法进行会计处理。

出租或出借周转材料，不需要结转其成本，但应当进行备查登记。

（对）

7、长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认为投资收益。

（对）

8、长期债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法或实际利率法进行摊销。

（错）

9、长期股权投资应当采用成本法或权益法进行会计处理。

（错）

10、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的公允价值和相关税费作为成本进行计量。

（错）

11、小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。

（对）

12、融资租入的固定资产的成本，应当按照租赁合同约定的付款总额、合同汇率折算的现值和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定。

（错）

13、预定生产经营目的，是指生产性生物资产进入正常生产期，可以多年连续稳定产出农产品、提供劳务或出租。

（对）

14、固定资产的改建支出，均计入固定资产的成本（错）

15、小企业的无形资产包括：

土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术、商誉等。

（错）

16、对按照规定实行所得税先征后退的小企业，应当在实际收到退还的所得税时，计入营业外收入。

（对）

17、长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。

（对）

18、小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。

小企业的盈余公积不得用于扩大生产经营。

（错）

19、《小企业会计准则》收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入三部分。

（错）

20、小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应当按照实际归还投资的金额，冲减“实收资本”科目，与利润分配无关。

（错）

21、未分配利润，是指小企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的利润。

（对）

22、企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比去确认劳务收入。

（对）

23、销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为提供劳务处理。

（错）

24、小企业盘亏现金的净损失，应计入营业外支出。

（ 对 ）

25、小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。

（　对　）

26、小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用资产负债表日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

（错）

27、即期汇率是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。

（　对　）

28、小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。

（对）

29、小企业利润表的“营业外支出”项目中只需单独列示：

坏账损失、无法收回的长期债券投资损失的金额。

（ 错）

30、附注是指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

（　对　）

四、会计实务

（一）某小企业2013年1月1日以银行存款102800元，其中包括经纪人佣金等相关税费400元，购入甲公司2年期、面值为100000元的债券，票面利率为10％，债券到期一次还本付息，每年末计提一次利息。

要求：

编制购入债券、计提利息、溢价摊销、债券到期偿还时的会计分录。

（1）购入

借：

长期债券投资－面值100000

－溢折价2800

贷：

银行存款102800

（2）每年末计息

借：

长期债券投资－应计利息10000

贷：

长期债券投资－溢折价1400

：

投资收益8600

（3）到期收回投资

借；银行存款120000

贷：

长期债券投资－应计利息20000

长期债券投资－面值100000

（二）某小企业自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费40000