餐饮企业财务管理制度.docx

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餐饮企业财务管理制度

餐饮企业财务管理制度

财务管理是企业管理的一个很重要的组成部分，财务人员必须严谨、廉洁，认真对待每一项财会工作，不得有违法、违规等越轨行为。

为加强公司管理，提高公司效益，应制定相关的财务管理制度。

（一）会计核算管理规定

1.采取借贷记账法记账。

记账的原则为执行责权发生制，即凡是收益已经实现，费用已经发生，不论款项是否收付，都应作为本期的收益或费用入账：

凡是不属于本期的收益或费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收益或费用处理。

2.会计年度采用公历年制，公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计年度。

3.记账用的货币单位为人民币。

凭证、账簿、报表均用中文书写。

4.根据国家财务部及财政局的有关规定使用规范的会计科目，并坚持一致性的原则，即对会计科目的处理必须前后一致，不作任意变更，以使各段时间的财务报表能够互相比较，不受科目及会计核算方法的变动的影响。

5.财会人员离职或离岗时，必须办清交接手续，并注明交接日期，由主管人员监交，并由交接双方和监交人员签章。

未按规定办清交接手续的财会人员，不得离职或离岗。

6.根据国家有关规定，按照会计报表格式，按时、按份数填写会计报表。

在填制财务报表的同时要对餐馆的财务状况作详细的分析，并要有对财务报表中肯的说明。

7.在会计核算中，使用自制原始凭证和外来原始凭证。

（1）自制原始凭证包括以下单据：

费用支出原始单据以及证明单据、工资单、加班费支出单、进仓验收单、领料单、调拨单、收款凭证、借款单等。

（2）外来原始凭证包含以下单据；本餐馆与其他单位或个人发生业务、劳务关系时，由对方开给本餐馆的凭证、发票、收据等。

8.会计账表、凭证保管期限为十五年。

保管期满需要销毁时。

必须开列清单。

经餐馆董事会或最高层领导审查，报有关管理部门批准后方可销毁。

（二）资金管理规定

1.流动资金管理规定

（1）管理原则；流动资金是维持餐馆日常经营的极其重要的保证。

需要充足供应，也要节约使用，在保证按计划供应营业需要的前提下，以较少的占用资金取得较大的经营效果。

因此，要求各业务部门在编制流动资金计划时，严格控制库存商品，占用资金不得超过比例规定，一般情况下，经营总额与同期库存的比例在1：

2左右。

超储物资、商品，除经批准作为特殊储备者外，均不得使用流动资金，若流动资金出现紧缺，必须压缩超储的商品、物料，以盘活流动资金。

（2）流动资金使用的基本要求；在符合国家政策和公司董事会要求前提下，总经理及各部门经理有责任尽全力扩大经营，加速资金周转，减少流动资金的占用。

对商品资金的占用，本着勤俭节约的精神，尽量压缩，严格控制家具、用具及非经营用品的购置，同时加快应收款项的结算，减少对流动资金的占用。

2.固定资金管理规定

（1）固定资金占用的表现形式为固定资产，必须提高固定资金利用率，在固定资产投资前应进行科学的论证，论证其在经营中的作用、生产工艺技术的经济可行性等，选择适当的设备水平，以保证固定资产利用的高效率。

对于中小型餐馆来说，固定资产一般不要投资过高，严禁把流动资金直接转变为固定资金，必须严格掌握固定资金的使用。

（2）各部门拥有的固定资产总额，按规定摊分固定资产折旧及相关费用。

3.货币资金管理规定

（1）现金管理规定

根据本餐馆的业务范围和经营活动的特点，在取得银行支持下，定出库存现金的存放额度。

每天收入的现金，超过限额部分，当天存入银行，除规定范围和特殊情况下支出以外，不得在经营收取的现金中直接坐支。

各业务部门的库存现金限额，由业务部门提出限额意见，报财务部复核呈总经理审核后决定。

（2）现金支付的范围

①发放员工工资、补贴、福利补助、奖金，支付差旅费用及员工暂借款。

②向城乡不能转账的单位购买物品，向农贸市场购买鲜活商品，支付零星劳务费。

③不达转账金额起点（100元）的零星开支。

④现金收付的手续和规定；

·收付现金时必须认真、详细审查现金收付凭证是否符合规定手续，必须审核开支是否符合制度规定，主管财务的领导是否已批准开支，凭证是否有主管人员审核，是否已由经办人和证明人签章，是否有齐全、合法的原始凭证。

·必须认真清点所收付的现金，并能鉴别真假伪钞，以防差错事故。

一线营业人员及收款员在面对顾客收付现金时，一定要唱收唱付。

·严禁在营业间的柜台上点收现金，营业员或收款员交接班或送缴总出纳的现金，必须在柜台内点数，以防意外事故发生。

·在收付现金后，必须在发票、收款凭证或原始凭证上加盖“现金收讫“或“现金付讫“的印戳，印截上必须有收支的日期。

出纳人员必须及时根据记账凭证登记现金日记账。

·会计人员经常核对现金数额，检查出纳库存现金情况。

出纳员要定时盘点库存现金，务必保证现金的账实相符，严禁以白条充抵库存现金，严禁挪用库存现金，发现库存现金的溢余或短缺，应立即登记，及时列账，并迅速查明原因，明确责任，按照规定的审批权限核批处理。

·每班找零备用金可定为300～400元，除每月盘查一次外，尚需不定期抽查。

（3）银行存款的规定

·存入银行的款项，应填制有关银行单据，凭回单或收付款通知单填制记账凭证入账。

·出纳员每月定期与银行核对银行存款余额，发现差错必须及时检查、纠正。

4.专用资金的管理规定

（1）福利基金的管理

福利基金统一由餐馆按全部员工工资总额的14%提取，由餐馆财务部掌握。

·开支范围；员工工伤医疗补助、员工生活困难补助、集体福利开支、先进工作者奖励及其他特殊奖励。

·员工工伤医疗补助，总的原则是按国家有关劳动保险条例执行。

由当事员工呈上工伤治疗费用单，员工所属部门详细写出工伤情况申报报告，报总经理审核，再呈董事会研究给予报销。

员工生活困难补助，根据员工的实际情况，有困难员工写出申请，经董事会研究决定给予补助。

（2）大修理基金

此项基金可以作为日后主要设备的修理和装修的翻新之用。

（三）固定资产管理规定

1.管理的规定

餐馆的全部固定资产，包括房产、机械设备、交通工具等的财务管理和计提折旧等，由财务部负责，实物管理则由使用部门负责。

购进机械设备的原值、运杂费、安装费均计入该设备的固定资产总值。

汽车及其他运输工具购进的原值、运杂费、税项、牌照费，随车购进的备料、车用工具均计算在该物的固定资产总值内。

2.固定资产折旧规定

（1）按照国家有关规定计提折旧，机械设备、电话系统期限为八年，汽车六年，冷气机系统、音响设备折旧为六年，装修设施五年，电脑系统为五年。

（2）折旧计算方法采用平均年限法，按月计提。

（四）低值易耗品的管理

不符合固定资产标准的设备、工具、用具、物品等均为低值易耗品。

1.购进、摊销规定

低值易耗品的购进要按年分季作计划，由各使用部门根据营业或办公需要，提出申请理由和说明用途，编报计划，报财务部审查后送总经理审批，然后由采购部购置。

购进低值易耗品须分类登记入账，并按照分期摊销法计入当期费用。

2.领用规定

低值易耗品按照购置审批权限范围审批领用，凡需领用均要填报领用单，仓库销账。

领用部门领用后要作登记，并由领用人签名负责保管，每季盘点一次。

3.报废规定

凡出现残损并失去使用价值、需要报废的低值易耗品，必须说明报废原因，填写报损单，经财务部审查后报总经理审批，作报废处理。

在发生收入时，直接计入营业外收入，并作销账处理。

4.其他规定

低值易耗品发生丢失、毁损，应由当事人或部门写明原因，向部门经理报告，经财务部审查并呈总经理审批。

属人为残损、丢失者按情节分别由部门经理建议作部分赔偿，经财务部审批后，呈总经理审批，然后由财务部执行。

收到的赔偿款划归“营业外收入”科目。

（五）物料用品的管理

1.物料用品应以勤进少储为原则，防止积压和浪费。

对于物料用品的购进、领用和处理，要严格按照计划和审批手续办理。

如果部分物料用品与原材料不易划分，可统一使用“原材料”科目。

2.购进物料用品后，立即全部交由仓库验收后，由使用部门领用，同时，采购员将入库单、领料单连同发票办理报账手续。

3.原材料品种繁多，故必须设立“原材料物料明细分类账”，按品名、数量、金额进行明细分类核算，以全面掌握仓储情况。

4.原材物料购进审批权限；仓管员根据各使用部门上报的计划，综合平衡后写出请购报告报请总经理审批。

因业务需要，临时或零星地购进在300元以下的，由副总经理签批；300元至1000元以下的，报财务部审核，呈总经理审批。

（六）费用管理规定

1.基本原则

凡是收益已有账面依据，费用已经发生，不论款项是否收付，都应作为本期的收益或费用入账。

款项的收付。

以应收款和应付款核算。

凡.基不属于本期的收益或费用，即使款项已经在本期收付，也不作为本期的收益或费用处理。

对各项预退、待摊、待付等费用可作如下规定；

餐馆发生的开办费，用于购置家具、用具、各种低值易耗品、办公设施等较大的事项，由于支出数额较大，一次核销影响费用水平和财务成果，就要通过“待摊费用”科目采取摊销核算。

为准确核算当期费用，凡是由本期负担的费用，应付未付的，月末应预先估计数额计入“费用”和“应付款”或“预提费用”账户，如工资、水电费、电话费、银行借款利息等。

2.各项费用开支标准、范围、审批权限和报销制度

（1）差旅费

·员工因公出差到外地的伙食补助，可以不分途中和住勤，按到达地区类别规定每人每天补助额（一般地区通常为20元左右，特殊地区一般为35元左右），半天的伙食补助按50%发给（每天乘坐车船时间，超过6小时算一天，不足6小时算半天）。

·市内交通费每人每天补助；一般地区约10元，特殊地区约15元。

·住宿补助每人每天补助：

一般地区总经理100元，副总经理80元，部门经理60元，部门副经理50元，一般人员40元；特殊地区总经理150元，副总经理120元，部门经理100元，部门副经理80元，一般人员60元。

（此为参考标准）

·符合乘坐火车硬卧条件（从晚上8时至次日7时之内），即在车上过夜6小时的，或连续乘车12小时的，如未乘硬卧，可分别按慢车或直快硬席票价的50%发给本人。

（2）业务招待费

业务招待费原则上是董事会、总经理因业务、工作所需与外单位联络发生应酬而开支的费用。

部门经理为使业务、工作取得进展而接待有关单位、部门发生的费用，经呈总经理审批后方能开支。

业务招待费必须严格掌握，除上述人员外，其他各级人员均无资格开支业务招待费。

业务招待费应在“管理费用——业务招待费”科目列支。

（3）宣传广告费

根据餐馆的实际情况，为加快市场对餐馆的认知，可适当开展一定范围的宣传工作，如在报纸、杂志、电视、电台上做广告或制作纪念品等。

所有宣传广告活动费用，必须经总经理审核，执行董事批准，方可支出。

该费用在“管理费用——宣传广告费”科目列支。

（4）办公费

办公用品及相关费用应本着节约的原则。

餐馆各部门用于办公所需的文具、纸张、笔墨、计算器、账册、凭证以及其他办公用品，必须每季末编报下一季度领用计划，统一由采购部购进，交仓库保管员保管，各部按月领用。

凡办公用品除个别零星急需者外，各部不得自行采购或付印。

各部领用办公用品，必须填写一式两联领物单，并经部门主管批准。

领用人领取物品后，要在领物单上签名，仓库保管员也必须在经手人项目处签名。

领用部门拿取一联作部门记录之用，另一联作仓库记账依据以供盘点备查之用。

仓库保管员在收到办公用品入仓，经验收无误后，在进仓办公用品的发货票上签收，并进行登记，分别填制进仓单。

财务部核算办公用品的购进，须凭已经仓库保管员签字验收的购货发票，由经办人签字，经总经理审批后，即准予报账，办公费用计入“管理费用——办公费”核算。

（5）通讯费

为方便开展工作，餐馆可为部分员工配置市话小灵通，为规范管理，可根据本餐馆的实际情况，暂定每人每月使用话费标准。

每月报账凭经本人签字后的当月发票为报销依据，经财务部审核、总经理签字后予以报账，超过规定标准部分自负，不足部分餐馆不补。

（七）收入科目的规定

为了方便收入的统计和分析，有必要将收入作科目上的细分。

1.食品收入。

此科目属贷方科目，员工因公消费以及厨房的副产品销售收入不在此列。

下设一个子目，即食品折扣，记录食品销售时的折扣。

2.酒水收入。

此科目属贷方科目，员工在限定范围内因公消费的额度不能计入此科目。

下设酒水折扣子目，记录酒水销售中的折扣。

3.服务费收入。

如果餐馆没有这项收入的可不设这一项。

4.其他收入。

如开瓶费、香烟差价、最低消费额还未达到上述消费额的实际收入等。

（八）成本管理的规定

1.基本原则

（1）原材料成本，即原材料购进价的总和，包括购进时的包装费、运杂费、税金、损耗等，原则上必须控制在营业收入的40%以下。

（2）人力成本，包括工资、加班费、住宿费、副食费、保险费等，控制在营业收入的30%以下。

（3）各种经营、办公费用，包括折旧费、燃料费、水电费、电话费、办公费、接待费、保洁费、洗涤费、宣传费、税费等，控制在20%以下。

（4）利润在营业总收入的10%以上。

2.原材料、物料及备品损耗的管理规定

原材料、物料及备品，应分为自然损耗及人为损耗两种情况。

（1）自然损耗是指采购对象在运输途中所发生的损耗，如鲜活商品、易碎物品等非人为造成的损耗，在验收确定后，应填制“原材料、物料损耗单”，由有关部门报财务部取得意见呈总经理审批。

经批准报损的金额在“营业成本——坏账损失”中列支。

（2）人为损耗是指采购对象在运输途中因采购人员不负责任或疏忽造成破损或丢失而产生的损耗。

对这类损耗，应查明原因，根据实际情况，由经办人担负全部经济责任或担负部分经济责任。

应由有关部门经理会同财务部审查，报总经理审阅批示。

3.原材料、物料盘盈、盘亏的管理

原材料、物料在盘点中发现的溢损存在两种因素：

自然溢损和人为溢损，对不同因素要做出不同的处理。

（1）自然滋损是指原材料、物料购入进仓后，在盘点中出现的干耗或吸潮升溢，如食品中的米、面及其制品、干杂货，应查明原因，报部门经理审查并经财务部门审核后呈总经理审批。

在审批过程中，财务可挂入“待处理溢余”或“待处理损失”科目，待审批手续完毕后再计入有关科目。

（2）人为损耗是指原材料、物料由于仓管人员的保管不善而造成的损耗，必须由当事人写出书面报告，分别经仓库领导和总经理批示后，作相关的会计账务处理。

人为损耗要追究有关人员保管不善的责任。

原材料、物料发生霉变、变质而失去使用或食用价值，需要作报废处理时，必须由保管人员填报“商品、原材料、物料霉变报损、报废报告表”，说明原因，经部门经理和财务部审查后报总经理进行处理。

（九）收银工作规程

1.收银员必须提前十分钟到岗，查阅收银交接班备忘录并作接班签名，清点交接备用金并签名。

2.做好收银区域的清洁整理工作。

3.迅速了解客人用餐的预订情况，做好开餐前收银的准备工作。

4.进入正常收银工作：

（1）提前把预订的菜单正确无误地填入收银单，并把原菜单与食品卡夹按要求放在收银格内。

（2）接受服务员开出的各类出品单据（入厨单、加菜单、酒水单等）。

并注意检查写单有无错漏或不清晰，如发现上述问题要及时报告楼面部有关人员查核。

（3）除入厨单外，所有单据均要求收银盖印确认后，各出品部门才能出品。

（4）填好收银单后应认真检查是否正确无误，遇到有新菜式或类似菜式无法定价时，必须征得当值经理定价签名后方能填入，不得自行定价。

（5）结算时与楼面部人员再次核对所有单据是否填写正确，了解客人结账方式及有无特殊要求（如优惠、开票等）。

（6）当客人用信用卡结账时，必须要求客人出示身份证或在POS机上输入密码，如果是无须输入密码的信用卡，还必须认真核对客人的签名和信用卡上的签名是否相同，并请客人在消费单上签名后将客人签名后的客户联交给客人。

如因工作疏忽导致银行拒付，当事人要承担全部的责任。

（7）当客人要求签单挂账时，应马上查看餐馆客户协议名单及授权人员签名模式，核实后请客人在收银单上签名确认其消费金额。

如非协议名单人员要求签单或挂账时，应征得餐馆指定授权管理人员同意并签名，方能执行该服务项目。

（8）当客人要求优惠时，请客人出示贵宾卡或优惠卡，在账单上注明卡号并请客人签名，无卡优惠时必须要求餐馆指定授权人员以各自权限签名后再给以相应优惠。

（9）结账时唱收唱付，与楼面人员结算完毕后必须要求楼面人员在账单上注明实收款项的大写金额，把顾客联交给客人。

（10）把原始单据和结账单装订好，并核对税票存根是否正确。

（11）收银工作结束前，整理好所有账单和票据存根，清点现金数目，填写好日报表，封存现金。

（12）检查工作区域安全卫生情况，然后交班。

（13）收付现金必须认真清点，收银员必须增强鉴别真假伪钞的意识和能力，如发现伪钞或疑似伪钞，一律拒收。

（14）严禁在营业间的柜台上点收现金，收银员交接班或送交总出纳的现金必须在柜台内点数。

附：

发票及作废账单的管理

（一）发票管理

1.每位收银员领用的发票由本人保管及核销，不得由他人代领和代核销，核销时作废的页号拆开，其作废号码要填入发票封面背后的发票检查记录栏内。

2.填制发票金额要凭客人联的消费单金额填制（经办人在发票的有关项目中要签上姓名的全称），其客人消费单要贴附发票存根联的后面。

3.核销发票时，发现存根联没附上客人联的消费单或发票不连号的，经管人除要写上书面说明书附上，还要承担由此而产生的一切经济损失。

4.丢失发票要及时以书面报告上报财务部，丢失发票声明作废的登报费要由经管人负责。

（二）作废账单的管理

收银员当班结束时对于经过电脑操作记录的调整单、作废单等都应送审计稽核。

作废单必须由领班以上签名证实注明作废原因。

如事后发现有错，但又查不到保存的账单，其经济责任应由收银当事人承担，同时还要追究销毁单的原因。