广西壮族自治区柳州.docx
- 文档编号:23631200
- 上传时间:2023-05-19
- 格式:DOCX
- 页数:9
- 大小:20.58KB
广西壮族自治区柳州.docx
《广西壮族自治区柳州.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《广西壮族自治区柳州.docx(9页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
广西壮族自治区柳州
广西壮族自治区柳州市
财政局文件
柳财处〔2018〕13号
关于柳州市聚湖饮品有限责任公司
2017年会计监督检查的处理决定
柳州市聚湖饮品有限责任公司:
根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《财政部门监督办法》(财政部令第69号)、《广西壮族自治区财政监督条例》等法规的相关规定,按照《财政部关于组织地方财政部门开展2017年会计监督检查工作的通知》(财监〔2017〕6号)、自治区财政厅《关于开展2017年会计信息质量检查工作的通知》(桂财监〔2017〕38号)的部署安排,我局派出检查组,于2017年7月13日至2017年8月20日对你公司2016年度企业会计信息质量情况、职工基本养老保险参保缴费情况、2015-2016年获得各类财政补助资金使用情况等情况进行检查,现就检查中发现的问题作出如下处理决定:
一、关于会计基础工作等财务管理方面的问题
(一)未按规定设置会计账簿进行核算
检查发现,你公司部分会计科目未按规定设置二级明细科目进行核算。
如:
应收账款、生产成本、制造费用、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入等科目,均未设置二级科目明细账或辅助账进行核算。
上述事项违反了下列规定:
《会计法》第十五条:
“会计帐簿登记,必须以经过审核的会计凭证为依据,并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。
会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。
”
《会计基础工作规范》第五十六条:
“各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。
会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。
”
《企业会计制度》第二十六条:
“企业应当根据固定资产定义,结合本企业的具体情况,制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法,作为进行固定资产核算的依据。
”的相关规定。
对以上存在问题,责成你公司严格执行《会计基础工作规范》和《企业会计制度》的有关规定,对相关科目完整设置明细账进行核算;在今后会计核算工作中要按照国家统一的会计制度要求,对经济业务进行准确判断和归类,正确使用会计科目,确保会计核算内容的准确性和前后一致性。
(二)记账凭证未附原始凭证或者所附原始凭证不全。
检查发现,你公司部分记账凭证未附原始凭证或者所附原始凭证不全,金额共计1,702,395.52元。
1.2016年支付水费、电费,记账凭证仅附水、电费通知单,无发票等合规入账依据,如:
2016年2月29日记4#、3月31日记9#、5月31日记8#、6月30日记8#、7月29日记8#、8月31日记9#、9月30日记6#、10月30日记13#、11月30日记9#、12月31日记8#凭证等。
2.结转制造费用凭证无附件,如:
2016年1月1日记9#凭证、2月29日记15#凭证、3月31日记13#凭证、4月30日记12#凭证、5月31日记11#凭证、6月30日转1#凭证、7月31日记12#凭证、8月31日记16#凭证、9月30日转1#凭证、10月31日记16#凭证、11月30日记11#凭证、12月31日记12#凭证。
3.支付网络推广费、电费、广告制作费等均无附件。
如:
2016年3月31日记3#凭证、16#凭证、17#凭证、4月20日记4#凭证
上述事项违反了《会计基础工作规范》第五十一条:
“记账凭证的基本要求是:
(一)记账凭证的内容必须具备:
填制凭证的日期;凭证编号;经济业务摘要;会计科目;金额;所附原始凭证张数……(四)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。
如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。
一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应当将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分割单,进行结算。
原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容:
凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等”的规定。
对以上存在问题,要求你公司按《会计基础工作规范》的要求补齐2016年度会计凭证中缺失的发票,在今后的业务开展和会计核算工作中要严格按有关法规和规章的规定执行。
(三)存在大额现金收付的情况
检查发现,你公司2016年通过现金支付水费金额合计254,732.67元;2016年10月19日记18#凭证、2016年10月31日记19#凭证,收汪建初现金金额合计100,000.00元;2016年11月30日记16#凭证收彭院芳现金50,000.00元。
上述事项违反了《中华人民共和国现金管理暂行条例》第五条“开户单位可以在下列范围内使用现金:
(一)职工工资、津贴;
(二)个人劳务报酬;(三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(四)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(五)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(六)出差人员必须随身携带的差旅费;(七)结算起点以下的零星支出;(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
”的规定。
针对以上问题,你公司应根据《会计法》、《现金管理暂行条例》等相关法律法规,明确使用现金的范围、审核程序和管理责任,防范资金管理、使用风险。
(四)存货入库无入库验收手续
检查发现你公司2016年购入存货2,309,596.33元无入库验收手续。
如:
2016年1月1日记10#、2016年2月29日记20#、2016年3月31日记14#、2016年4月30日记14#、2016年5月31日记12#、2016年6月30日记15#、2016年7月31日记13#、2016年8月31日记13#、2016年9月30日记14#、2016年10月31日记3#、2016年11月30日记15#、2016年12月31日记17#等。
上述事项不符合《会计基础工作规范》第三十七条“购买实物的原始凭证,必须有验收证明……需要入库的实物,必须填写入库验收单……不需要入库的实物,除经办人员在凭证上签章外,必须交给实物保管人员或者使用人员进行验收……总之,必须有购买人以外的第三者查证核实后,会计人员才能据以入帐”的相关规定。
针对以上问题,责成你公司严格执行《会计基础工作规范》和《企业会计制度》的有关规定,在今后购买实物并验收入库时及时办理入库手续,防范实物管理的疏漏,确保会计核算的严谨性。
(五)未及时填制记账凭证,编制会计报表
截止现场检查日,你公司2016年未登记会计账簿、未编制会计报表,会计凭证均未装订。
上述事项不符合《会计基础工作规范》第三十七条“各单位发生的下列事项,应当及时办理会计手续、进行会计核算……”。
和《企业会计准则》第十九条“企业对于已经发生的交易或者事项。
应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。
”《企业会计制度》第一百五十七条:
月度中期财务会计报告应当于月度终了后6天内(节假日顺延,下同)对外提供;季度中期财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供;半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后60天内(相当于两个连续的月份)对外提供;年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。
责成你公司严格执行《会计基础工作规范》和《企业会计制度》,及时办理会计手续,进行会计核算。
二、会计核算方面的问题
1.固定资产实地盘点出现账实不符。
检查发现,你公司固定资产实物原值8,358,753.28元,比账面原值5,500,000.00元多3,358,753.28元,差异主要为厂房及办公设备,原因为没有取得相关的合同及发票而未入账。
上述事项违反了《会计法》第九条:
“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告……”。
《企业会计准则——基本准则》第十二条:
“企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。
”的规定
责成你公司严格执行《会计法》和《企业会计准则》,及时办理会计手续,进行会计核算。
三、财政专项资金方面问题
1.项目申报材料不真实
检查发现,你公司2015年4月申报桶装纯净水生产线综合自动化建设项目财政补助资金资料中,《可行性研究报告》引用数据与会计报表有关数据存在多处差异。
项目
可行性研究报告
企业提供报表
差异
2012年销售收入(万元)
2,000.00
946.25
1,053.75
2012年利润(万元)
300.00
122.21
177.79
2012年税金(万元)
60.00
-
60.00
2013年销售收入(万元)
2,300.00
1,431.31
868.69
2013年利润(万元)
345.00
302.83
42.17
2013年税金(万元)
69.00
85.91
-16.91
2014年销售收入(万元)
3,000.00
1,574.44
1,425.56
2014年利润(万元)
450.00
52.90
397.10
2014年税金(万元)
90.00
25.00
65.00
2014年末企业总资产
1,094.00
1,850.14
-756.14
2014年末总负债
378.00
594.34
-216.34
2014年固定资产
451.00
451.25
0.25
2014年固定资产净值
291.00
260.11
30.89
2014年流动比率
2.10
2.68
-0.58
2014年速动比率
2.03
1.58
0.45
2014年净资产收益率
12.50%
4%
0.08
2014年应收账款周转率
1.23
3.46
-2.23
上述事项不符合《广西壮族自治区中小企业发展专项资金管理办法的通知》(桂财工交〔2016〕81号)的第十条:
“申请专项资金的申报单位应当保证申报材料的真实性、准确性、完整性……”的规定和《广西壮族自治区工业和信息化发展专项资金管理办法》(桂财工交〔2016〕79号)的第九条:
“申请专项资金的申报单位应当保证申报材料的真实性、准确性、完整性……”的规定。
2.资金使用不规范
检查发现,你公司项目支出不规范,购买设备仅有购销合同,没有取得合规发票。
上述事项违反了下列规定:
《会计基础工作规范》第四十七条:
“各单位办理本规范第三十七条规定的事项,必须取得或者填制原始凭证,并及时送交会计机构;第七十九条第
(一)项:
“对审批手续不全的财务收支,应当退回,要求补充、更正。
”
《中华人民共和国发票管理办法》第二十条:
“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。
取得发票时,不得要求变更品名和金额。
”
针对获得财政补助资金申报及管理使用问题,要求你单位进行深刻反思,确保在今后申请补助资金(项目)时如实填报补助资金项目的申请材料,并严格按照申报指标组织实施项目的投入、管理、验收等相关工作。
四、其他问题
1.内部重大事项的决策缺乏有效监督和约束机制。
检查发现,你公司重大决策和重大经济业务事项的审批均由董事长一人决定,但没有重大决策过程的反映记录,没有重大经济业务事项比如重大投融资等事项决定的审批上传下达流程,尚未建立确保所有者或者经营者决策过程的民主、科学和执行过程的相互监督、相互制约的制度约束机制。
上述事项不符合《企业内部控制基本规范》第三十条:
“······企业对于重大的业务和事项,应当实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
”的相关规定。
上述事项不符合《会计法》第二十七条:
“······各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。
单位内部会计监督制度应当符合下列要求:
······
(二)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确”的相关规定。
建议你公司逐步建立民主、科学的决策制度,制定重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策及执行的相互监督、相互制约的审批程序,尽可能规避经营的市场风险和法律风险,使公司做到持续快速健康发展。
2.未建立内部会计监督制约机制
你公司未建立并实施单位内部会计监督制约机构,没有依法实施会计监督等内容。
会计人员编制的会计凭证全部无相关人员复核。
上述事项不符合《会计法》第三十七条:
“会计机构内部应当建立稽核制度······”的规定和第二十七条:
“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。
单位内部会计监督制度应当符合下列要求:
······对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确”的相关规定。
建议你公司建立完善单位内部会计监督制度,设置相应的会计稽核岗位及人员,防范财务管理风险。
3.部分资金支付无审批手续。
你公司资金支付凭证均无审批,金额1,307,929.80元
上述事项不符合《会计基础工作规范》第七十九条“会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。
(一)对审批手续不全的财务收支,应当退回,要求补充、更正。
(二)对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支,应当制止和纠正。
”的相关规定。
上述事项不符合《会计基础工作规范》第九十五条:
“各单位应当建立财务收支审批制度。
主要内容包括:
财务收支审批人员和审批权限;财务收支审批程序;财务收支审批人员的责任。
”的相关规定。
建议你公司建立完善资金支付审批制度,有效防范资金支付风险,确保经营资金的安全。
五、加强会计核算,完善财务管理的建议
通过检查,发现你公司在执行国家财税政策、会计核算、财务管理和建立完善内部控制方面仍有许多有待规范和改善的问题。
建议单位领导和财务等相关人员要加强对财税法规、规章的学习并在经济活动中执行,切实重视和加强会计核算工作,聘用有相应专业知识和资质的人员从事会计和出纳工作,确保会计核算全面、及时、真实、合法和准确,切实提高会计信息质量。
本决定自送达之日起生效。
如果对本决定不服,可以在收到本决定之日起60日内,向广西壮族自治区财政厅或柳州市人民政府申请行政复议,也可以在接到本处理决定之日起6个月内向人民法院提起行政诉讼。
复议或诉讼期间本决定照常执行。
请你公司自接到本处理决定书之日起30日内,将处理决定落实情况函告我局(财政监督检查办公室)。
柳州市财政局
2018年3月20日
政府信息公开选项:
主动公开
柳州市财政局办公室2018年3月20日印发
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 广西壮族自治区 柳州